技能：利损险的计算.docx

一、损失核定（1）基本概念 被保险人可就“毛利润”、“工人工资”和“审计费用”等项目进行投保其中，最关键的项 目是“毛利润”赔偿期毛利润差额=标准营业额x（l+增长率）X毛利润率一实际营业额X毛利润率= S*（1+V）*Y/X-T*Y/X其中，毛利润率=毛利润/营业额（不含税的营业额）这里的毛利润，与常规会计制度中的毛利润概念不同，它包括所有固定成本、维持费用，既 可以用加法的形式把所有固定成本和费用汇总，也可以用减法的形式把可变成本从营业费用 中剔除由于折旧等成本属于固定成本，虽然在常规会计制度中不属于毛利润范畴，但是在 利润损失保险中却包括在内也就是说，利润损失险中的毛利润比常规会计制度中的要大 如果简单根据会计报表进行投保，很有可能投保不足可保毛利润二净利润+生产维持费用（租金、税款、保险费、办公费用、董事及管理人员薪 金、建筑和设备维修费、营业中断后的固定资产折旧费）等在利润损失险中，工人工资（包括车间主任、车间技术人员）被列入可变成本，一旦停产， 不再核定工人工资（虽然这一点与实际情况不符），而管理人员工资被列入固定成本，属于 利润损失险中投保项目“毛利润”的范畴在电厂等工人工资占比（占营业费用的比例）较小的企业，为简化计算，可将工人工资并入 毛利润，不再剔除。

只是需要注意在核损和理算时保持同一原则，即核损时如果未剔除工人 工资，则在计算保险价值时也不剔除工人工资如果工人工资占比较大，被保险人可能单独投保工人工资项目在此情况下，应索取工资单 和企业成本核算，将毛利润与工资分开计算 2）电厂的利损计算 一般来说，电厂的毛利润计算较为简单，将燃料和润滑油等生产成本剔除后，营业收入的剩 余部分几乎都是毛利润由于这个毛利润非常高，而设备容易出故障，相当数量的电厂都有 意投保机损利损险但是，调峰电厂的毛利润计算相对复杂，为了简化计算，减少争议，部 分保单被设计为定值保险，在保单中约定了停机一天的赔偿金额这种定值保险的处理方式， 在法律上能否成立，一直存在较大的争议电厂利损计算案例：案例1按照毛利润计算公式选取有关数据进行计算 链接1 案例2按照保单特约的计算公式和数据进行计算 链接2电厂利损计算判例：中华人民共和国最高人民法院曾在2002年6月对深圳美视电力工业有 限公司与华安保险公司深圳分公司1997年机损利损保险纠纷案进行判决：根据“近因原则”， 爆炸的近因是设计缺陷，属于机损险保险责任范围，因此由此导致的利润损失属于机损利损 险责任范围；但是，美视公司“利润损失险损失应以实际利润即净利润为计算依据的原则”。

这个“平衡”的判例，出乎大多数业内人士的预料在实务处理中，鲜有参照该案例进行保 险理赔的3）一般企业的利损计算 利润损失的计算较为复杂，国际上一般就非制造业和制造业区别对待制造业在计算毛利润 时需要考虑成品库存的变化因素，因为生产（营业）中断不一定导致利润损失例如，在淡 季生产较少且有较多库存的情况下，有可能在恢复生产之前，库存可以一直支撑销售，对利 润没有影响由于考虑库存的因素比较复杂，特别是半成品库存对生产的弥补作用难以计算， 这造成利润损失计算的一个重大难点在实务处理上，我们可以采用同时计算几个方案，再根据案情进行沟通，并最终选择折中方 案及合适的系数的方案进行操作由于利润损失的计算中涉及大量假设和系数选择，在这些 假设和系数选取的基础上再增加一个库存影响因素，是可以接受的因此，利润损失保险的 处理，要坚持思路清晰、数据翔实（大量从被保险人处获取有效资料）和沟通充分三个原则 其中，不考虑库存的方案利润损失最大，认为库存得到最完美应用的方案利润损失最小4）不同情况下的利润损失计算 由于保单中一般约定了计算毛利润损失的标准公式，一般情况下，能套用标准计算公式的都 要按照标准公式来计算，使得保险双方能够对核损方案有一个基本认识和判断。

但是，由于 标准公式存在一些重大缺陷，在很多情况下，只能作为辅助验证方案，并应采用其它方式进 行详细计算标准公式的缺陷在于：①由于毛利润损失是毛利润率X （标准营业额一实际营 业额），标准营业额的选取对毛利润的计算影响极大，该数据的细微波动将造成毛利润损失 的大幅度变化；②由于营业额的波动往往受多个因素的影响，例如市场影响可能比保险事故 的影响还要大如果不剔除其它因素，可能计算出毛利润损失为负数，或者明显偏大而剔 除其它因素几乎难以实行；③毛利润损失与保险事故因果联系的逻辑关系不明了；④标准营 业额的数据选取对于新开工的企业难以实行营业完全中断情况下的利润损失计算：宜套用标准公式赔偿期毛利润差额二标准营业额X（1+增长率）X毛利润率一实际营业额X 毛利润率营业部分中断情况下的利润损失计算： 可以考虑用标准公式，也可以根据受影响部门的经营状况推算被保险人的利润损失二、损失理算保险价值根据在大量相关书籍中对利损险损失理算的介绍，本人总结如下：（1） 赔偿期为12 个月 有人认为保险价值应按出险后12个月的毛利润计算，但是本人认为，由于投保要求保险金 额根据保险期限内的预期毛利润确定，说明在此情况下，保险价值应按照保险期限内12 个 月的预计毛利润计算。

当损失金额较大时，还应将损失金额考虑在内，即：保险价值二12 个月的实际毛利润＋本次事故损失金额如在理算时，保险期限尚未结束，实际毛利润可以 用预期值代替2） 赔偿期小于12个月 在大量文献中均说明，在此情况下，保险金额仍应按照赔偿期12个月来确定，但是因承保 风险适度降低，费率适度下调这说明，在此情况下，保险价值仍和“赔偿期为12个月” 一样，应按照保险期限内 12个月的预计毛利润计算某案例中，赔偿期为6个月，被保险人按照6个月的毛利润投保，为明显不足额3） 赔偿期大于12个月在大量文献中均说明，在此情况下，保险金额应以赔偿期12个月时的保险金额为基数，并 乘以赔偿期与12 个月的倍数，但是因保额增加，费率将适度下调例如，某利损险保单赔 偿期为24 个月，则应按照2 年的毛利润进行投保在此情况下，保险价值应按照自保险期限开始生效至保单约定的赔偿期结束期间总的毛利润 计算如保险期限为2005.1.1〜2005.12.31,赔偿期限为24个月，则应按照2005.1.1〜 2006.12.31 期间的毛利润计算是否足额投保某些大客户依据自己的强势地位要求赔偿期大于12个月，且不增加保额，并约定为足额， 这是不公平的。

备注：由于利损险投保的前提是必须同时投保企财险或机损险等主险种，有时候会遇到主险 种与利损险同时投保不足的问题在此情况下计算投保比例，一般不再考虑主险种的投保不 足问题免赔额 免赔一般有两种，常见的是免赔天数，还有一种是免赔金额1）当免赔为具体金额时，其扣除方式可参照企财险理算公式赔付金额二核损金额X投保比例一免赔额（2）当免赔为天数时，免赔额二定损金额/实际赔偿期天数X免赔天数赔付金额二核损金额X投保比例一免赔额二核损金额X投保比例一定损金额/实际赔偿期天数X免赔天数二核损金额X投保比例X（实际赔偿期天数一免赔天数）。