《基础会计项目二》PPT课件.ppt

项目二项目二会会 计计 建建 账账■职业能力目标职业能力目标■典型工作任务典型工作任务能正确识别会计账簿的基本内容与种类；能正确识别会计账簿的基本内容与种类；能根据企业实际设置会计账簿；能根据企业实际设置会计账簿；能正确办理会计账簿启用手续能正确办理会计账簿启用手续设置会计账簿；设置会计账簿；办理会计账簿启用手续办理会计账簿启用手续任务一任务一 设置会计科目设置会计科目■王平毕业于某高校计算机专业，毕业后自己筹建了王平毕业于某高校计算机专业，毕业后自己筹建了一家计算机维修站资金来源如下：自有资金一家计算机维修站资金来源如下：自有资金50000元，向银行借款元，向银行借款100000元，向朋友借款元，向朋友借款50000元开业筹备发生如下开支：装修店面业筹备发生如下开支：装修店面30000元，添置设备元，添置设备50000元，申领营业执照注册费用元，申领营业执照注册费用500元，招待费用元，招待费用5000元，购置维修材料元，购置维修材料50000元，其他开支元，其他开支10000元王平认为自己只要了解收入和支出即可，不需要设置王平认为自己只要了解收入和支出即可，不需要设置专业性的会计科目组织会计核算。

专业性的会计科目组织会计核算 【引例】【引例】讨论：讨论：王平这样处理对不对？应如何处理？王平这样处理对不对？应如何处理？一、会计要素一、会计要素（一）会计要素的确认（一）会计要素的确认1.资产资产 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源资产具有以下特点：资产具有以下特点：①①资产是由过去的交易或事项所形成的；资产是由过去的交易或事项所形成的；②②资产是企业拥有或者控制的；资产是企业拥有或者控制的；③③资产预期会给企业带来经济利益资产预期会给企业带来经济利益一、会计要素一、会计要素（一）会计要素的确认（一）会计要素的确认1.资产资产 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】资产的确认，必须同时满足以下条件：资产的确认，必须同时满足以下条件：①①与该资源有关的经济利益很可能流入企业；与该资源有关的经济利益很可能流入企业；②②该资源的成本或者价值能够可靠地计量该资源的成本或者价值能够可靠地计量资产按照流动性不同的分类资产按照流动性不同的分类①①流动资产：库存现金、银行存款、应收账款、流动资产：库存现金、银行存款、应收账款、存货等。

存货等②②非流动资产：长期股权投资、固定资产、非流动资产：长期股权投资、固定资产、投资性房地产、无形资产等投资性房地产、无形资产等一、会计要素一、会计要素（一）会计要素的确认（一）会计要素的确认2.负债负债 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务导致经济利益流出企业的现时义务负债具有以下特点：负债具有以下特点：①①负债是基于过去的交易或事项而产生的；负债是基于过去的交易或事项而产生的；②②负债是企业承担的现时义务负债是企业承担的现时义务; ;③③负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债的清偿预期会导致经济利益流出企业一、会计要素一、会计要素（一）会计要素的确认（一）会计要素的确认2.负债负债 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】负债的确认必须同时满足以下条件：负债的确认必须同时满足以下条件：①①与该义务有关的利益很可能流出企业；与该义务有关的利益很可能流出企业；②②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量负债负债按按流动性不同的分类流动性不同的分类①①流动负流动负债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。

应交税费等②②非流动非流动负债：长期借款、长期应付款等负债：长期借款、长期应付款等一、会计要素一、会计要素（一）会计要素的确认（一）会计要素的确认3.所有者权益所有者权益 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益公司的所有者权益又称为股东权益的剩余权益公司的所有者权益又称为股东权益所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润未分配利润一、会计要素一、会计要素（一）会计要素的确认（一）会计要素的确认4.收入收入 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入收入具有以下特点：收入具有以下特点：①①收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生；交易或事项中产生；②②收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本；所有者投入的资本；③③收入应当会导致企业所有者权益的增加。

收入应当会导致企业所有者权益的增加一、会计要素一、会计要素（一）会计要素的确认（一）会计要素的确认4.收入收入 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】收入按企业从事日常活动的性质不同可分为：收入按企业从事日常活动的性质不同可分为：①①销售商品收入销售商品收入②②提供劳务收入提供劳务收入③③让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入收入按企业经营业务的主次不同可分为：收入按企业经营业务的主次不同可分为：①①主营业务收入主营业务收入②②其他业务收入其他业务收入一、会计要素一、会计要素（一）会计要素的确认（一）会计要素的确认5.费用费用 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出的总流出费用具有以下特点：费用具有以下特点：①①费用是企业在日常活动中发生的；费用是企业在日常活动中发生的；②②费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润；向所有者分配的利润；③③费用应当会导致企业所有者权益的减少费用应当会导致企业所有者权益的减少一、会计要素一、会计要素（一）会计要素的确认（一）会计要素的确认5.费用费用 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、期间费用（包括销售费用、营业税金及附加、期间费用（包括销售费用、管理费用、财务费用）等管理费用、财务费用）等一、会计要素一、会计要素（一）会计要素的确认（一）会计要素的确认6.利润利润 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

利润是指企业在一定会计期间的经营成果利润包括利润包括: :收入减去费用后的净额、直接计入当期利收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失润的利得和损失一、会计要素一、会计要素（二）会计要素的计量（二）会计要素的计量1.历史成本历史成本 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】在历史成本计量下在历史成本计量下: :①①资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的公允价值计量；额，或者按照购置资产时所付出的公允价值计量；②②负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量者现金等价物的金额计量一、会计要素一、会计要素（二）会计要素的计量（二）会计要素的计量2.重置成本重置成本 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】在重置成本计量下在重置成本计量下: :①①资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；现金或者现金等价物的金额计量；②②负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

金等价物的金额计量一、会计要素一、会计要素（二）会计要素的计量（二）会计要素的计量3.可变现净值可变现净值 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量关税费后的金额计量一、会计要素一、会计要素（二）会计要素的计量（二）会计要素的计量4.现值现值 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】在现值计量下：在现值计量下：①①资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量：的未来净现金流入量的折现金额计量：②②负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量量的折现金额计量一、会计要素一、会计要素（二）会计要素的计量（二）会计要素的计量5.公允价值公允价值 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

偿的金额计量二、会计科目二、会计科目（一）会计科目的概念（一）会计科目的概念 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】会计科目是对资产、负债、所有者权益、收入、费会计科目是对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润按照经济业务内容和经营管理需要分类核用、利润按照经济业务内容和经营管理需要分类核算的项目算的项目王平的处理方法不正确他应该按照规范设置会计科王平的处理方法不正确他应该按照规范设置会计科目，对企业的经济业务进行会计核算设置会计科目目，对企业的经济业务进行会计核算设置会计科目将各项会计要素的增减变化分类地登记账簿，通过对将各项会计要素的增减变化分类地登记账簿，通过对这些增减变化的归集，可以全面地、系统地反映会计这些增减变化的归集，可以全面地、系统地反映会计要素在一定时期的综合变化，实现对企业在一定时期要素在一定时期的综合变化，实现对企业在一定时期内的经济活动状况及其结果进行深入的分析和考核，内的经济活动状况及其结果进行深入的分析和考核，为企业经济管理提供一系列具体的分类的数量指标，为企业经济管理提供一系列具体的分类的数量指标，为投资者等有关各方提供全面、准确的会计信息为投资者等有关各方提供全面、准确的会计信息。

【引例解析】【引例解析】二、会计科目二、会计科目（二）会计科目的分类（二）会计科目的分类1.按其归属的会计要素分类按其归属的会计要素分类 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目损益类科目损益类科目二、会计科目二、会计科目（二）会计科目的分类（二）会计科目的分类2.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类按提供信息的详细程度及其统驭关系分类 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】总分类科目和明细分类科目总分类科目和明细分类科目总总分类科目对所属的明细分类科目起着统驭和控制分类科目对所属的明细分类科目起着统驭和控制作用；作用；明细分类科目是对其总分类科目的详细和具体说明明细分类科目是对其总分类科目的详细和具体说明二、会计科目二、会计科目（二）会计科目的分类（二）会计科目的分类2.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类按提供信息的详细程度及其统驭关系分类 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】总分类科目和明细分类科目总分类科目和明细分类科目总总分类科目对所属的明细分类科目起着统驭和控制分类科目对所属的明细分类科目起着统驭和控制作用；作用；明细分类科目是对其总分类科目的详细和具体说明。

明细分类科目是对其总分类科目的详细和具体说明二、会计科目二、会计科目（三）会计科目的设置（三）会计科目的设置1.会计科目的设置原则会计科目的设置原则2.会计科目表会计科目表 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】（（1 1）科学性原则）科学性原则（（2 2）统一性原则）统一性原则（（3 3）灵活性原则）灵活性原则三、账户三、账户（一）账户的概念（一）账户的概念 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】账户是指按照会计科目设置并具有一定格式，用来账户是指按照会计科目设置并具有一定格式，用来分类、系统、连续地记录经济业务，反映会计要素分类、系统、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变化情况和结果的记账实体增减变化情况和结果的记账实体账户与科目的联系：账户根据会计科目开设，会计账户与科目的联系：账户根据会计科目开设，会计科目的名称就是账户的名称，同名称的会计科目与科目的名称就是账户的名称，同名称的会计科目与账户反映相同的经济内容账户反映相同的经济内容账户与科目的区别：会计科目只是个名称，其本身账户与科目的区别：会计科目只是个名称，其本身并不能记录经济内容的增减变化情况，而账户既有并不能记录经济内容的增减变化情况，而账户既有名称，又有结构。

名称，又有结构三、账户三、账户（二）账户的基本结构（二）账户的基本结构 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】反映会计对象要素的增加额、减少额和结余额这三反映会计对象要素的增加额、减少额和结余额这三部分形成账户的基本结构部分形成账户的基本结构实例解析：实例解析：参见教材参见教材操作步骤：参见教材操作步骤：参见教材 【工作任务【工作任务————设置会计科目】设置会计科目】任务二任务二 建账建账■天林食品厂购进白糖天林食品厂购进白糖4000千克，金额千克，金额5000元，开出元，开出一张转账支票付讫该项业务结束后，食品厂会计张一张转账支票付讫该项业务结束后，食品厂会计张红只登记了银行存款的减少，并没有记录材料账红只登记了银行存款的减少，并没有记录材料账 【引例】【引例】讨论：讨论：如何评价天林食品厂的这种记账方法？如何评价天林食品厂的这种记账方法？一、会计等式一、会计等式（一）会计要素平衡关系（一）会计要素平衡关系 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】资产资产 = = 负债负债+ +所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源一、会计等式一、会计等式（一）会计要素平衡关系（一）会计要素平衡关系 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】资产资产 = = 负债负债+ +所有者权益所有者权益利润利润= =收入收入——费用费用资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入——费用费用资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入——费用费用资产资产 = = 负债负债+ +所有者权益所有者权益资产资产 = = 负债负债+ +所有者权益所有者权益一、会计等式一、会计等式（二）经济业务变化的类型（二）经济业务变化的类型 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】二、复式记账二、复式记账（一）记账方法（一）记账方法1. 单式记账法单式记账法 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】单式记账法是指对发生经济业务之后所产生会计要单式记账法是指对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动只素的增减变动只在一个在一个账户中进行登记的方法。

账户中进行登记的方法天林食品厂目前所采用的记账方法是单式记账法这天林食品厂目前所采用的记账方法是单式记账法这种记账法虽然手续简单，但是账户设置不完整，记录种记账法虽然手续简单，但是账户设置不完整，记录经济业务不全面，账户之间不存在平衡关系，因而不经济业务不全面，账户之间不存在平衡关系，因而不便于检查账簿记录是否正确，所以，它是一种不严密、便于检查账簿记录是否正确，所以，它是一种不严密、不科学的记账方法，无法适应现代企业的会计核算不科学的记账方法，无法适应现代企业的会计核算 【引例解析】【引例解析】二、复式记账二、复式记账（一）记账方法（一）记账方法2. 复式记账法复式记账法 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】复式记账法是指对于每项经济业务都要以相等的金复式记账法是指对于每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法复式记账法的理论依据是资产等于负债加所有者权复式记账法的理论依据是资产等于负债加所有者权益的平衡关系益的平衡关系借贷记账法是最具有代表性的复式记账方法借贷记账法是最具有代表性的复式记账方法二、复式记账二、复式记账（二）借贷记账法（二）借贷记账法1.借贷记账法的概念借贷记账法的概念2.借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】借贷记账法是以借贷记账法是以““借借””、、““贷贷””作为记账符号，记作为记账符号，记录资产和权益的增减变动及结果的一种复式记账方录资产和权益的增减变动及结果的一种复式记账方法。

法借贷记账法的记账符号是借贷记账法的记账符号是““借借””和和““贷贷””，，““借方借方””““贷方贷方””反映资金数量变化的增减性质是不固定的，反映资金数量变化的增减性质是不固定的，随着会计科目的性质不同而不同随着会计科目的性质不同而不同二、复式记账二、复式记账（二）借贷记账法（二）借贷记账法3.借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】二、复式记账二、复式记账（二）借贷记账法（二）借贷记账法4.借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等二、复式记账二、复式记账（二）借贷记账法（二）借贷记账法5.借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】二、复式记账二、复式记账（二）借贷记账法（二）借贷记账法6.借贷记账法的会计分录借贷记账法的会计分录 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】会计分录是指根据复式记账原理，对发生的每笔经会计分录是指根据复式记账原理，对发生的每笔经济业务所涉及的应借应贷账户及其金额列出的记录济业务所涉及的应借应贷账户及其金额列出的记录形式。

形式会计分录在实际工作中是在记账凭证中反映的，它会计分录在实际工作中是在记账凭证中反映的，它是登记账簿的依据是登记账簿的依据会计分录分为简单会计分录和复合会计分录两种会计分录分为简单会计分录和复合会计分录两种三、会计账簿概述三、会计账簿概述（一）会计账簿的概念（一）会计账簿的概念 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍经济业务事项的簿籍三、会计账簿概述三、会计账簿概述（二）会计账簿的分类（二）会计账簿的分类1.会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】（（1 1）序时账簿亦称日记账，是按经济业务发生时）序时账簿亦称日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，用以反映某类间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，用以反映某类经济业务随时间变化的情况经济业务随时间变化的情况2 2）分类账簿设立分类账主要用于反映和监督某）分类账簿设立分类账主要用于反映和监督某类经济业务所引起的资金增减变化和结存情况。

类经济业务所引起的资金增减变化和结存情况分类账按记账内容详细程度不同，分为总分类账和分类账按记账内容详细程度不同，分为总分类账和明细分类账明细分类账3 3）备查账簿也称辅助账，是对在序时账和分类）备查账簿也称辅助账，是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿三、会计账簿概述三、会计账簿概述（二）会计账簿的分类（二）会计账簿的分类2.会计账簿按外型特征分类会计账簿按外型特征分类 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】（（1 1）订本账）订本账三、会计账簿概述三、会计账簿概述（二）会计账簿的分类（二）会计账簿的分类2.会计账簿按外型特征分类会计账簿按外型特征分类 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】（（2 2）活页账）活页账三、会计账簿概述三、会计账簿概述（二）会计账簿的分类（二）会计账簿的分类2.会计账簿按外型特征分类会计账簿按外型特征分类 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】（（3 3）卡片账）卡片账三、会计账簿概述三、会计账簿概述（二）会计账簿的分类（二）会计账簿的分类3. 会计账簿按账页格式分类会计账簿按账页格式分类 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】（（1 1）两栏式账簿）两栏式账簿（（2 2）三栏式账簿）三栏式账簿（（3 3）多栏式账簿）多栏式账簿（（4 4）数量金额式账簿）数量金额式账簿（（1 1）两栏式账簿）两栏式账簿（（2 2）三栏式账簿）三栏式账簿（（3 3）多栏式账簿）多栏式账簿（（4 4）数量金额式账簿）数量金额式账簿四、会计账簿的内容与启用四、会计账簿的内容与启用（一）会计账簿的基本内容（一）会计账簿的基本内容 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】四、会计账簿的内容与启用四、会计账簿的内容与启用（二）会计账簿的启用（二）会计账簿的启用 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】1.1.填写封面填写封面2.2.填写扉页填写扉页3.3.粘贴印花税票粘贴印花税票4.4.填写目录填写目录5.5.顺序填写顺序填写实例解析：实例解析：参见教材参见教材操作步骤：参见教材操作步骤：参见教材 【工作任务【工作任务————建账】建账】。