记账实操-全屋定制公司账务处理示例.docx

8 / 8记账实操-全屋定制公司账务处理示例 一、采购环节1. 原材料采购 板材采购：购买用于定制家具的板材，采购量为1000张，单价为200元/张，总金额为200,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付 计算进项税额：进项税额 = 200,000×13% = 26,000元 会计分录： 借：原材料 板材200,000 应交税费 应交增值税（进项税额）26,000 贷：银行存款226,000 五金配件采购：购买五金配件，金额为50,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付 计算进项税额：进项税额 = 50,000×13% = 6,500元 会计分录： 借：原材料 五金配件50,000 应交税费 应交增值税（进项税额）6,500 贷：银行存款56,500 装饰材料采购（如柜门面板、拉手等）：采购装饰材料，价值80,000元，增值税税率为13%，以银行转账支付 计算进项税额：进项税额 = 80,000×13% = 10,400元 会计分录： 借：原材料 装饰材料80,000 应交税费 应交增值税（进项税额）10,400 贷：银行存款90,4002. 生产设备采购 购买数控加工设备：购置新型数控加工设备，价值300,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。

设备预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧 计算进项税额：进项税额 = 300,000×13% = 39,000元 会计分录（购买时）： 借：固定资产 数控加工设备300,000 应交税费 应交增值税（进项税额）39,000 贷：银行存款339,000 计提设备折旧（每月）：每月折旧额 = 300,000÷5÷12 = 5,000元 会计分录： 借：制造费用 设备折旧5,000 贷：累计折旧5,000 二、生产环节1. 领用原材料 领用板材、五金配件和装饰材料用于生产：领用板材600张，价值120,000元，五金配件30,000元，装饰材料40,000元用于生产全屋定制家具 会计分录： 借：生产成本 直接材料（板材）120,000 生产成本 直接材料（五金配件）30,000 生产成本 直接材料（装饰材料）40,000 贷：原材料 板材120,000 原材料 五金配件30,000 原材料 装饰材料40,0002. 人工成本核算 支付生产工人工资：本月支付生产工人工资80,000元，通过银行转账支付。

会计分录： 借：生产成本 直接人工80,000 贷：银行存款80,0003. 制造费用归集与分配 归集制造费用：本月车间水电费4000元，设备维修费用3000元，车间管理人员工资15,000元，均以银行转账支付 会计分录（归集）： 借：制造费用 水电费4,000 制造费用 设备维修3,000 制造费用 工资15,000 贷：银行存款22,000 分配制造费用（假设按照生产工时分配，全部计入产品生产成本）：制造费用总额 = 5,000 + 4,000 + 3,000 + 15,000 = 27,000元 会计分录（分配）： 借：生产成本 制造费用27,000 贷：制造费用 设备折旧5,000 制造费用 水电费4,000 制造费用 设备维修3,000 制造费用 工资15,0004. 产品完工入库 假设本月生产的全屋定制家具全部完工入库，生产成本共计：120,000 + 30,000 + 40,000 + 80,000 + 27,000 = 297,000元。

会计分录： 借：库存商品 全屋定制家具297,000 贷：生产成本 汇总297,000 三、销售环节1. 销售全屋定制家具 销售给客户：与客户签订全屋定制家具合同，合同总价为400,000元，增值税税率为13%，合同签订时预收30%款项，即120,000元，款项已收到银行存款 计算销项税额：销项税额 = 400,000×13% = 52,000元 会计分录（预收款项）： 借：银行存款120,000 贷：预收账款 [客户名称]120,000 全屋定制完成并交付，确认收入： 会计分录： 借：预收账款 [客户名称]400,000 贷：主营业务收入 全屋定制家具销售400,000 借：应收账款 [客户名称]332,000 贷：应交税费 应交增值税（销项税额）52,000 贷：预收账款 [客户名称]280,000 同时结转销售成本（假设销售的是上述完工入库的产品）： 会计分录： 借：主营业务成本 全屋定制家具销售297,000 贷：库存商品 全屋定制家具297,0002. 销售运输费用（如果公司承担运输） 支付运输费用：为将全屋定制家具运输到客户处，支付运输费用6000元，取得增值税专用发票，增值税税率为9%。

计算进项税额：进项税额 = 6000×9% = 540元 会计分录： 借：销售费用 运输费5,460 应交税费 应交增值税（进项税额）540 贷：银行存款6,000 四、其他费用处理1. 管理费用（如办公费、管理人员工资等） 支付办公费用：购买办公用品，金额为10,000元，增值税税率为13%，以现金支付 计算进项税额：进项税额 = 10,000×13% = 1,300元 会计分录： 借：管理费用 办公费10,000 应交税费 应交增值税（进项税额）1,300 贷：库存现金11,300 支付管理人员工资：支付管理人员工资40,000元，通过银行转账支付 会计分录： 借：管理费用 工资40,000 贷：银行存款40,0002. 销售费用（如广告宣传、销售佣金等） 支付广告宣传费用：支付广告宣传费用15,000元，通过银行转账支付，取得增值税专用发票，增值税税率为6% 计算进项税额：进项税额 = 15,000×6% = 900元 会计分录： 借：销售费用 广告宣传费15,000 应交税费 应交增值税（进项税额）900 贷：银行存款15,900 五、期末账务处理1. 计算增值税应纳税额 计算销项税额合计：销项税额为52,000元 计算进项税额合计：包括原材料采购、设备采购、运输费、办公费、广告宣传费等进项税额，假设总计为94,640元（26,000 + 6,500 + 10,400 + 39,000 + 540 + 1,300+900等） 计算应纳税额：应纳税额 = 52,000 94,640=42,640元（留抵税额），本期无需缴纳增值税。

2. 结转当期损益 主营业务收入合计：400,000元 主营业务成本合计：297,000元 销售费用合计：5,460 + 15,000 = 20,460元 管理费用合计：10,000 + 40,000 = 50,000元 会计分录： 借：主营业务收入400,000 贷：本年利润400,000 借：本年利润367,460 贷：主营业务成本297,000 销售费用 汇总20,460 管理费用 汇总50,000 当期利润 = 400,000 - 367,460 = 32,540元，该利润可以按照企业的利润分配政策进行分配，如提取盈余公积等会计实操文库。