中国石油西北化工销售公司全面预算管理框架设计.doc

中国石油西北化工销售公司全面预算管理框架设计中国石油西北化工销售公司全面预算管理框架设计三、中国石油西北化工销售公司介绍和经营管理存在的问题 (一)公司介绍 中国石油天然气股份有限公司西北化工销售分公司(以下简称西北化工销售 公司)隶属于中国石油天然气股份有限公司炼化板块的二级单位注册资金: 20000 万元;目前员工人数:800 多人 公司于 2006 年 6 月正式成立，是按照中国石油整合、集中、优化西北地区 化工产品销售和运输业务，推进资源、市场、国际化战略，由西北地区中国石油 原 5 家化工销售和运输企业组建而成 主要承担中国石油兰州石化、乌鲁木齐石化、独山子石化、宁夏石化、塔里 木石化、四力 I 石化 6 家西部地区石化企业生产的合成橡胶、合成树脂、合成纤维 等化工产品在甘肃、青海、宁夏、西藏、新疆、内蒙乌海市以西的市场营销业务; 化肥和其它液体化工产品在全国的市场营销业务是目前国内最大的氮肥销售企 业每年的化工产品销量达到近 400 万吨，占国内化工市场总销量的 15.8%同 时西北化工销售公司负责上述 6 家石化企业化工产品运输、配送任务，也是中国 石油西北、四川地区石化企业化工产品运输到市场的桥梁和纽带。

公司总部下设 9 个职能处室、7 个业务处、6 个分公司;13 个销售部和 3 个 销售代表处公司各单位遍布于全国各个省区和大中小城市公司应中国石油天 然气股份有限公司(以下简称股份公司)的要求，实行财务会计集中核算，公司 所属的兰州销售分公司、乌鲁木齐销售分公司、宁夏销售分公司、独山子销售分 公司、库尔勒销售分公司等和 13 个销售部分别实行不完全独立财务核算 各所属分公司主要工作是按照总部的安排，将当地石化企业的产品按照总部 的指令发运到指定地点并进行零星的产品销售业务;各所属销售部的主要职责 为:按照总部要求，全力推价，全面推广新产品的市场占有额，及时反馈市场信 息 公司组织管理机构为扁平化管理模式，应上级股份公司的要求，财务核算实 行会计集中核算，即总部机关为主要会计核算中心，各所属分公司、销售部为辅 助核算单位，但保持相对独立的会计核算模式 公司自成立以来，以“做细市场、做优渠道、做精服务、做好物流、做强 团队、做大企业”为发展战略;以“建设具有国际营销竞争力的化工销售企业” 为愿景目标;以“沟通、服务、激励、执行、效率”为管理理念，目前已经发展 成为中国石油化工销售行业成熟的企业之一。

二)公司的经营管理存在的问题 、经营管理现状近年来，受国际金融危机的影响，化工产品市场陷入低迷，需求大幅萎缩， 产品价格也从 2008 年上半年的高点滑落，主要国际市场的状况没有明显改观， 国内化工产品市场也出现大幅波动，虽然国内市场在国家经济刺激政策的拉动下 显示出一定的复苏迹象，但市场竞争则更为激烈 2009 年，公司实现销售及其他营业收入 938188 万元，比上年同期降低 12% 主要原因:受经济危机影响，本年度与去年同期相比市场价格大幅度下滑，收入 下降化工原料产品受价格影响，收入下降 3935 万元;合成纤维产品与上年同期 比，销量减少 0.41 万吨，受价格及销量影响，收入下降 1230.7 万元;化肥产品 与上年同期比，销量减少 18.29 万吨，受价格及销量双重影响，收入下降 2869 万元;橡胶产品与上年同期比，销量增加 0.18 万吨，受价格影响收入下降 1039 万元;树脂产品与上年同期比，销量增加 8.5 万吨，受价格影响 15575 万元 2009 年销售及管理费用为 13718 万元，比上年同期增长 19%，运输费同上年 同期相比增加 3027 万元，业务招待费同上年同期相比增加 185 万元。

2、存在的问题和成因 西北化工销售公司主要承担着在西北片区进行塑料化工原料、橡胶产品、合 成纤维、尿素等化工产品的销售和运输业务虽然，在 2009 年克服困难，完成 了 2009 年的预算指标但是销售及管理费用中的运输费、业务招待费都有所增 加，而且当年的职工薪酬等也有所上升在理论上讲，这些超支的费用是完全可 以降低和控制的 从西北化工销售公司以前年度的营运情况来看:总体来说运行基本良好，公 司自成立至 2008 年上半年，化工市场运行平稳，各项预算指标都能控制在分解 的指标之内但由于受美国金融危机的影响，自 2008 年下半年以来，受国际油 价的影响，化工市场低迷，价格骤降，收入锐减，利润下降等属于正常情况，但 为什么费用也跟着上涨?这说明财务预算在公司执行的效果并不好，企业在实施 财务预算过程中存在以下问题: (1)企业在编制预算时，缺乏战略目标的明确指导 每年 9 月份，股份公司召开完预算编制动员会后，西北化工销售公司就参照 上年所编制的预算数进行简单的数量或金额的调整，没有形成系统化，被人为地 分割开来，而且没有将公司的战略和企业的预算很好的结合就拿 2009 年来说， 预算执行到了年底，由于新山子石化大乙烯的开工，需要购买 1000 多辆液 体槽车、篷车等的协调费、加班费和设置装车联络处等相关费用，没有在年初编 制预算时考虑进去，导致预算费用严重超支。

凡与新山子石化大乙烯的开工 有关联的业务发生的全部费用纳入大乙烯的开工费用中单独列示核算由于年初 没有考虑到该项业务的预算数，忽略了该项支出，致使各种费用如:差旅费、办 公费、劳动保护费等大幅度上升，出现费用难以控制的局面全年预算指标在第 三季度已超出全年的预算随之而来的是运输费、业务招待费超出了股份公司的 预算追加计划;年运输调配量的实际执行与预算也无法比较由于股份公司也实 行的是层层考核制，西北公司当年的 KP 工指标即使在剔除掉新山子石化大乙 烯开工所支出的费用后，也无法完成股份公司下达的指标公司全体员工的工资、 奖金、福利等受到了不同程度的牵连，员工的工作积极性大受挫折预算没有做 细、做精确，产生了“多米诺骨牌”效应，一连串的不良影响随之而来可见， 没有和企业的战略目标联系起来的预算会给企业的“士气”带来致命的打击 (2)预算编制方法存在的弊端 预算编制是企业实施预算管理的起点，也是企业衡量日常运营活动的“一把标尺” 这把尺子是否标准，取决于企业采用什么方法编制预算它对预算目标 的实现有着至关重要的影响，从而直接影响到预算管理的效果西北化工销售公 司采用增量预算编制方法我们知道，增量预算编制方法有以下特点:一是增量 预算的编制简便、快捷，二是给预算确定中的讨价还价行为留下空间，三是承认 历史水平的合理性。

目前，这种方法编制的预算给公司带来的弊端日益明显月 底、年底突击花钱之风“盛行”;相互宴请、相互送礼，已经成为公司各处室年 底攀比“优越性”的潜规则这与公司所提倡的“反腐倡廉”企业文化背道而驰 不改变这种旧有的编制方法，编制预算就不能真正起到科学衡量管理效率的作 用，就不能将公司的资源高效利用在急需的关键环节中所以，改变以往预算编 制方法模式化，根据企业“节约成本、控制费用”的宗旨，灵活选择科学、合理 的预算编制方法，不能只拘泥于固定的模式，应寻找适合企业目标实现的编制方 法 (3)会计核算有待规范化，会计基础工作有待加强 财务核算所提供的信息数据无论是历史数据还是当期数据，都对预算的编 制、执行、控制、分析和考核起着决定性的作用在预算编制时，不管是增量预 算还是零基预算，都需要历史数据;而且要求该历史数据必须足够明细、适当稳 定预算考核以当期会计核算数据为基础;会计核算必须为预算管理服务这就 要求日常的财务核算必须客观、规范、真实的反映企业的经济活动所以，规范 会计核算，加强会计基础工作，是提高预算管理质量的基石财务报告披露的经 济信息范围广泛、全面，企业库存的产品品种、数量;销售的产品品种、产品数 量、价格;企业在经营过程中所发生的费用支出明细、资金的收支情况、客户的 欠款情况、上交国家的税收情况等都详尽反映在企业的账务和报表之中。

而企业 每年上报股份公司的预算也是以企业上年经营情况所列的财务数据为基础，结合 本行业情况调整做出的预算指标，这就使得财务核算工作必然尤为重要，每个月 发生的经济活动必须及时记录和反映然而，西北公司的财务核算，却只是扮演 了一个“出纳员”的角色每个部门如果取得发票，就到财务部门报销，纳入当 月的会计核算之中对于已经发生的经济活动，由于经办人员当期没有及时取得 发票，所发生的费用也就不能及时记入本期账务之中核算另外，因为分公司是 不完全独立核算，承担着运输产品的业务，所发生的运输费应全部记入到总部的 账务中;有些分公司距离总部较远，每月下旬所发生的近百万元运输费票据还在 传递当中，无法及时记入当期账务中;经办人员报销票据不及时、什么时候想起 来什么时候报账，票据报销跨季度、跨年度屡见不鲜，导致了财务核算反映的经 济实质不规范每个月的费用忽高忽低，当然最终也导致了利润的不稳定 (4)资金预算管理有待提高 资金是企业的“血液” ，资金作为现代企业的稀缺资源，已经成为不争的事 实许多企业由于资金链断裂而纷纷倒闭，如何管理、调配好企业的稀缺资源一 一资金是企业进行全面预算管理最为关键的环节这就要求企业在全面预算管理 之中必须重视资金预算的收支管理。

预算包括经营预算、财务预算和资本支出预 算其中财务预算包括现金预算和预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量 表资本支出预算除了要规划、计划企业购买的硬件设施，最为主要的还是要看 资金支出计划安排是否到位企业的全面预算中财务预算和资本预算都涉及到企 业的资金合理、及时调配问题所以，资金预算的管理是企业管理中的重中之重 资金预算在企业经营中配置的多少，也体现了决策者在实现公司经营目标上对某 一环节的重视程度由于西北化工销售公司所属的分公司、销售部和代表处几乎覆盖了中国的各个地区，区间跨度较大，如何将有限的资金高效率使用、配置， 对公司管理者来说是一个考验 由于股份公司对西北化工销售公司在资金管理上要求实行收支两条线的规 定，公司购买西北片区各石化生产企业的化工产品所需的资金已纳入考核资金预 算管理体系中，在日常业务中往往会出现这种情况:各分公司和所属销售部银行 收入账户资金沉淀，而总部采购入库产品时，由于所需资金量较大，却必须向股 份公司所属的财务公司借款购货，而借款是要负担利息的，这势必会影响企业经 营利润指标的完成资金收支管理工作有待进一步统筹安排和规划股份公司对 西北化工销售公司的资金支出预算也纳入到了考核之中，每年年底上报资金支出 预算给股份公司，实际需要资金的支出时，每月再按照上报的年度计划分解到各 月，每月再依次分解到各周。

但由于每月的资金支出计划和实际执行情况差异较 大，多次受到了上级的通报、批评如何“化零为整”汇集资金?如何将有限的 资金统一调配，高效的运用起来?如何使资金支出预算与实际支出量趋于一致? 已成为企业加强资金收支计划管理、提高资金预算管理水平函待解决的问题 (5)公司的预算执行力度有待落实 财务处作为公司财务预算的执行部门，对公司经营活动的资源耗费报账是有 相关财务规章制度规定的财务人员就应按照公司财务相关制度，严把核算关和 审核关但就是因为一些财务制度可操作性不强，再加上有的财务人员会计职业 道德欠缺，为某些人“钻空子”提供了可乘之机 “走后门” “开绿灯”等情况时 有发生当月没有预算，通融一下就可以将下月的预算调往当月，不符合要求的 票据在“共同合作” 、通融、协调后畅通无阻给与报销，增加了企业的经营风险 和税务风险预算成了徒有虚名的“摆设” 如何才能发挥预算管理的实质性作 用?建章立制成为了当务之急 (6)预算监控力度乏力 西北化工销售公司自成立时，公司企管法规处就已经参考股份公司的内控制 度，依照自身的经营运行流程建立了非常完善的内控制度每个职能部门、业务 处室抽人都参与了流程控制的修订和完善。

对于业务流程中的风险控制点、RCD 文档等都较为熟悉但是，公司在分配。