第10章全面预算.ppt

三明职业技术学院经济与管理系三明职业技术学院经济与管理系 蔡维灿蔡维灿 副教授副教授第第10章章 全面预算全面预算n[知识目标知识目标]¨明确全面预算及其意义理解全面预算的编制原则及编制程了解全面预算的基本体系¨掌握全面预算的各项目的编制方法¨理解并掌握编制预算的具体方法n[技能目标技能目标]¨能运用全面预算的原理和方法，计算编制的各项目的预算¨能选择运用全面预算的具体方法，计算各项目的预算指标第第10章章 全面预算全面预算n 全面预算概述n 全面预算的编制n 编制预算的其它方法10.1 全面预算概述全面预算概述n全面预算及其意义全面预算及其意义¨全面预算的概念全面预算的概念¨全面预算的意义全面预算的意义n全面预算的编制原则及编制程序全面预算的编制原则及编制程序¨全面预算的编制原则全面预算的编制原则¨全面预算的编制程序全面预算的编制程序n全面预算的基本体系全面预算的基本体系¨业务预算业务预算¨专门决策预算专门决策预算¨财务预算财务预算一、全面预算及其意义n全面预算的概念全面预算的概念¨全面预算就是企业未来一定期间内全部经营活动各项全面预算就是企业未来一定期间内全部经营活动各项目标目标目标目标的计划的计划的计划的计划与与相应措施的数量说明和具体化相应措施的数量说明和具体化相应措施的数量说明和具体化相应措施的数量说明和具体化。

它是它是计划工作的计划工作的计划工作的计划工作的成果成果成果成果，是决策的具体化，也是控制企业经营活动的依据是决策的具体化，也是控制企业经营活动的依据 n全面预算的意义全面预算的意义¨促使企业目标得以具体化促使企业目标得以具体化¨能够为改善决策提供有关资源的信息能够为改善决策提供有关资源的信息¨能够为企业的业绩评价提供一个标准能够为企业的业绩评价提供一个标准¨有助于改善企业内部的沟通和协调有助于改善企业内部的沟通和协调二、全面预算的编制原则及编制程序二、全面预算的编制原则及编制程序n全面预算的编制原则全面预算的编制原则¨内外部环境相结合原则n是编制全面预算的关键原则¨全体职工共同参与原则n是编制全面预算的根本原则¨合理有效地利用有限资源原则n是编制全面预算的基本原则¨全面、完整原则n全面预算的编制程序 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行程序如下：¨下达目标¨编制上报¨审查平衡¨审议批准¨下达执行二、全面预算的编制原则及编制程序二、全面预算的编制原则及编制程序三、全面预算的基本体系三、全面预算的基本体系n全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算经营预算、、专门专门决策预算决策预算和和财务预算财务预算三大部分三大部分三、全面预算的基本体系三、全面预算的基本体系n经营预算：经营预算：Ø制造费用预算制造费用预算Ø产品成本预算产品成本预算Ø期末存货预算期末存货预算Ø销售费用预算销售费用预算Ø管理费用预算管理费用预算Ø销售预算销售预算Ø生产预算生产预算Ø直接材料耗用量及采购预算直接材料耗用量及采购预算Ø应交增值税、销售税金及附加预算应交增值税、销售税金及附加预算Ø直接人工预算直接人工预算三、全面预算的基本体系三、全面预算的基本体系n专门决策预算：专门决策预算：Ø资本支出预算资本支出预算Ø生产经营生产经营决策决策预算等预算等 n财务预算：财务预算：Ø现金预算现金预算Ø财务费用预算财务费用预算Ø预计利润表预计利润表Ø预计资产负债表预计资产负债表p财务预算是以来于业务预算和财务预算是以来于业务预算和专门决策预算而编制的，是整个专门决策预算而编制的，是整个预算体系的主体，是全部预算的预算体系的主体，是全部预算的综合反映。

综合反映 10.2 全面预算的编制全面预算的编制n业务预算的编制业务预算的编制n专门决策预算的编制专门决策预算的编制n财务预算的编制财务预算的编制一、一、业务预算的编制n销售预算的编制销售预算的编制n生产预算的编制生产预算的编制n直接材料预算的编制直接材料预算的编制n直接人工预算的编制直接人工预算的编制n制造费用预算的编制制造费用预算的编制n产品生产成本预算的编制产品生产成本预算的编制n销售及管理费用预算的编制销售及管理费用预算的编制1、、销售预算的编制光大有限公司销售预算表光大有限公司销售预算表2008年度 单位：元项目目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度合合计预计销售量（件）售量（件）预计单位售价（元位售价（元/ /件）件）销售收入售收入50002010000075002015000010000202000009000201800003150020630000每季度销售收入在本季收到现金每季度销售收入在本季收到现金60%，其余赊销在下季度收账其余赊销在下季度收账 光大有限公司销售预算表（含预计现金收入）光大有限公司销售预算表（含预计现金收入）2008年度单位：元项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度合计合计预计销售量（件）预计销售量（件）5000750010000900031500预计单位售价（元预计单位售价（元/ /件）件）2020202020销售收入销售收入100000150000200000180000630000预计预计销售销售收入收入期初数期初数31000　　　31000第一季度第一季度6000040000　　100000第二季度第二季度　9000060000　150000第三季度第三季度　　12000080000200000第四季度第四季度　　　108000108000现金收入合计现金收入合计910001300001800001880005890001、、销售预算的编制2、、生产预算的编制n续表，假设光大有限公司希望能在每季末保持相当于下季度销续表，假设光大有限公司希望能在每季末保持相当于下季度销售量售量10%的期末存货的期末存货，上年末产品的期末存货为，上年末产品的期末存货为500件，单位件，单位成本成本8元，共计元，共计4000元。

预计下年第一季度销售量为元预计下年第一季度销售量为10000件，件，光大有限公司光大有限公司2008年生产预算如下表：年生产预算如下表：光大有限公司生产预算表光大有限公司生产预算表2008年度单位：元项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度合计合计预计销售量预计销售量5000750010000900031500加：加：期末存货期末存货750100090010001000合合 计计57508500109001000032500减：减：期初存货期初存货5007501000900500预计生产量预计生产量5250775099009100320003、、直接材料预算的编制n续表，假设甲产品只耗用一种材料，光大有限公司期续表，假设甲产品只耗用一种材料，光大有限公司期望每季末材料库存量分别为望每季末材料库存量分别为2100千克、千克、3100千克、千克、3960千克、千克、3640千克上年末库存材料千克上年末库存材料1500千克并假设本例并假设本例材料采购的货款材料采购的货款有有50%在本季度内付清，在本季度内付清，另外另外50%在下季度付清光大有限公司在下季度付清。

光大有限公司2008年直接年直接材料预算（含预计现金支出）如下表所示材料预算（含预计现金支出）如下表所示 ：光大公司直接材料预算光大公司直接材料预算( (含预计现金支出含预计现金支出) )2008年度 单位：元项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度合计合计直接直接材料材料预算预算预计生产量预计生产量( (件件) )525077509900910032000单位产品材料用量单位产品材料用量( (千克千克/ /件件) )22222生产需用量生产需用量( (千克千克) )1050015500198001820064000加：加：预计期末存货量预计期末存货量2100310039603640合计合计1260018600237602184067640减：减：预计期初存货量预计期初存货量1500210031003960预计采购量预计采购量1110016500206601788066140单价单价( (元元/ /千克千克) )2.52.52.52.52.5预计采购金额预计采购金额( (元元) )27750412505165044700165350预计预计现金现金支出支出上年度应付账款上年度应付账款( (元元) )11000　　　11000第一季度采购款第一季度采购款( (元元) )1387513875　　27750第二季度采购款第二季度采购款( (元元) )　2062520625　41250第三季度采购款第三季度采购款( (元元) )　　258252582551650第四季度采购款第四季度采购款( (元元) )　　　2235022350合计合计248753450046450481751540004、、直接人工预算的编制光大有限公司直接人工预算光大有限公司直接人工预算2008年度单位：元项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度合计合计预计生产量（件）预计生产量（件）525077509900910032000单位产品工时（小时）单位产品工时（小时）0.20.20.20.20.2人工总工时（小时）人工总工时（小时）10501550198018206400每小时人工成本（元）每小时人工成本（元）1010101010人工总成本（元）人工总成本（元）10500155001980018200640005、、制造费用预算的编制光大有限公司制造费用预算表光大有限公司制造费用预算表2008年度 单位:元项目项目每小时费每小时费用分配率用分配率( (元元/ /小时小时) )第一第一季度季度第二第二季度季度第三第三季度季度第四第四季度季度合计合计预计人工总工时（小时）预计人工总工时（小时）　10501550198018206400变动制造费用间接材料间接材料110501550198018206400间接人工间接人工0.6630930118810923840修理费修理费0.44206207927282560水电费水电费0.55257759909103200小计小计2.5262538754950455016000固定制造费用修理费修理费　300030003000300012000水电费水电费　10001000100010004000管理人员工资管理人员工资　20002000200020008000折旧费折旧费　500050005000500020000保险费保险费　10001000100010004000小计小计　1200012000120001200048000合计合计　1462515875169501655064000减：折旧费减：折旧费　500050005000500020000现金支出费用现金支出费用　9650108751195011550440256、、产品生产成本预算的编制光大有限公司生产成本预算光大有限公司生产成本预算2008年度午 单位：元成本项目全年生产量32000（件）单耗（千克/件小时/件）单价（元/千克元/小时）单位成本（元/件）总成本直接材料22.55160000直接人工0.210264000变动制造费用0.22.50.516000合计　　7.5240000产成品存货数量(件)单位成本（元）总成本（元）年初存货50084000年末存货10007.57500本年销售31500　2365007、、销售及管理费用预算的编制光大有限公司销售及管理费用预算表光大有限公司销售及管理费用预算表2008年度 单位：元项目项目变动费用率变动费用率% %( (按销售收入）按销售收入）第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度合计合计预计销售收入　100000150000200000180000630000变动销管费用销售佣金110001500200018006300运输费1.6160024003200288010080广告费55000750010000900031500小计7.6760011400152001368047880固定销管费用薪金　500050005000500020000办公用品　450045004500450018000杂项　350035003500350014000小计　1300013000130001300052000合计　2060024400282002668099880作业作业n课堂练习：课堂练习：n课外作业：课外作业： 【【实训一实训一】】二、二、专门决策预算的编制n专门决策预算是指企业不经常发生的一次性业务预算。

专门决策预算是指企业不经常发生的一次性业务预算它主要有：它主要有：¨资本支出预算资本支出预算¨一次性业务预算一次性业务预算n资本支出预算资本支出预算¨是为购置固定资产、无形资产等活动而编制的预算编制是为购置固定资产、无形资产等活动而编制的预算编制资本预算支出预算的根据是经过审核批准的各个长期投资资本预算支出预算的根据是经过审核批准的各个长期投资决策项目其格式和内容无统一规定，但一般由投资项目决策项目其格式和内容无统一规定，但一般由投资项目名称，以及在各预算期间的现金流入量和流出量等名称，以及在各预算期间的现金流入量和流出量等二、二、专门决策预算的编制1、、资本支出预算 2008年度光大有限公司准备投资100000元购入设备，于第二季度与第三季度分别支付价款50%光大有限公司2008年度资本支出预算如表所示项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计设备5000050000100000合计5000050000100000光大有限公司资本支出预算光大有限公司资本支出预算2008年度 单位：元n为了保证经营业务和资本支出对现金的正常需要，企业需保持一定的支付能力如果支付能力不足，容易发生债务到期不能偿还，甚至发生停工待料等后果；反之，又会造成资金的浪费，降低资金的使用效率。

因此，财务部门在筹措资金、拨发资金，发放股利等问题上，要作专门的预算2、一次性专门业务预算、一次性专门业务预算2、、一次性专门业务预算一次性专门业务预算 2008年度光大有限公司准备每季度预交所得税20000元；预算在第三季度发放现金股利30000元；第四季度购买国库券10000元依资料，光大有限公司2008年度一次性专门预算如表所示 光大有限公司一次性专门预算光大有限公司一次性专门预算2008年度单位：元 项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计交纳税金2000020000200002000080000发放股利3000030000购买国库券1000010000三、财务预算的编制三、财务预算的编制n现金预算的编制现金预算的编制¨现金预算又称现金收支预算，是反映预算期企业全部现金现金预算又称现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算收入和全部现金支出的预算¨一般包括：一般包括：(1)现金收入现金收入；；(2)现金支出现金支出；；(3)现金收支差额现金收支差额；；(4)资金的筹集与运用资金的筹集与运用n预计利润表预计利润表n预计资产负债表预计资产负债表n【【例例7-9】】：根据例7-1至例7-6所编制的各种预算提供的资料，并假设光大有限公司每季度末应保持现金余额10000元，若资金不足或多余，可以以2000元为单位进行借入或偿还，借款年利率为8%，于每季初借入，每季末偿还，借款利息于偿还本金时一起支付。

光大有限公司现金预算表光大有限公司现金预算表2008年度单位：元光大有限公司预计利润表光大有限公司预计利润表2008年度 单位：元 光大有限公司预计资产负债表光大有限公司预计资产负债表 2008年度 单位：元 10.3 编制预算的其它方法编制预算的其它方法n弹性预算弹性预算¨列表法列表法¨公式法公式法¨图解法图解法n增量预算与零基预算增量预算与零基预算n概率预算与滚动预算概率预算与滚动预算一、一、弹性预算n弹性预算是相对于固定预算（静态预算）而言的，是指用数量形式反映的，按未来一定时间可以预见的多多种业务量种业务量（一般是间隔5%或10%）分别确定的，具有伸缩性的预算 制造费用弹性预算（列表法）制造费用弹性预算（列表法）2008年度 20000机器工作小时制造费用弹性预算（公式法）制造费用弹性预算（公式法）业务量范围（直接人工小时）16000～20000费用用项目目a(a(元元) )b(b(元元/ /小小时) )间接材料间接人工维修费用电力水费费折旧费400050001000100000.51.520.450.30.25合计200005y=a+bx 图解法。

此法是将预算内容和业务量的变化关系，用直线或曲线在坐标图上表示出来图解法此法是将预算内容和业务量的变化关系，用直线或曲线在坐标图上表示出来 y=a+bx n增量预算与零基预算增量预算与零基预算¨增量预算增量预算¨零基预算零基预算n概率预算与滚动预算概率预算与滚动预算¨概率预算概率预算¨滚动预算滚动预算 资料表资料表项目销售数量波动销售单价波动单位变动成本波动金额60007000101156概率0.30.70.40.60.60.4 预计利润期望值计算表预计利润期望值计算表项目销售单价销售数量变动成本固定成本税前净利联合联合概率概率利润期望组合⑴⑵⑶⑷⑸⑹⑹⑺⑴106000510000200000.0720.0721440⑵106000610000140000.0480.048672⑶107000510000250000.1680.1684200⑷107000610000180000.1120.1122016⑸116000510000260000.1080.1082808⑹116000610000200000.0720.0721440⑺117000510000320000.2520.2528064⑻117000610000250000.1680.1684200合计24840概率预算概率预算滚动预算作业作业n课堂练习：课堂练习：n课外作业：课外作业： 【【实训二实训二】】。