电器公司税收筹划的风险与防范 ..doc

浅析某电器股份有限公司税收筹划的风险与防范随着经济的不断发展,税收筹划也越来越受到企业的重视而在其实施过程中,由于各种原因导致公司的税收筹划存在风险,如果公司忽视了风险带给本公司的危害，就一定会给公司带来不必要的损失因此本文对税收筹划,以及其风险做了解释对该公司存在的风险,产生的原因做了分析,并针对该公司出现的风险提出了防范措施,旨在对苏宁电器在合理合法的筹划下,在不违反相关法律的规定下,达到降低税负的目的,实现企业经济效益最大化税收筹划；经济效益；经营活动；成本效益前言1税收筹划相关理论概述1.1税收筹划的含义1.2税收筹划的风险种类2苏宁电器税收筹划存在的风险2.1苏宁电器纳税状况 2.1.1税额的计算2.1.2交税地点及期限2.2苏宁电器税收筹划存在的风险2.2.1税收政策的变化2.2.2税务行政执法行为不规范2.2.3税收筹划的基础条件不完善2.2.4税收筹划的目的不明确2.2.5成本效益分析不明确3苏宁电器税收筹划风险产生的原因 3.1我国税收法律体系不完善3.2税务行政执法存在偏差3.3对税收筹划基础条件的认识不足3.4税收筹划目的不符合公司生产经营的客观要求3.5管理决策层成本观念意识不强4针对苏宁电器税收筹划风险的防范措施4.1及时、正确理解和学习税收筹划4.2加强与行政执法人员的沟通4.3提高对税收筹划基础条件的认识4.4制定合理的税收筹划目的 4.5注重成本效益原则结论前言随着我国经济的不断发展，税收法律制度在此期间也日趋完善，随着国家税收征管力度的不断加大，国家对公司内部的经营管理秩序也提出了更高的要求，因此税收筹划在当代公司财务管理过程中的地位变得越来越高，税收筹划在以后的发展中会出现的越来越频繁。

而公司税收筹划的风险也越来越受到重视因为只要公司进行纳税筹划，就会有风险，只是风险大小不同罢了在这过程中公司虽然认识到了税收筹划的重要性，并且积极的进行有关税收筹划的一切工作，使公司在税负相对较低的情况下，实现公司整体收益最大化但是由于其对税收筹划的风险估计不准确，没有真正做到规避风险，也没有从根本上解决问题，这样不仅造成了纳税人浪费时间、浪费精力的结果,而且让他们因为触犯了法律，付出了一定的代价因此如何规避风险成为了公司迫切希望的要求，因为这关系到公司以后的发展而有效的税收筹划不仅可以帮助公司少缴纳税额，防范风险,还可以帮助公司让其财务利益达到最大化如何在合理的范围内进行税收筹划对公司显得尤为重要，因此税收筹划在公司管理中占据着越来越重要的位置1税收筹划相关理论概述1.1税收筹划的含义税收筹划是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动税收筹划由于其依据的原理不同,所采用的手段和方法的不同,将其内容分为三个方面,分别是避税筹划、转嫁筹划和节税筹划避税筹划,简称避税，是指纳税人在熟知法律及其规章制度的基础上，在不触犯税收法律的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等一系列涉税行为的安排,达到规避或减轻税负的活动.避税的最大特点是非违法性，它包括利用合法手段，如各种特定税收条款或税法中缺乏的某些条款（即税法漏洞）,而引起的应税义务的减少。

转嫁筹划又称为税负转嫁,是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过种种途径和方式将税负部分或全部转移给他人，是对自身生产经营活动的安排税负转嫁是一种纳税技巧，可以无声无息地实现税负降低.税负转嫁筹划的操作平台是价格，其基本操作原理是利用价格浮动、价格分解来转移或规避税收负担.税负转嫁筹划是否通过价格浮动实现，关键取决与商品的供给弹性与需求弹性的大小税负转嫁是纳税人的主动行为，与纳税人主动行为无关的价格再分配性质的价值转移不能算作税负转嫁节税筹划,简称节税，是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，对投资、经营、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得减轻税负带来的税收利益的管理活动节税分为绝对节税和相对节税，绝对节税是指直接或间接使纳税绝对总额减少相对节税是指一定时期的纳税绝对总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而使税收总额的相对额（即现值）减少1.2税收筹划的风险种类税收筹划的风险，是指公司在进行税收筹划的涉税行为时，由于该公司没有正确有效的遵守税法的相关规定，从而导致了公司未来利益可能出现损失税收筹划的风险实际上就是一把双刃剑，因为其在降低税负的同时，也有可能会使公司陷入税收筹划的风险之中。

税收筹划的风险包括政策风险、经营风险、财务风险和法律风险政策风险,即指政府有关证券市场的政策发生重大变化或是有重要的举措、法规出台，引起证券市场的波动，从而给投资者带来的风险经营风险又称营业风险，是指在企业的生产经营过程中，供、产、销各个环节不确定性因素的影响所导致企业资金运动的迟滞，产生企业价值的变动及公司在经营过程中没有实现预期效果而导致税收筹划失效的风险财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足只要有财务活动，就必然存在着财务风险风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一法律风险是指由于企业外部的法律环境发生变化，或由于包括企业自身在内的主体未按照法律规定或合同约定有效行使权利、履行义务，而对企业造成的负面法律后果的可能性第一，当税法中存在的缺陷被纠正或税法中不明确的地方被明确后，公司相应的税收筹划权利就会转换成纳税义务；第二，当国家或政府对税法或条例中的某项（些）条款或内容重新解释并更改适用范围时，纳税人原有的权利就可能转变成义务2苏宁电器税收筹划存在的风险2.1苏宁电器纳税状况2.1.1税额的计算苏宁电器需要交纳的税种包括：公司所得税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。

苏宁电器销售收入为：828200万元，营业总收入为：5115207.4万元，应纳税所得额为：94553.2万元增值税：应交纳增值税=828200/（1+17%）X17%=120336.75(万元)所得税：应交纳所得税=94553.2 X25%=23638.3（万元）营业税：应交纳营业税（安装业务收入，员工培训收入）=5115207.4X3%=153456.22（万元）应交纳营业税（租赁收入）=5115207.4X5%=2557760.37（万元）城市维护建设税：应交纳城市维护建设税=（120336.75+2711216.59）X7%=198208.73（万元）教育费附加：应交纳教育费附加=（120336.75+2711216.59）X3%=84946.60（万元）2.1.2交税地点及期限苏宁电器交纳增值税的时候，其采取的方式是取得增值税专用发票，该期限为10天；企业所得税：苏宁电器注册地址：江苏省南京市，苏宁电器缴税地点：南京市国家税务局；所得税的纳税期限为:5个月内向税务机关报送年度公司所得税纳税申报表,其他税金期限为半年一次2.2苏宁电器税收筹划存在的风险2.2.1税收政策的变化随着我国经济的不断发展,国家为了适应国家产业政策和经济结构的调整，在一定时期总会制定一些与当时经济发展相适应的税收，政策，如减税或免税、退税优惠政策来鼓励企业的发展，提高我国的经济收益，以此来实现国家的宏观调控。

苏宁电器依据当时的税收优惠政策进行了税收筹划方案的制定，税收政策的变化，一方面可以帮助苏宁电器为其税收筹划提供空间，让其在政策允许范围内享受优惠政策，为公司节省资金；另一方面又会给它带来风险，因为苏宁电器制定的税收筹划方案从项目的一开始选择到最后的成功都是需要一定的时间的，如果在这个过程中又出台了新的税务法规，使税收政策发生了变化，那么它的税收筹划方案就失去原来制定它的目的即利用优惠政策获利那么公司根据之前的税收优惠政策制定的税收筹划方案就成为了不合理的方案从而导致公司税收筹划面临政策风险2.2.2税务行政执法行为不规范随着新的政策法规的不断颁布，地方法规又多加上相关部门又不经常培训，其自身也不认真学习，导致他们不能及时正确理解和使用法律法规使他们的执法行为与法律法规所规定的不同，苏宁电器依据法律法规进行税收筹划，却因为执法人员自身行为原因，使公司产生了对税收筹划方案预期结果的不确定，最终导致税收筹划失败加上税务行政执法人员对税法的理解不同以及由于他们素质层次不同，客观上也增大了税务执法行为不规范的可能性税务行政执法人员在进行税务工作时，拥有很大的“自由裁量权”加之税务机关其所在地的税收执法的特殊性，以及当地公司的实际情况存在的差异也会导致其出现执法行为不规范，所以苏宁电器税收筹划即使是合法的执法行为，也会因为执法人员的执法偏差而使税收筹划不能实施，因而容易使苏宁电器在对其进行税收筹划时产生错误的理解，由于执法人员自身的原因，导致苏宁电器出现了税收筹划的法律风险。

2.2.3税收筹划的基础条件不完善基础条件的不完善包括决策层和相关人员对税收筹划理解程度、对会计的核算，财务方面的、有关税款方面的诚信所有这些不完善的基础条件都会导致苏宁电器的管理决策层和相关的工作人员在做某项决策时，不能给出正确建议，从而就增加了一些额外的支出，减少了本公司对其他项目投资的款项；以及公司的会计核算不准确就会导致公司的会计凭证账簿不健全，而税务机关有权查定征收或查账征收，导致其税款的交纳数额由税务机关来确定，使本公司税收筹划失败公司的财务管理水平不高,就会使公司浪费很多不必要的钱，减少了公司总成本；加之其在涉及税务缴纳税款时诚信不高，公司就会在缴纳税款时由于其诚信不高的原因而使其面临很多麻烦所有的这些不完善的基础条件都会给苏宁电器带来财务风险2.2.4税收筹划的目的不明确税收筹划的目的就是本公司在法律允许的最大限度范围内降低公司的税收负担、减轻自身的税务成本，以此来增加公司的总收益但是由于苏宁电器没有真正的理解税收筹划的目的，即降低本公司的税收负担、税务成本不知道该如何实施税收筹划目的，所以为了公司的经营发展，苏宁电器就会在不同的时期，制定不同的战略目标，来促进其发展在此期间如果公司并不明确怎样的税收筹划目的是为公司实现其战略管理目标所服务的，怎样的税收筹划目的是可以实现其特定目标，可以增加公司的总收益。

税收筹划的目的不明确导致本公司在进行税收筹划的过程中，没有按照自身的日常经营管理活动的需求来考虑或者没有从公司长远发展角度来考虑，只是盲目的制定税收筹划来实现公司所要达到的目的，这样不仅没有起到显著的效果，而且也扰乱了公司自身正常的经营管理秩序，从而使公司的经营管理秩序出现混乱由于公司经营活动发生了变化，那么税收筹划方案也就不能正常实施，由此使公司面临经营风险2.2.5成本效益分析不明确成本效益分析（Cost-benefit analysis）是通过比较项目的全部成本和效益来评估项目价值的一种方法成本效益分析法是一种经济决策法，在政府部门中，成本费用经常出现在政府所作的计划决策中公司在进行税收筹划时，只是一味的的降低税负，没有考虑到公司整体利益，也没有考虑到成本效益带给公司的影响,即使考虑到也没有进行有效的分析，只是做了一个简单的比较，没有从根本上进行分析以及公司在对某项支出提出若干个实现该目标方案时，由于没有有效的进行成本效益分析，也没有将其实际运用到方案中，从而使计算出来的成本和效益不准确,所选择的方案不是最优方案，从而使公司在进行投资决策时没有以最小的成本获得最大的收益其中成本效益分析的方法和步骤如图所示：图2.2.。