初级会计职称敏感度训练003---《初级会计实务》.doc

大连非凡会计教学研究中心 初级会计职称敏感度训练003---《初级会计实务》一、某股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，2014年1月1日“利润分配——未分配利润”科目借方余额为800万(该金额为2013年度亏损额)，“盈余公积”科目贷方余额700万2014年度有关资料如下：(1)1至11月有关损益类科目的累计发生额如表所示(单位：万元)：科目名称借方发生额贷方发生额科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入2850销售费用55主营业务成本1370管理费用69其他业务收入280财务费用27其他业务成本210投资收益62营业税金及附加56营业外收入156营业外支出75　　(2)12月2日，销售库存商品一批，增值税专用发票注明的售价为200万，增值税税额为34万，商品已发出，款项已收到并存入银行，同时结转已售商品的实际成本120万元　　(3)12月15日，销售原材料一批，增值税专用发票注明的售价为100万，增值税税额为17万，材料已发出，款项已收到并存入银行，同时结转原材料销售成本70万元。

　　(4)12月31日，计算并确认因出售库存商品和原材料应交的城市维护建设税7万,教育费附加3万　　(5)12月31日,确认出售固定资产净收益14万　　1.根据资料(1)，下列各项中，该公司2014年1月至11月份营业利润的金额是( )万元　　A.1405　　B.1480　　C.1345　　D.1404　　【参考答案】A　　【解析】1.2014年1至11月实现的营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)=2850+280-1370-210-56-55-69-27+62=1505(万元)　　2.根据资料(2)至(5)，下列各项中，该公司会计处理正确的是( )　　A.12月2日，销售商品并结转成本：　　借：银行存款 234　　　　贷：主营业务收入 200　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34　　借：主营业务成本 120　　　　贷：库存商品 120　　B.12月31日，确认本月应交城市维护建设税、教育费附加：　　借：营业税金及附加 10　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 7　　　　　　　　——应交教育费附加 3　　C.12月31日，确认出售固定资产的净收益：　　借：固定资产清理 14　　　　贷：其他业务收入 14　　D.12月15日，销售原材料并结转成本　　借：银行存款 117　　　　贷：其他业务收入 100　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17　　借：其他业务成本 70　　　　贷：原材料 70　　【参考答案】ABD　　【解析】相关会计分录如下：　　资料(2)：　　借：银行存款 234　　　　贷：主营业务收入 200　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34　　借：主营业务成本 120　　　　贷：库存商品 120　　资料(3)：　　借：银行存款 117　　　　贷：其他业务收入 100　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17　　借：其他业务成本 70　　　　贷：原材料 70　　资料(4)：　　借：营业税金及附加 10　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 7　　　　　　　　　　——应交教育费附加 3　　资料(5)：　　借：固定资产清理 14　　　　贷：营业外收入 14　　二、甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。

2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元2010年度甲公司发生如下经济业务：　　(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥　　(2)甲公司出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备　　(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额　　(4)结转固定资产清理净收益50万元　　(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)　　(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元　　(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。

　　按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税所得税税率为25%　　(8)确认并结转全年所得税费用　　(9)年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润　　(10)年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元　　(11)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素　　要求：　　(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录　　(2)根据资料(2)至(7)，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税　　(3)根据资料(8)至(11)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录　　(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额答案中的金额单位用万元表示)　　【答案】　　(1)　　①　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3500　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　 595　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　　　　　　资本公积——资本溢价　　　　　　　　　　　　　　2095　　②　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25　　　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　38　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13　　③　　借：长期股权投资——其他综合收益　　　　　　　　　　　90　　　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90　　④　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　⑤　　借：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　31　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　31　　⑥　　借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　　　贷：研发支出——资本化支出　　　　　　　　　　　　　 200　　(2)　　2010年度利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=5000+13+50+31=5094(万元)，应纳税所得额=5094+(150-120)=5124(万元)，应交所得税=512425%=1281(万元)。

　　(3)　　①　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1281　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　1281　　借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1281　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1281　　②　　借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3813　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　3813　　③　　借：利润分配——提取法定盈余公积　　　　　　　　　 381.3　　　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　　　　　 381.3　　借：利润分配——提取任意盈余公积　　　　　　　　　　 360　　　　贷：盈余公积——任意盈余公积　　　　　　　　　　　 　360　　④　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　 741.3　　　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　　　　　　　　　 381.3　　　　　　　　　　——提取任意盈余公积　　　　　　　　　　 360　　(4)　　“实收资本”项目期末余额=4000+2000=6000(万元)　　“资本公积”项目期末余额=400+2095=2495(万元)　　“其他综合收益”项目期末余额=90(万元)　　“盈余公积”项目期末余额=800+381.3+360=1541.3(万元)　　“未分配利润”项目期末余额=200+(3813-381.3-360)=3271.7(万元)5。