公司财务l制度.doc

财务管理制度（征求意见稿）第一章总则第一条 为适应** （以下简称“公司”）生产经营发展的需要，强化财务管理，提高 会计工作质量，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》的规定，结合公司的 实际情况，制定本制度第二条 本制度由公司董事长及董事会负责制定和解释， 公司总经理负责组织实施第三条 公司及分公司、子公司应分别设立财务部门，负责财务管理及会计核算， 在财务总监的领导下开展工作，并接受股东会、董事长及董事会、监事会（监事）的监 督检查第四条 公司对分公司、子公司财务会计工作实行“统一领导、分级管理”的原则第五条 公司对分公司、子公司的成本费用实行预算控制其中，分公司、子公司 的管理部门的工资总额及费用，经公司预算平衡后，每年年初以指令性指标下达第六条 公司组织制定年度财务预算，将年度财务预算指标分解到分公司、子公司, 分公司、子公司必须执行财务预算指标，及时上缴投资回报第二章会计人员管理第七条 公司财务总监由控股股东指定、委派或者认可，其他财会人员由总经理推 荐，董事长及董事会聘任财务总监接受控股股东、公司董事长及董事会的双重管理第八条 财务总监负责公司及分公司、子公司的会计主管人员职业培训教育，提高 会计主管人员的业务知识、专业技能及综合能力；负责指导、检查、考核公司及分公司、 子公司会计工作和会计人员；对不胜任工作的会计人员有权提出解聘建议，公司及分公 司、子公司董事会与经营班子应予采纳。

第九条 公司及分公司、子公司聘用会计主管人员的基本条件是：具有会计人员从 业资格、本专业大专以上学历、两年以上会计职业工作经历；必须具备正直、客观、严 谨、勤奋、忠诚的职业操守第十条 公司财务总监离职，必须经股东会、董事长及董事会、监事会（监事）进 行离任审计，并出具离任审计报告，未经审计不得办理解聘及交接手续第十一条 公司及分公司、子公司会计人员离职，必须将本人所分管工作全部移交 清楚，发现问题及时解决交接工作包括但不限于以下内容：（一） 已受理的经济业务，应按照正常业务处理程序处理完毕；（二） 在财务主管人员的监督下，进行计算机会计软件操作程序的交接，并将交接 截止时间、最后一张凭证号、账簿页号等列入移交清册；（三） 整理移交的各项资料，未尽事宜要做出详细书面说明；（四） 编制移交清册，详细列出本人分管工作应移交的全部资料，包括：已打印装 订的凭证、账簿、报表、有关文件、办公物品、会计软件操作手册等业务资料、软件密码和本条第二项中所述内容，以及支票、现金、有价证券、票证、印鉴等；（五）会计主管移交工作时， 应由公司财务总监会同分管会计工作的副总经理监交 一般会计人员变动时，则由会计主管会同财务总监监交；（六）交接完毕，交接双方及监交人分别在移交清册上签字。

移交清册一式三份， 双方各执一份，存档一份；（七）接任会计人员必须继续使用所接交的账簿， 不是年终移交不能自行另立新账 第十二条 会计人员要遵守国家法律、法规及会计职业道德准则，严守公司商业机 密，不得泄露财务情况和其他信息，不准利用公司信息从事违法或危害公司经济利益的 活动第十三条 会计人员要严格执行岗位责任制度，认真完成本职工作，做到账务处理 及时、计算分析准确，会计资料真实可靠，财务报告完备，不得编造假账、假报表，提 供虚假财务资料第三章 会计核算第十四条 分公司、子公司（含独立业务核算单位）应结合公司有关规定，严格按 国家会计制度设置和使用会计科目，与公司业务保持一致第十五条 公司的会计核算工作应遵循《企业会计准则》和国家财务会计法规等有 关规定，以实际发生的经济业务为依据，严格做到记录准确、内容完整、方法正确、手 续完备，保证会计资料合法、真实、准确、完整第十六条 公司会计核算依据的主要准则：（一）会计期间分为年度、季度、月度，起止日期采用公历日期；（二）会计记账采用借贷记账法；（三）会计记账以人民币为记账本位币；（四）会计核算按权责发生制，遵循可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重 于形式、重要性、谨慎性及及时性原则。

五）建立会计电算化账务系统，公司统一使用一套财务软件，财务总监负责操作 人员的权限配置，各操作人员只能在自己的权限内使用系统，不准同一人在同一账套有 两个及两个以上身份1、会计电算化设备是指专用于会计电算化的微机及其配套设备，包括服务器、工作 站、网线、印表机、 UPS 电源等会计电算化设备由财务中心统一管理和使用，非财务 人员一般情况下不得使用，特殊情况确需使用时，应经财务总监批准，在不影响会计正 常工作情况下进行2、操作人员使用财务软件时必须通过功能表选项进入系统操作，设备的开启和关闭 应严格按规范程序进行；应根据工作需要设置操作许可权和密码，操作人员对使用设备 的软、硬件安全负责下班时，应关闭设备电源每月 10 日前对上个月的会计资料进行 备份3、操作人员在实际工作中发现软件的设计功能未能正常实现时，应立即与软件供应 商联系，进行修改、调试，完成调试后，应及时检查、核对，以确保相应账务资料和功能模块的可靠性、稳定性4、企业银行电子支付系统的管理，严格按照企业银行电子支付程序和许可权限的规 定执行电子支付密码器、智能IC卡、账户密码和操作人员密码是使用企业银行系统的 关键要素，应妥善保管，审核卡和操作卡应按照分管并用的原则，由财务中心负责人和 操作员分别设置密码，不得一人统管使用。

5、分公司、子公司账务处理通过登陆公司财务部主机进行凭证录入， 做到日清月结， 接受公司统一监管，财务总监有权随时查看分部账务公司只对已录入系统的财务数据 承担责任第十七条 会计科目设置（一） 以公司所属行业会计科目的设置为基础，确定公司会计核算科目；（二） 各分公司、子公司可按其所属行业的会计制度规定设置使用会计科目，报公 司财务部门备案；上报公司的财务报表，使用公司下发的统一格式 .第十八条 资产核算（一） 资产的分类将公司资产划分成固定资产、 流动资产、 长期股权投资、 长期债权投资、 无形资产、 长期待摊费用和其他资产二） 货币资金的核算1、 货币资金项目：库存现金、银行存款、其他货币资金科目2、 在财务软件中设置“现金日记账” ，二级科目按币种设置，根据审核后现金收付 款凭证，随时逐笔进行系统录入，要逐日将现金账面余额与实际库存现金核对，做到日 清月结，公司要不定期组织抽查盘点，抽查要有记录和报告存档3、 在财务软件中设置“银行存款日记账” ，二级科目按开户银行及银行账号设置， 三级科目可按币种设置，也可不设三级科目，根据审核后的银行收付款凭证，随时逐笔 进行系统录入，其会计记录每月要由会计人员与银行对账单核对，如果余额不符，要由 会计人员编制“银行存款余额调节表”调整相符。

4、 其他货币资金要按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、在途 货币资金等分别设立账户核算5、 对外币业务，采用中国人民银行当月或当日公布的市场汇率中间价折合人民币核 算，折算过程中的汇兑损益，记入当期损益6、 公司、分公司、子公司原则上不允许办理临时账户，特殊情况下必须经过公司董 事长或财务总监批准不允许以货主名义办理临时银行账户，批准使用临时银行账户时 要核准使用期限，购货完毕后及时报账，做到货款两清，已办理临时银行账户的，相关 业务结束后要立即销户三） 应收及预付款的核算1、 应收及预付款项，包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款2、 应收账款应按收入准则确认实现时入账，实际发生的现金折扣作为财务费用，记 入当期损益3、 应收票据应于收到票据或承兑时入账，无息票据以其票面金额入账，带息应收票据应在期中或年度终了时确认利息收入，并调增应收票据的账面余额 应收票据的贴现费用记入财务费用4、预付账款，包括预付货款和预付工程款等，应按预付时的实际金额入账5、其他应收款，包括员工差旅费借款、各种临时借款、向员工收取的各种垫付款项 等，应按实际发生的金额入账6、在各种应收款项中，按单位或客户设立明细分类账的，对所有账户的余额，除及 时清理催收结算外，每月通过借项或贷项通知单与对方核对清楚。

四）低值易耗品的核算1、使用年限在一年以内，单位价值在 2000 元以下的物品确认为低值易耗品；2、低值易耗品核算采用五五摊销的核算办法，摊销金额计入当期损益五）固定资产的核算 公司及分公司、子公司的固定资产管理按《固定资产管理制度》执行公司的固定 资产核算在公司财务部门进行； 各分公司、子公司的固定资产核算在各自财务部门进行；1、固定资产按取得时的实际价款入账，需要建造与安装的固定资产应先通过“在建 工程”科目核算，完工验收合格后转入固定资产科目；2、固定资产的折旧采用“平均年限法” ，折旧率为分类折旧率：（1）房屋、建筑物，为 20 年；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10 年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 4 年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 8 年；（ 5）电子设备，为 4 年3、固定资产的折旧，从固定资产的投入使用月份的次月起，按月计提，停止使用的 固定资产，从停止使用的次月起， 不再计提折旧， 固定资产折旧提足后仍在继续使用的， 不再计提折旧；4、固定资产的日常修理费用，计入当期成本费用，修理费用数额较大的，可采用分 期摊销的办法，摊销期不能超过一年；5、固定资产大修理费用达到原值的 20%时，计入固定资产原值；6、固定资产每年进行一次清查盘点，所发生的盘盈、盘亏、毁损、报废、清理变价 处理等形成的损益，经批准后计入当期损益。

六）无形资产的核算1、无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等2、公司内部研究开发项目开发阶段的支出， 同时满足下列条件的， 确认为无形资产：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在 市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能 力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量公司自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不确认为无形资产3、初始计量（1）无形资产按照取得成本进行初始计量外购无形资产的成本，包括购买价款、 相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出购买无形资产的 价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款 的现值为基础确定实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计 准则》应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益2）自行开发的无形资产，其成本包括自满足本条第六款第二项规定后至达到预定 用途前所发生的支出总额，以前期间已经费用化的支出不再调整。

3）投资者投入无形资产的成本，按照投资协议约定的公允价值确定4）非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本， 分别按照《企业会计准则》有关规定确定4、后续计量（1）使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命期内合理摊销摊销 自无形资产可供使用的当月起，至不再作为无形资产确认时当月止，采用直线法摊销， 摊销金额计入当期损益2）无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额已计提减值准备的无 形资产，扣除已计提的无形资产减值准备累计金额除下列情况外，其残值为零：。