税收风险分析报告.doc

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟税收风险分析报告　 税收风险分析典型案例报告模板 　　一、风险描述ﻭ 　 提供建筑服务企业收到预收款，未按规定确定纳税义务发生ﻭ 　　 二、疑点发现 202X年建筑业风险信息风险方案,于202Ｘ年１2月对xx公司2０2X年0５月至20２Ｘ年09月期间纳税遵从情况进行分析ﻭ 　 三、风险分析ﻭ 　 （一）业务背景及描述ﻭ　 ｘx公司,税号xx，经营范围木材、石材加工；园林绿化工程、道路绿化工程、防火工程、道路工程施工;林木育苗；造林和更新；民用型煤炭加工、销售；建筑材料、钢材、水暖配件批发、零售;造林苗、经济林苗、城镇绿化苗、花卉种植、批发兼零售;林业有害生物防治服务202Ｘ年3月认定为增值税一般纳税人 　 ２02X年8月２日，该公司与xx开发有限公司签订《x合同》，合同总价款6837.８3万元２０2X年９月共收到三笔预收款：9月３日收到预收款783.３52９万元,９月30日收到预收款１2６7.９９5８万元,9月３0日收到预收款147.2443万元ﻭ 　 (二）税收政策　 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税（２02X)36号文附件１《营业税改征增值税试点实施办法》第五章纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点第四十五条第ﻭ 　　 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　 　（三)企业会计及税务处理 　　202X年9月3日收到预收款企业会计处理:借：银行存款７833529.２0贷:预收账款7833529.2０２X１6年9月30日收到预收款企业会计处理:借:银行存款1267９9５8.40贷：预收账款１2６７99５８．402０2X年9月30日收到预收款企业会计处理：借:银行存款147244２.６0贷：预收账款14７2４42.6０收到预收款时企业未做税务处理　 四、现场应对 　　 对以上疑点问题,主管税务机关于202X年1月９日对该企业下达了《税务约谈通知书》２０2X年1月12日与该公司财务部门有关人员进行了约谈并对相关资料进行了核实，同时将相关政策对企业财务人员做了详细企业财务人员表示这三笔预收款虽然在收到时未确认收入纳税,但在2０2Ｘ年１1月这三笔预收款确认了收入并开具了增值税专用发票经核查企业相关账面、凭证、票据、报表,企业确实已经在202X年１1月开具发票并确认收入并于２02X年1２月进行了纳税申报 五、处理结果ﻭ 上述三笔预收款，企业在２02X年11月开具发票并确认收入并于202Ｘ年12月进行了纳税申报ﻭ　 　 六、行业延伸ﻭ　　　 (一)潜在风险企业范围建筑企业采取预收款方式的,存在不及时确认纳税人义务发生的风险。

　(二）具体核查路径ﻭ 　　 在金三系统中通过“财务报表申报查询”模块查询建筑企业资产负债表的“预收账款”变化情况ﻭ 　 (三)其他注意事项 　 　1、税务人员要及时关注建筑企业资产负债表的“预收账款”变化情况,每月申报应定期定专人查询相关数据信息ﻭ 2、加强对建筑企业、租赁企业的相关税收政策,提高其纳税遵从度　第 1 页 共 1 页。