交通、通讯补贴管理制度（四篇）.doc

交通、通讯补贴管理制度误餐费、通讯费、车辆费、福利费及其他补贴等有关个人所得税的规定（未完待续）一、相关法规文件二、误餐费国家税务____《征收个人所得税若干问题的规定》____通知（国税发[____]____号）规定，误餐补助不属于纳税人本人工资，薪金所得项目的收入，不征税年，财政部国家税务____《____误餐补助范围确定问题____》（财税[____]____号）对误餐补助作了进一步明确：国税发[____]89____文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税三、通讯费国家税务____《____个人所得税有关政策问题____》（国税发[____]____号）关于个人取得公务交通，通讯补贴收入征税问题规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车，通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资，薪金所得项目计征个人所得税按月发放的，并入当月工资，薪金所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份工资，薪金所得合并后计征个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省级____根据纳税人公务交通，通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务____备案省目前无相应扣除标准规定，有关税务机关回复是全额计缴个税，____有规定，____年已将公务费标准提高至当月实际发生额的____%（限一人一号），见大地税函[____]号及辽地税函【____】____号等）财政部《____企业加强职工福利费财务管理____》（财企[____]____号）进一步明确规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理四、车辆费国税发[____]____号和财企[____]____文件有关车辆费的规定同通讯费另外，____年，国家税务____下发《____个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题____》（国税函[____]号），进一步明确了个人因公务用车制度改革取得各种形式的补贴收入如何征收个人所得税问题文件规定：近年来，部分单位因公务用车制度改革，对用车人给予各种形式的补偿：直接以现金形式发放，在限额内据实报销用车支出，单位反租职工个人的车辆支付车辆租赁费（“私____用”），单位向用车人支付车辆使用过程中的有关费用等。

根据《____个人所得税法实施条例》第八条的有关规定，现对公务用车制度改革后各种形式的补贴收入征收个人所得税问题明确如下：一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税二、具体计征方法，按《国家税务总____个人所得税有关政策问题____》（国税发〔____〕____号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行省目前无相应公务费用扣除标准规定，有关税务机关回复是全额计缴个税，____有规定，____年已将公务费标准提高至实际发生额的____元/月，见大地税函[____]号）五、福利费及其他补贴个人所得税法规定“按国家统一规定的补贴津贴、福利费、救济金免征个税实施条例对此进行了补充说明，特别是把可免税的福利费范围仅限定为“生活补助费”，增加了纳税负担国税函[____]号文从企业所得税税前扣除的角度再次明确了福利费的范围，较个税实施条例的福利费范围有所扩大，且包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利但随后出台的财企[____]____文件又规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。

另外，国税发[____]____将生活补助费界定为临时____困难补助，并规定从福利费或工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助应作为工资薪金缴纳个税国税____在____年____月____日对一企业的提问回复中表示：（一）个人因工作需要，从单位取得并实际属于工作条件的劳动保护用品，不属于个人所得，不征收个人所得税二）按照个人所得税法的规定，单位发放的取暖费、防暑降温费补贴，应征收个人所得税综合分析，福利费可免税的范围最大限度为（一般公司）：生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费、未办职工食堂统一供应午餐支出等另外，根据国税发[____]89____文件规定，独子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴可免税有限额标准，但相关规定基本未及时更新，且不很明确，差旅费目前来说还是最好采取实报实销的方式较为合适）有关具体规定如下：____年____月《个人所得税法实施条例》第十三条、十四条条分别对税法有关的补贴、津贴、福利费的免税规定进行了明确，即：税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照____规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及____规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

可见有关补贴津贴及福利费的扣除范围是有特定限制的另外，为有效贯彻落实《____企业所得税法实施条例》，____年____月，国税____发布了《____企业工资薪金及职工福利费扣除问题____》（国税函[____]号），是近年来对企业职工福利费的范围较为明确的规定文件，即《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容（针对企业所得税税前扣除，非对个人所得税法中的福利费的界定，）：1、其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等____福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等3、按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等年____月，财政部又出台了《____企业加强职工福利费财务管理____》（财企[____]____号）一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性____福利：（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应（二）企业尚未分离的内设____福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、____宿舍等____福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及____福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

三）职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出四）离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照《财政____企业重组有关职工安置费用财务管理问题____》（财企[____]____号）执行国家另有规定的，从其规定五）按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出二、企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理三、职工福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式，企业应当参照历史一般水平合理控制职工福利费在职工总收入的比重按照《企业财务通则》第四十六条规定，应当由个人承担的有关支出，企业不得作为职工福利费开支。

四、企业应当逐步推进内设____福利部门的分离改革，通过市场化方式解决职工福利待遇问题同时，结合企业薪酬制度改革，逐步建立完整的人工成本管理制度，将职工福利纳入职工工资总额管理对实行年薪制等薪酬制度改革的企业负责人，企业应当将符合国家规定的各项福利性货币补贴纳入薪酬体系统筹管理，发放或支付的福利性货币补贴从其个人应发薪酬中列支五、企业职工福利一般应以货币形式为主对以本企业产品和服务作为职工福利的，企业要严格控制国家出资的电信、电力、交通、热力、供水、燃气等企业，将本企业产品和服务作为职工福利的，应当按商业化原则实行公平交易，不得直接供职工及其亲属免费或者低价使用六、生育津贴、医疗费财政部国家税务____《____生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策____》（财税〔____〕____号）规定：生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税交通、通讯补贴管理制度（二）一、目的：为规范管理，减少费用支出，节省开支，特制定本办法二、范围：适用于公司全体员工（工作未满一个月者除外）；三、内容：（一）交通费补贴1、公司给予员工相应的交通补贴，与工资一起发放，交通补贴标准为：普通员工____元/月，集团部门副经理、经理/项目公司部门副经理、经理____元/月，集团总监级/项目副总____元/月，集团副总/项目总及以上____元/月，有公配车辆及享受私____用补助者不享受该项补贴，有公配车辆的部门或项目公司，其属下员工均不享受该补助。

1.1、员工因公事需外出，自己合理安排行程，使用交通工具，最大程度的提高工作效率1.2、本办法实施之后，原则上不再报销市内交通费（包含打的费和公交费），有紧急事情需立即办理或有其他特殊情况必须打车者，书面请示公司领导获批后给予报销交通费用，如未来得及书面申请则先口头请示之后补办手续，然后交财务部留存，以供签批报销单时对照查阅1.3、随着公司业务发展，某些岗位需要频繁外出，公务交通支出明显增多，员工可提出书面申请，经公司领导批准后适当增加其补贴标准1.4、享受公司交通费补贴的员工，公司一律不再报销交通费用二）通讯费补贴2、为方便联络，公司提供内部联网号码，给予相关人员通讯补贴，通讯补贴随工资一起发放2.1补贴标准普通员工____元/月，集团部门副经理、经理/项目公司部门副经理、经理____元/月，集团总监/项目公司副总____元/月，集团副总/项目总____元/月，集团公司副总裁（含）以上____元/月2.2、如因工作内容增加，实。