2023年电大高级财务会计形考任务答案全14.docx

作业一规定：（1）写出甲公司合并日会计解决分录；     （2） 写出甲公司合并日合并报表抵销分录；       （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目答：1.写出甲公司合并日会计解决分录；借：长期股权投资   9 600 000 贷：银行存款             9 600 0002.写出甲公司合并日合并报表抵销分录；商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元）少数股东权益＝11000000×20%＝2202300（元）借：固定资产       1 000 000  股本           5 000 000 资本公积       1 500 000 盈余公积       1 000 000 未分派利润     2 500 000 商誉 800000 贷：长期股权投资 9600000 少数股东权益 2 200 0003.填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目2.规定：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务解决以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

答：公司在合并日应进行的账务解决为:借：长期股权投资 20 000 000 贷：股本 6 000 000 资本公积——股本溢价 14 000 000合并工作底稿中应编制的调整分录： 借：资本公积 12 000 000 贷：盈余公积 4 000 000 未分派利润 8 000 000 抵销分录 ： 借：股本 6 000 000 盈余公积 4 000 000 未分派利润 8 000 000 资本公积 2 000 000 贷：长期股权投资 20 000 0003. 规定：        （1） 拟定购买方2） 拟定购买日 （3） 计算拟定合并成本4） 计算固定资产、无形资产的处置损益 （5） 编制甲公司在购买日的会计分录 （6） 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额答：（1）拟定购买方 甲公司为购买方（2）拟定购买日。

2023年6月30日为购买日（3）计算拟定合并成本＝2100+800+80=2980（万元）（4）计算固定资产、无形资产的处置损益 外置固定资产利得＝2100－（2023－200）＝300（万元） 外置无形资产损失＝（1000－100）－800＝100（万元）（5）编制甲公司在购买日的会计分录 借：固定资产清理 1800 累计折旧 200 贷：固定资产 2023 借：长期股权投资 2980 累计摊销 100 贷：固定资产清理 1800 无形资产 1000 银行存款 80 营业外收入 200（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额＝2100+800+80－3500×80%＝180（万元）4. 规定：根据上述资料编制A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿投资成本＝600000×90%＝540000（元）  应增长的股本＝100000×1＝100000（元）  应增长的资本公积＝540000－100000＝440000（元） 合并前形成的留存收益中享有的份额： 盈余公积＝110000×90%＝99000（元） 未分派利润＝50000×90%＝45000（元）5. 规定：（1）编制购买日的有关会计分录            （2）编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时的抵销分录（1）编制A公司在购买日的会计分录 借：长期股权投资 52500 000 贷：股本 15 000 000 资本公积 37500000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 计算拟定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉： 合并商誉＝公司合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额 ＝5 250－6 570×70%＝5 250－4 599＝651（万元）应编制的抵销分录： 借：存货 1 100 000 长期股权投资 10 000 000 固定资产 15 000 000 无形资产 6 000 000 实收资本 15 000 000 资本公积 9 000 000 盈余公积 3 000 000 未分派利润 6 600 000 商誉 6 510 000 贷：长期股权投资 52 500 000 少数股东权益 19 710 000作业二1. 规定：（1）编制P公司2023年和2023年与长期股权投资业务有关的会计分录。

（2）计算2023年12月31日和2023年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 （3）编制该公司集团2023年和2023年的合并抵销分录金额单位用万元表达答：（1）①2023年1月1日投资时：　　借：长期股权投资—Q公司33000　　 贷：银行存款33000　　② 2023年分派2023年钞票股利1000万元：　　借：应收股利 800（1000×80%）　　 贷：长期股权投资—Q公司 800　　借：银行存款 800　　贷：应收股利800　　③2023年宣告分派2023年钞票股利1100万元：　　应收股利=1100×80%=880万元　　应收股利累积数=800+880=1680万元　　投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元　　应恢复投资成本800万元　　借：应收股利 880　　 长期股权投资—Q公司800　　 贷：投资收益1680　　借：银行存款 880　　 贷：应收股利 880　　（2）①2023年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元　　②2023年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元　　（3）①2023年抵销分录　　1）投资业务　　借：股本30000　　 资本公积 2023　　 盈余公积 1200 （800+400）　　 未分派利润9800 （7200+4000-400-1000）　　 商誉 1000　　 贷：长期股权投资35400　　少数股东权益8600 [（30000+2023+1200+9800）×20%]　　借：投资收益 3200　　 少数股东损益800　　 未分派利润—年初 7200　　 贷：本年利润分派——提取盈余公积 400　　本年利润分派——应付股利1000　　未分派利润9800　　2）内部商品销售业务　　借：营业收入500（100×5）　　 贷：营业成本500　　借：营业成本80 [ 40×（5-3）]　　贷：存货 80　　3）内部固定资产交易　　借：营业收入 100　　 贷：营业成本 60　　固定资产—原价 40　　借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12）　　 贷：管理费用4　　②2023年抵销分录　　1）投资业务　　借：股本30000资本公积 2023　　 盈余公积 1700 （800+400+500）　　 未分派利润13200 （9800+5000-500-1100）　　 商誉 1000　　 贷：长期股权投资38520　　 少数股东权益9380 [（30000+2023+1700+13200）×20%]　　借：投资收益4000　　 少数股东损益 1000　　 未分派利润—年初9800　　 贷：提取盈余公积500　　应付股利1100　　未分派利润13200　　2）内部商品销售业务　　A 产品：　　借：未分派利润—年初 80　　 贷：营业成本80　　B产品　　借：营业收入 600　　 贷：营业成本 600　　借：营业成本 60 [20×（6-3）]　　 贷：存货60　　3）内部固定资产交易　　借：未分派利润—年初 40　　 贷：固定资产——原价 40　　借：固定资产——累计折旧4　　 贷：未分派利润—年初 4　　借：固定资产——累计折旧 8　　 贷：管理费用82. 规定：对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。

答：借:应付账款 90 000 贷:应收账款 90 000 借:应收账款--坏账准备 450 贷:资产减值损失 450 借:所得税费用 112.5 贷:递延所得税资产 112.5 借:预收账款 10 000 贷:预付账款 10 000 借:应付票据 40 000 贷:应收票据 40 000 借:应付债券 20 000 贷:持有至到期投资 20 0003. 规定：编制2023年末和2023年末合并财务报表抵销分录答：(1)2023 年末抵销分录 乙公司增长的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润 借:营业外收入4000000 贷:固定资产--原价 4000000 未实现内部销售利润计提的折旧 400/4*6/12= 50(万元) 借:固定资产--累计折旧 500 000 贷:管理费用 500 000 抵销所得税影响 借:递延所得税资产 875000 (3500000*25%) 贷:所得税费用 875000(2)2023 年末抵销分录 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 借:未。