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第二章第二章 財務報表簡介與分析財務報表簡介與分析 第一節第一節資產負債表資產負債表第二節第二節損益表損益表 第三節第三節股東權益變動表與現金流量表股東權益變動表與現金流量表 第四節第四節財務比率分析財務比率分析 第五節第五節經濟附加價值與市場附加價值經濟附加價值與市場附加價值 第一節第一節資產負債表資產負債表資產負債資產負債資產負債資產負債+股東權益股東權益股東權益股東權益 一年或一個營業週期內變現或耗用的資產一年或一個營業週期內變現或耗用的資產流動資產流動資產(CurrentAssets)現金與約當現金現金與約當現金 (約當現金係指具高度流動性的資產，約當現金係指具高度流動性的資產，例如三個月期的商業本票例如三個月期的商業本票) 短期投資短期投資應收票據、應收帳款、應收關係人款項應收票據、應收帳款、應收關係人款項存貨存貨預付費用預付費用俊俊明明公公司司資資產產負負債債表表93年年12月月31日日92年年12月月31日日差額差額資產資產金額%金額% 流動資產流動資產流動資產流動資產現金現金$12,0000.7$10,8000.7$1,200短期投資短期投資250,00015210,0001340,000應收票據及帳款應收票據及帳款400,00023373,5002326,500存貨存貨200,00012241,50015(41,500)預付款項預付款項5,00007,0000(2,000)其他流動資產其他流動資產70,000456,000314,000 流動資產合計流動資產合計流動資產合計流動資產合計937,00054.6898,80054.938,200長期投資長期投資140,0008.2108,0006.632,000固定資產固定資產成本：土地成本：土地350,00020320,0002030,000建築物建築物80,000560,000420,000機器設備機器設備130,0008145,0009(15,000)減：累計折舊減：累計折舊(35,000)(2)(30,000)(2)(5,000)固定資產淨額固定資產淨額525,00031495,0003030,000其他資產其他資產114,0007135,0008(21,000)資產合計資產合計$1,716,000100$1,636,800100$79,200 基金及長期投資基金及長期投資 (Fund and Long-term Investments)基金基金乃是為特定用途所提存的資產乃是為特定用途所提存的資產，如如償債償債基金基金(SinkingFunds)及及意外損失準備金意外損失準備金。

長期投資長期投資 (Long-term Investments)： 為取得控制權或為建立良好關係所購進之其他企為取得控制權或為建立良好關係所購進之其他企業股票 長期理財規劃所購買的政府公債、公司債等長期理財規劃所購買的政府公債、公司債等 投資於非營業用的資產，待日後出售獲利的不動投資於非營業用的資產，待日後出售獲利的不動產等屬之產等屬之F固定資產固定資產(FixedAssets)專利權專利權(Patents)、著作權、著作權(Copyright)、特許、特許權權(Franchise)、商譽、商譽(Goodwill)應記錄扣除攤銷後之餘額應記錄扣除攤銷後之餘額提供營業上使用，且使用期限在一年以上、非提供營業上使用，且使用期限在一年以上、非以出售為目的之資產，如土地、房屋、機器設以出售為目的之資產，如土地、房屋、機器設備、辦公設備、研究設備等備、辦公設備、研究設備等固定資產固定資產以歷史成本登錄，減去累計折舊後，以歷史成本登錄，減去累計折舊後，以淨額來表達以淨額來表達無形資產無形資產(IntangibleAssets)如遞延資產、出租資產、閒置資產、存出保證金如遞延資產、出租資產、閒置資產、存出保證金。

其他資產其他資產(OtherAssets)無實體存在而有經濟價值的資產無實體存在而有經濟價值的資產負債及股東權益負債及股東權益 流動負債流動負債 短期借款短期借款$115,0006.7$92,0008.2$23,000 應付票據及帳款應付票據及帳款90,0005.272,0006.418,000 預收貨款預收貨款60,0003.545,0004.015,000 應付費用應付費用50,0002.945,0004.05,000 其他流動負債其他流動負債30,0001.712,8001.117,200 流動負債合計流動負債合計345,00020.1266,80023.878,200 長期負債長期負債200,00011.7250,00022.3-50,000 負債合計負債合計545,00031.8516,80031.628,200 股東權益股東權益 股本股本普通股普通股660,00038.5600,00053.660,000 資本公積資本公積68,0004.068,0006.10 法定盈餘公積法定盈餘公積73,2024.325,0002.248,202 未分配盈餘未分配盈餘369,79821.6427,00038.1(57,202) 股東權益合計股東權益合計1,171,00068.21,120,00068.451,000負債及股東權益合計負債及股東權益合計$1,716,000100.0$1,636,800100.0$79,200（續前表）（續前表）一年或一個營業週期內到期時，必須償還的債務一年或一個營業週期內到期時，必須償還的債務。

例如短期借款、應付商業本票、應付承兌匯票、應付帳例如短期借款、應付商業本票、應付承兌匯票、應付帳款及票據、預收款項、應付費用及將於一年內到期之長款及票據、預收款項、應付費用及將於一年內到期之長期負債等期負債等到期日在一年或一個營業週期以上的債務到期日在一年或一個營業週期以上的債務長期負債一年或一個營業週期內到期之部分，則應視為長期負債一年或一個營業週期內到期之部分，則應視為短期負債短期負債2.負債負債 流動負債流動負債(CurrentLiabilities)長期負債長期負債(Long-termLiabilities)3.股東權益股東權益 股本股本(CapitalStock)資產重估增埴資產重估增埴超過票面金額發行股票所得之溢額超過票面金額發行股票所得之溢額(AdditionalPaid-inCapital) 受領贈與之所得受領贈與之所得資本公積資本公積(CapitalSurplus)保留盈餘保留盈餘(RetainedEarnings)超過面額發行普通股或特別股票溢價超過面額發行普通股或特別股票溢價因合併而發行股票取得他公司股權或資產淨值所產生之股本溢價因合併而發行股票取得他公司股權或資產淨值所產生之股本溢價。

庫藏股票交易溢價庫藏股票交易溢價 轉換公司債相關之應付利息補償金於約定賣回期間屆滿日可換得普轉換公司債相關之應付利息補償金於約定賣回期間屆滿日可換得普通股市價高於約定賣回價格時轉列之金額通股市價高於約定賣回價格時轉列之金額因認股權證行使所得股本發行價格超過面額部分因認股權證行使所得股本發行價格超過面額部分特別股或公司債轉換為普通股，原發行價格或帳面價值大於所轉換特別股或公司債轉換為普通股，原發行價格或帳面價值大於所轉換普通股面額之差額普通股面額之差額附認股權公司債行使普通股認股權證分攤之價值附認股權公司債行使普通股認股權證分攤之價值 特別股收回價格低於發行價格之差額特別股收回價格低於發行價格之差額認股權證逾期未行使而將其帳面餘額轉列者認股權證逾期未行使而將其帳面餘額轉列者因股東逾期未繳足股款而沒收之已繳股款因股東逾期未繳足股款而沒收之已繳股款資本公積資本公積(CapitalSurplus) 超過票面金額發行股票所得之溢超過票面金額發行股票所得之溢額包括：額包括：九十三九十三年度年度 九十二年度九十二年度金額%金額%銷貨收入淨額銷貨收入淨額$6,205,000100.0 $5,010,000100.0 銷貨成本銷貨成本(4,035,000) (65.0)(3,010,000) (60.1) 營業毛利營業毛利10,240,000165.0 2,000,00039.9營業費用營業費用 銷貨費用銷貨費用(230,000)(3.7)(200,000)(4.0) 管理費用管理費用(1,240,000) (20.0)(1,200,000) (24.0) 營業費用合計營業費用合計(1,470,000) (23.7)(1,400,000) (27.9) 營業利益營業利益700,00011.3600,00012.0第二節第二節損益表損益表 損損益益表表範範例例俊俊明明公公司司損損益益表表損益表損益表(IncomeStatement)：表達某一會計期間內的經營成果。

表達某一會計期間內的經營成果營業外收入營業外收入 利息收入利息收入5,0000.1 6,0000.1 投資收入投資收入40,0000.6 34,0000.7 兌換盈益兌換盈益7,0000.1 10,0000.2 處分固定資產利益處分固定資產利益00.0 20,0000.4 出租資產收入出租資產收入14,0000.2 12,0000.2 其他收入其他收入4,1200.12800.0 營業外收入合計營業外收入合計70,1200.782,2804.1營業外支出營業外支出 利息支出利息支出(35,000)(0.6) (36,400)(0.7) 處分固定資產損失處分固定資產損失00.0 (3,000)(0.1) 其他損失其他損失(1,800)(0.0)(200)(0.0)營業外支出合計營業外支出合計(36,800)(0.6) (39,600)(0.8)本期稅前淨利本期稅前淨利733,32011.8 642,68012.8 所得稅所得稅(183,320)(3.0)(160,660)(3.2)本期稅後淨利本期稅後淨利$550,0008.9$482,0209.6每股盈餘每股盈餘(元元)$8.33 $8.03 （續前表）（續前表）營業收入營業收入(OperatingRevenues)營業收入營業收入為公司正常營業活動所產生的收入為公司正常營業活動所產生的收入。

營業成本營業成本(OperatingCosts)因經常營業活動、銷售商品或提供勞務等所應負擔之因經常營業活動、銷售商品或提供勞務等所應負擔之成本；例如買賣業向供應商進貨的成本成本；例如買賣業向供應商進貨的成本營業毛利營業毛利(GrossProfit)毛利毛利為營業收入淨額減去營業成本餘額，為企業為營業收入淨額減去營業成本餘額，為企業正常營業獲利的來源正常營業獲利的來源製造業為銷貨收入製造業為銷貨收入銀行業為利息及手續費收入銀行業為利息及手續費收入建築業為營建收入建築業為營建收入基金管理公司為管理費收入基金管理公司為管理費收入營業外收入及支出營業外收入及支出(Non-OperatingIncome/Expenses)本業外的各種收入及支出，如利息收入及費用、租金本業外的各種收入及支出，如利息收入及費用、租金收入、投資收入及損失、匯兌損益等科目收入、投資收入及損失、匯兌損益等科目 非常損益非常損益(ExtraordinaryGainsandLosses)性質特殊且不常發生之項目，例如重大意外災害性質特殊且不常發生之項目，例如重大意外災害(如如火災、水災、颱風等火災、水災、颱風等)及罷工損失。

及罷工損失會計原則變更累積影響數會計原則變更累積影響數(CumulativeEffectofChangesinAccountingPrinciples)採用的會計原則有變動時，比較原方法與新方法之間採用的會計原則有變動時，比較原方法與新方法之間的差異的差異營利事業所得稅稅率營利事業所得稅稅率所得稅所得稅(IncomeTaxes)組別組別所得額級距所得額級距稅率稅率累進差額累進差額1$50,000以下以下免稅免稅2$50,000100,00015%全額課。