自考中国税制历年真题.docx

本文格式为Word版，下载可任意编辑自考中国税制历年真题 复习题 一、简答题 1．简述全累和超累这两种累进税率形式的识别2022年07月） （1）在名义税率一致的处境下，实际税率不同，全累负担重，超累负担轻（1分）全累的名义税率与实际税率重合，而超累的实际税率曲线地域名义税率曲线（1分） （2）全累的最大缺点是在累进级距的临界点邻近，全累负担不合理，超累负担合理 （1分） （3）在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是说随着征税对象 数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓慢（1分） （4）在计算上，全累计算简朴，超累计算繁杂（1分） 2．简述我国社会主义市场经济下的税收原那么2022年07月） 我国社会主义市场经济下的税收原那么有财政原那么、法治原那么、公允原那么、效率原那么 （1分） （1）财政原那么：设计税收制度的首要原那么，包括：充裕、弹性、适度等三个方面（1分） （2）法治原那么：包括税收程序模范原那么和征收内容明确原那么（1分） （3）公允原那么：包括税负公允和机遇均等（1分） （4）效率原那么：包括行政效率和经济效率（1分） 3．简述1994年税制改革的必要性。

2022年07月） （1）税制改革是建立和完善市场经济的需要（1分） （2）建立社会主义市场经济不能没有宏观调控（1分） （3）税制改革是当前整个经济改革中的重要一环（1分） （4）现在的调配关系既不合理，也不模范（1分） （5）市场经济是开放的经济，我国经济是国际经济的有机组成片面（1分） 4．简述增值税的优点2022年07月） （1）增值税具有适应性强的优点，有利于生产经营布局合理化（2分） （2）增值税有利于扩大国际贸易往来（1.5分） （3）增值税有利于国家普遍、实时、稳定地取得财政收入（1.5分） 5．简述纳税人和负税人的概念及两者的关系2022年04月） （1）纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人1分） （2）负税人就是最终负担国家征收的税款的单位和个人1分） （3）两者关系如下： 有的税种，税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如：所得税的 纳税人和负税人1分） 有的税种，纳税人和负税人不一致，如消费税、营业税、增值税，纳税人为 销售商品的企业，纳税人可以通过提高商品价格，把自己交纳的税收，加在商品售价中，转嫁给消费者负担，消费者为负税人。

2分） 6．简述实现依法治税的重要措施2022年04月） （1）要做到有法可依，这是法治原那么的前提；（1分） （2）严格举行征收管理；（1分） （3）要务必使用现代化手段，兴建税务信息高速马路；（1分） （4）加强税收法制教导，造就一支忠于国家和人民利益、责任心强、政治素质过硬、业务素质高、擅长斟酌、严格执法、不徇私情的执法队伍，时时逐步提高全体公民的纳税观念，巩固遵章纳税的自觉性2分） 7．简述我国停征农业税的意义2022年04月） （1）停征农业税，对确保社会稳定意义重大2分） （2）停征农业税，对基层政府职能转换意义重大2分） （3）停征农业税，对解决农人负担意义重大2分） （4）停征农业税，对农人增加收入意义重大2分） 8．简述我国现行税制的多层次调理作用2022年04月） （1）在生产和流通阶段形成收入的过程中举行调理，主要是通过调理产品或企业的盈利水平指导生产、流通和消费1分） （2）在利润形成阶段对生产经营者的各种级差收入举行调理，削除客观因素造成的盈利水平过分悬殊，给生产者供给一个对等的外部条件。

1分） （3）在调配阶段对生产经营者实现的利润举行调理，调动生产者的积极性1分） （4）对企业税后留利举行调理，促使企业基金被更加合理的使用1分） （5）对个人财产和收入举行调理，缩小社会成员的收入差距，实现共同丰饶1分） 9．按征税对象分类，我国现行税种可分为哪几类?（2022年07月） 我国现行税种按征税对象分类，可以分为五大类： （1）对流转额的征税类1分） （2）对所得额的征税类1分） （3）对资源的征税类1分） （4）对财产的征税类1分） （5）对行为的征税类1分） 10．什么是“费改税”?“费改税”的必要性包括哪些?（2022年07月） 所谓“费改税”是指将可以税收形式取得收入的各种“收费”改为税收，是一种整顿“预算外资金”模范政府收入机制的有效措施（1分）实行“费改税”不等于一概取消或否认收费的重要作用，而是要模范收费（1分） 必要性： 我国的收费现状造成了调配主体的混乱，扰乱了调配秩序，造成了政出多门，削减了政府对国民收入调配的主体调理作用1分） 影响了投资环境，更加是影响了外商投资的积极性。

1分） “费多税少”冲突的实质是政府部门收入机制的不模范和政府行为的不模范，轻易产生腐败行为（1分） 11．简述税收的本质2022年04月） 税收是国家凭借政治权力，无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具从本质上看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊调配关系2分) 概括来说： （1）税收表达调配关系国家通过税收取得财政收入征税的过程，就是国家把一片面国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家全体的调配过程2分) （2）税收是凭借国家政治权力实现的特殊的调配，其凭借国家政治权力实现的调配，是通过国家制定法律来实现的1分) 12．简述西方税收效率原那么的内涵2022年04月） 税收效率原那么是指税收制度的设计应讲求效率，务必在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与进展2分) 这主要包括两层含义： （1）尽量缩小纳税人的超额负担征税过程中，会给纳税人造成诸多负担首先，会给纳税人造成相当于征税数额的负担；其次，征税会影响纳税人的经济活动，在确定程度上干扰纳税人的生产决策和消费决策，给纳税人和整个经济运行造成征税数额之外的超额负担。

2分) （2）尽量降低征收费用税收效率要求征纳双方花费的费用完量地小，从而增加税收的实际收入数量1分) 13．简述制定《烟叶税暂行条例》的根本原那么2022年04月） （1）税制平稳过渡烟叶税的税制要素确实定根本上沿用了原烟叶特产农业税的规定1分) （2）统筹兼顾既要兼顾烟草行业和地方政府的利益，也要兼顾税法的模范化要求2分) （3）统一税政和公允税负既要有利于公允税负、模范烟叶收购行为和维护烟叶收购秩序，同时也要有利于税收政策的统一，有利于国家的宏观调控2分) 14．简述所得税中分类征税制的优缺点2022年04月） （1）分类征税制是指将各类所得，分别不同的来源，课以不同的所得税1分) （2）优点：课征简便；易于按各类所得的不同性质识别对待，采取不同的税率；能较好的实施源泉监控，防止税款偷漏2分) （3）缺点：不能表达纳税人的综合纳税才能，不利于实行累进税率，不能按照纳税人的才能课征，从而不能表达合理负担的原那么2分) 二、计算题 增值税（一般销售，进口环节，含消费税） 1．某生产企业为增值税一般纳税人。

2022年6月，发生如下经济业务：（2022年04月） (1)以每台1755元(含税价)的价格出售其所生产的冰箱100台，开出了增值税专用发票 (2)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款80000元，增值税额13600元；支付运 输费1200元，取得了运费发票 (3)将其所生产的40台冰箱(市场含税零售价每台1755元)作为企业福利发给职工 要求： (1)计算该企业6月份的进项税额 (2)计算该企业6月份的销项税额 (3)计算该企业6月份应缴纳的增值税额 【解析】（考点：含税价恢复，运费可抵扣进项） （1）进项税额 =13600+1200*7%=13684（元）（2分） （2）销项税额 =1755*100/（1+17%）*17%+1755*40/（1+17%）*17%=25500+ 10200=35700(元)（2分） （3）应缴纳的增值税 =35700-13684=22022（元）（2分） 2．某中国进出口公司2022年10月进口120辆小轿车，每辆小轿车的成交价格折合人民币7万元，支付运抵我国输入地点的运费及保险费共计4万元。

已知小轿车的关税税率为25％，消费税税率为12％，增值税税率为17％ 要求：计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税额计算结果留存小数点后两位） 【解析】（考点：进口环节关税，含消费税的增值税计算） （1）进口小轿车关税完税价格＝120×7+4=844（万元）(1分) （2）进口小轿车的关税＝844×25％＝211（万元）(1分) （3）进口小轿车的组成计税价格＝（844+211）÷(1-12%)=1198.86(万元)(1分) （4）进口小轿车的消费税＝1 198.86×12％＝143.86（万元）(1分) （5）进口小轿车的增值税＝1 198.86×17％＝203.81（万元）(2分) 营业税（代理服务-手续费） 3.某旅行社2022年7月发生如下经济业务： (1)组团境外旅游收入30万元，付给境外接团企业费用18万元 (2)为散客代购火车票、机票，取得票款收入50万元，手续费收入1万元 (3)为游客供给打字、复印、洗相片服务收入2万元 要求：根据上述资料，计算该旅行社当月应纳营业税税额2022年07月） 【解 析】（考点：服务业-手续费，转包-差额） 境外旅游收入应纳营业税税额=（30-18）*5%=0.6万元（2分） 手续费收入应纳营业税税额=1*5%=0.05万元（1分） 打字等服务收入应纳营业税税额=2*5%=0.1万元（1分） 该旅行社当月应纳营业税=0.6+0.05+0.1=0.75万元（2分） 4．甲建筑公司承包一项工程，工程总造价为15000万元。

甲建筑公司将其中价值5000万元的工程转包给乙公司由于该工程提前竣工，创办单位支付给甲建筑公司提前竣工奖600万元甲建筑公司将提前竣工奖200万元支付给乙公司另甲建筑公司当期还取得其他工程结算收入700万元，取得建筑施工机械出租收入20万元2022年04月） 要求： (1)计算甲公司建筑业务应纳营业税 (2)计算甲公司租赁业务应纳营业税 (3)计算甲公司应代扣代缴的营业税 【解析】（考点：建筑业转包-差额） （1）建筑业务应纳营业税 =[(15000-5000)+(600-200)+700]*3%=333(万元) （2分） （2）租赁业务应纳营业税=20*5%=1（万元）（2分） （3）代扣代缴的营业税 =（5000+200）*3%=156(万元) （2分） 5。