做账实操-新能源企业的税收筹划方案.docx

做账实操 7 / 7做账实操-新能源企业的税收筹划方案一、利用税收优惠政策研发费用加计扣除：能源企业在新能源技术研发、节能技术改进等方面投入大依据政策，开展研发活动发生的实际研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除基础上，可再按实际发生额的 100% 在税前加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的 200% 在税前摊销比如，某能源企业投入 800 万元研发新型储能技术，若费用化处理，当年可多扣除 800 万元，大幅降低应纳税所得额资源综合利用税收优惠：一些能源企业利用废弃物生产产品，符合条件可享受增值税即征即退等优惠如以煤矸石为原料生产建筑材料的企业，若满足资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录规定，销售产品可按一定比例享受增值税即征即退，减轻增值税负担节能减排税收优惠：购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该设备投资额的 10% 可从企业当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可在以后 5 个纳税年度结转抵免假设能源企业购置一套价值 1000 万元的节能设备，当年可抵免企业所得税 100 万元（1000×10%）特定地区税收优惠：部分地区为吸引能源企业投资，给予税收优惠。

如西部大开发地区，符合条件的能源企业减按 15% 的税率征收企业所得税若企业注册在该地区且符合产业目录，相比 25% 的法定税率，可显著降低所得税税负二、优化企业组织架构设立子公司或分公司：能源企业拓展业务设立分支机构时，要考虑组织形式的税收差异子公司独立法人，独立纳税；分公司非独立法人，经营成果汇总到总公司纳税若新机构前期可能亏损，设分公司可与总公司盈亏相抵，减少整体税负；若预计盈利，设子公司可享受当地税收优惠政策，如特定地区对新设立企业的税收减免集团内部业务重组：通过资产重组、业务划转等，优化集团内部业务布局，合理分配税负例如，将高利润业务与低利润业务整合，避免部分业务税负过高同时，符合条件的重组可适用特殊性税务处理，暂不确认资产转让所得，递延纳税三、选择合适的会计核算方法固定资产折旧方法：能源企业固定资产多，折旧方法影响税负采用加速折旧法（如双倍余额递减法、年数总和法），前期多提折旧，后期少提，使企业前期应纳税所得额减少，相当于获得无息贷款例如，某能源企业购置一台价值 1200 万元设备，使用年限 10 年，直线法每年折旧 120 万元；双倍余额递减法第一年折旧 240 万元，前期多抵扣折旧，降低前期税负。

存货计价方法：存货计价有先进先出法、加权平均法、个别计价法等物价上涨时，采用加权平均法，发出存货成本较高，减少当期利润，降低所得税；物价下跌时，采用先进先出法，有类似效果能源企业可根据原材料价格波动，合理选择存货计价方法四、合理安排生产经营活动采购环节：选择一般纳税人供应商，取得增值税专用发票，充分抵扣进项税额合理安排采购时间，预计下期销项税额大时，提前采购原材料，增加当期进项税额抵扣如某电力企业预计下月电力销售旺季，本月提前采购大量煤炭，取得增值税专用发票，增加进项税额抵扣，降低增值税应纳税额销售环节：合理定价，考虑税收对利润的影响适当降低价格，可能增加销量，同时因销售额降低，增值税销项税额减少，综合考虑成本、销量与税负，寻找利润最大化定价策略此外，合理选择销售结算方式，如分期收款，按合同约定收款日期确认收入，延迟纳税义务发生时间五、开展税务风险管理建立税务风险管理制度：能源企业应建立完善税务风险管理制度，明确目标、职责分工、风险识别与评估机制、应对策略等定期排查税务风险，及时发现潜在问题，避免税务违规导致的罚款、滞纳金等额外成本加强与税务机关沟通：与税务机关保持良好沟通，及时了解税收政策变化，准确把握政策执行口径。

对于复杂业务或税务争议，主动与税务机关沟通，寻求专业指导，确保税务处理合规，降低税务风险会计做账流程 原始凭证的收集与审核1. 收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等2. 审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告 记账凭证的编制1. 确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目2. 填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。

账簿登录1. 设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况2. 登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下 成本计算与核算1. 确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等2. 归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中3. 计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本 财产清查1. 确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等2. 进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。

3. 处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符 财务报表编制 1. 编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性2. 结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额3. 编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况 纳税申报与税务处理1. 计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等2. 填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息3. 申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报会计实操文库。