初级审计师-审计理论与实务考试综合冲刺卷实战版-含答案.docx

初级审计师-审计理论与实务考试综合冲刺卷实战版-含答案评分：考生姓名：_____________________考试日期：_____________________[简介]:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别初级、中级考试均设《审计相关基础知识》和《审计理论与实务》两个科目；高级考试设《高级审计实务》一个科目各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。

总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成绩达到60分为合格，其中《审计相关基础知识》科目成绩达到60分为合格，且《审计理论与实务》科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧保持良好的心理状态，在考试中沉着应对[备注]：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 一家大型企业为了提高运营效率，引入了一套新的ERP系统，并在全公司范围内进行推广使用作为公司的内部审计部门，你被要求对该ERP系统的实施效果进行评估请简述在该ERP系统上线后，可能存在的风险点有哪些？如果你被要求对ERP系统的内部控制进行审计，请说明你的审计目标和审计步骤在审计过程中，如果发现存在数据不一致的情况，你将如何处理？[试题解析]：可能存在的风险点包括：（1）数据安全风险：ERP系统涉及大量的敏感信息，如财务数据、客户信息等，可能存在数据泄露的风险；（2）系统稳定性风险：新系统的上线可能会出现系统崩溃、数据丢失等问题；（3）操作风险：员工对新系统的熟悉程度不足，可能导致错误的操作或者效率低下；（4）流程控制风险：新的系统可能改变原有的业务流程，如果没有足够的控制，可能导致风险的发生。

审计目标主要包括：（1）确认ERP系统的安全性是否得到保障；（2）检查ERP系统的运行效率是否达到预期；（3）审查ERP系统的内部控制设计是否合理有效审计步骤主要包括：（1）了解ERP系统的运作流程；（2）识别关键的风险点；（3）针对风险点进行详细的测试；（4）形成审计报告，提出改进建议对于数据不一致的情况，首先需要确认是哪部分的数据不一致，然后查找原因可能是由于输入错误、系统故障或者是人为篡改等原因导致的找到原因后，可以采取相应的措施进行纠正，例如修改错误的数据、修复系统问题或者是加强人员培训等同时，也需要关注数据不一致可能带来的影响，例如是否会影响决策的准确性等，以防止更大的损失发生第2题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，净利润为800万元审计师在审计过程中发现以下事项：销售部门记录的销售收入为5500万元，但财务部门记录的仅为5000万元；采购部门记录的原材料采购金额为2500万元，但财务部门记录的仅为2000万元；管理费用中包含一笔100万元的咨询费，经查证，该笔费用实际为股东个人消费，与公司经营活动无关公司在2019年度计提了100万元的坏账准备金，但经审计师审查，未发现相关证据支持这一计提。

[试题解析]：销售收入差异：a. 分析原因：可能存在虚构收入或提前确认收入的情况b. 建议进一步检查：核实销售合同、发货单、运输单据等原始凭证，确保所有已实现的收入均已入账c. 影响：若存在虚构收入或提前确认收入的情况，将导致高估营业收入和净利润采购成本差异：a. 分析原因：可能存在少计成本或推迟确认成本的情况b. 建议进一步检查：核实采购订单、入库单、发票等原始凭证，确保所有已发生的成本均已入账c. 影响：若存在少计成本或推迟确认成本的情况，将导致低估营业成本和净利润管理费用中的咨询费：a. 分析原因：可能存在股东占用公司资源的情况b. 建议进一步检查：核实咨询费的支付对象、服务内容等相关资料，确保费用支出真实、合理c. 影响：若存在股东占用公司资源的情况，将导致管理费用增加，降低净利润坏账准备金计提：a. 分析原因：可能存在过度计提或计提不足的情况b. 建议进一步检查：评估应收账款的可回收性，核实计提依据是否充分、合理c. 影响：若存在过度计提或计提不足的情况，将影响资产价值和净利润第3题： 在对一家公司的应收账款进行审计时，审计师发现有一笔大额的应收账款已经逾期未收回，但公司并未对其进行坏账准备。

请问审计师应如何处理这种情况？[试题解析]：在这种情况下，审计师应该首先检查这笔应收账款的相关文件和记录，确认其真实性和准确性如果这笔应收账款确实存在，且超过了公司的信用期限仍未收回，那么公司就应当对其计提坏账准备如果公司没有计提坏账准备，那么审计师就应该向管理层提出这个问题，并建议他们按照会计准则的规定进行相应的会计处理如果管理层不同意这样做，那么审计师就需要在审计报告中对此问题进行披露，以便让报表使用者了解这一风险同时，审计师还应该关注这笔应收账款的回收可能性，如果发现有明显的迹象表明可能无法收回，那么就应该建议公司及时采取措施，如进行法律诉讼等，以尽可能减少损失第4题： 在实施实质性程序时，注册会计师应当考虑是否需要将期中得出的结果进行延伸至期末A. 正确 B. 错误[试题解析]：A. 正确如果在期中实施了实质性程序，并计划将期中得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑是否存在其他因素导致该结论不再适当第5题： A公司是一家上市公司，主要从事房地产开发业务2019年，该公司在B市投资了一个大型住宅项目该项目预计总投资为50亿元，其中30亿元用于购买土地，10亿元用于建设成本，10亿元用于营销和其他费用。

然而，由于房地产市场的不景气，该项目在2020年底仍未完成销售为了改善公司的财务状况，A公司决定将该项目的部分资产出售给C公司2021年1月，A公司与C公司签订了一份协议，将项目中价值8亿元的未售房产以4亿元的价格出售给C公司同时，双方约定，C公司将在未来两年内分期支付购房款A公司在2021年的年度报告中披露了这笔交易，但未详细说明交易价格低于账面价值的原因要求：针对上述情况，请回答以下问题：分析A公司将部分资产出售给C公司的动机评估该笔交易对A公司财务报表的影响请指出A公司在信息披露方面存在的问题，并提出改进建议[试题解析]：A公司将部分资产出售给C公司的动机主要是为了改善公司的财务状况由于房地产市场的不景气，该项目在2020年底仍未完成销售，导致公司资金回流困难通过将部分资产出售给C公司，A公司可以获得现金流入，缓解财务压力该笔交易对A公司财务报表的影响主要体现在以下几个方面：a. 资产减少：A公司将价值8亿元的未售房产以4亿元的价格出售给C公司，导致固定资产（房地产）减少4亿元；b. 收入增加：虽然交易价格为4亿元，但A公司仍确认了8亿元的销售收入，因为这部分房产已经完成了所有权转移，且C公司在未来两年内分期支付购房款不影响收入的确认；c. 利润增加：由于销售收入高于账面价值，因此该笔交易将增加A公司的利润；d. 负债增加：C公司将在未来两年内分期支付购房款，因此A公司的负债将增加。

A公司在信息披露方面存在的问题主要有以下几点：a. 交易价格低于账面价值的原因未充分解释：A公司在年度报告中仅披露了交易情况，但未详细说明交易价格低于账面价值的原因，可能导致投资者对公司业绩产生误解；b. 交易对手方信息未披露：A公司在年度报告中未披露C公司的详细信息，如公司名称、业务范围等，可能影响投资者对交易背景的了解；c. 交易对财务报表的影响未充分揭示：A公司在年度报告中未详细说明该笔交易对财务报表的具体影响，如资产、收入、利润等的变动情况，可能导致投资者对公司业绩的判断不准确针对以上问题，A公司可以在信息披露方面进行改进，包括：a. 在年度报告中详细解释交易价格低于账面价值的原因，如市场环境、交易策略等；b. 披露交易对手方C公司的详细信息，以便投资者了解交易背景；c. 详细说明该笔交易对财务报表的影响，如资产、收入、利润等的变动情况，帮助投资者更准确地判断公司业绩第6题： 3. 注册会计师在进行实质性程序时，对于应收账款和存货等资产类项目，通常采用的方法是？A. 重新计算B. 重新执行C. 分析程序D. 观察和检查[试题解析]：A. 重新计算解析：选项B错误，重新执行通常适用于测试被审计单位的内部控制；选项C错误，分析程序主要用于发现异常波动和关系；选项D错误，观察和检查主要用于了解被审计单位的环境和业务流程。

第7题： 2. 在进行风险评估时，以下哪种方法可以帮助审计人员确定审计的重点领域？A. SWOT分析法B. CAATsC. 5W2H法D. 风险矩阵法[试题解析]：正确答案是D风险矩阵法可以帮助审计人员确定审计的重点领域，通过量化的方式对风险进行排序和比较第8题： 某上市公司拟进行一项重大投资决策，投资金额巨大且风险较高，需要进行充分的风险评估你作为公司的内部审计师，如何运用风险评估的方法对该项目进行审计？请详细说明你的审计思路[试题解析]：在进行风险评估时，首先应了解该投资项目的背景信息，包括但不限于项目的目的、预期收益、可能面临的风险等，以便于确定审计的重点领域其次，通过数据分析和行业研究等方式，量化投资项目的风险水平，并对其可能产生的影响进行评估在此过程中，可以采用敏感性分析、情景分析等方法，对不同情况下的风险程度进行预测再次，对投资项目的风险控制措施进行审查，评估其是否有效，是否存在漏洞这包括了对风险管理政策、程序以及相关内部控制制度的评价最后，综合以上信息，形成风险评估报告，为公司高层提供决策参考在报告中，除了明确指出存在的风险外，还需要提出相应的改善建议，以降低投资风险在整个审计过程中，必须保持客观公正，严格按照审计准则和程序进行，确保审计结果的准确性和可靠性。

第9题： 2. 在财务报表审计中，以下哪项是注册会计师的责任？A. 对财务报表进行详细审查B. 对财务报表的真实性、完整性负责C. 对企业的内部控制进行评估D. 确保企业遵守所有法律法规[试题解析]：答案：B解析：注册会计师的。