国际内审师考试内部审计实务标准(红皮书)42.docx

国际内审师考试内部审计实务标准(红皮书)42实务公告 2340—1业务的监视解释《国际内部审计专业实务标准》中的第 2340 条标准本实务公告性质在监视业务时，内部审计师应当考虑以下建议本实务公告无意囊括需要考虑的全部方面，仅供应一系列建议审计师考虑的事项1．首席审计执行官负责保证供应恰当的业务监视监视过程是一个从打算开头，通过检查、评价、报告和跟踪各阶段的过程监视包括以下内容：保证安排参与业务工作的审计师具有必需的学问、技能和开展业务所需的其他力量；在业务打算阶段供应恰当的指导并批准业务方案；监视批准后的业务方案按打算实施，除非有充分的理由并得到授权才能转变；保证业务工作底稿能充分支持业务发觉、结论和建议；保证业务通报精确、客观、清晰、扼要、准时、富有建立性；保证业务目标得到实现；供应进展内部审计师的学问、技能和其他力量的时机2．对监视相关的证据应当得到记录和保存监视的范围取决于内部审计师的专业水平和阅历以及业务的简单程度首席审计执行官对审查工作负有全面责任，但可以指定拥有恰当阅历的内部审计部门成员来开展审查。

阅历比拟丰富的内部审计师可以用来检查阅历不那么丰富的内部审计师所开展的审计工作3．全部内部审计任务，不管是否由内部审计开展，都由首席审计执行官负责首席审计执行官还要对打算、检查、评价、报告和跟踪阶段作出的全部重要专业推断负责首席审计执行官应当实行恰当的手段，保证履行这些责任恰当的手段包括用于以下目的的政策和程序：限度地削减由于内部审计师或其他为内部审计部门工作的人员所作出的专业推断可能与首席审计执行官的专业推断不全都，从而导致对业务工作产生负面影响的风险；解决首席审计执行官和内部审计人员在与业务有关的重要问题上的专业推断分歧有关解决方法包括：- 争论相关事实；- 开展进一步问询和／或讨论；- 在审计工作底稿中记录并处理不同意见假如对道德问题存在专业意见分歧，适宜的手段有将问题提交组织内部负责道德事项的人员，等等4．监视范围可以得到延长到人员培训和开发、雇员业绩评价、时间和费用掌握以及类似治理领域5．全部的业务工作底稿都应当得到检查，以保证它们恰当支持业务，并保证全部必需的审计程序都得到执行监视检查的证据包括检查人员在检查完每份工作底稿后在底稿上签署日期和名字其他供应监视检查证据的检查技术包括填写审计工作底稿检查清单和／或编制详细说明检查性质、范围和结果的备忘录。

6．检查人员可以以书面形式（检查笔记）记录检查过程中消失的问题在整理检查笔记时，应当留意保证工作底稿供应关于检查过程中所提问题已经得到解决的充分证据处理检查笔记有两种不同方法：保存检查笔记，把笔记作为检查人员所提问题和解决问题所实行步骤的记录；在所提问题得到解决、相应的业务工作底稿得到修改、要求的附加信息得到供应之后将检查笔记销毁。