社会保险基金预算管理探讨.docx

社会保险基金预算管理探讨 李雪丽【摘 要】社会保险基金是社会保险制度的经济基础，是社会保险制度稳健运行的有力支撑，社会保险基金关系到亿万民众的切身利益和社会稳定做好社会保险基金预算管理工作，有助于实现社保基金的保值增值，有力于社会保险制度长期平稳运行本文对社会保险基金预算管理进行探究，分析社会保险基金预算管理的现状和问题，并提出一些建议，以期为完善社保基金预算管理提供参考关键词】社会保险基金；预算管理；建议一、研究背景及意义1.随着我国社会保险制度的推进，社保改革推行全民参保计划，到2020年实现基本全覆盖目前，我国已处于人口老龄化阶段，抚养比呈持续下降态势，在岗人员的养老压力持续增大当前，经济下行压力持续加大，部分企业尤其是小微企业、部分城乡居民和灵活就业人员持续参保缴费能力不足，同时“降成本”下调社保费率，社保基金收支平衡短期将被打破加之人口老龄化加剧，社保扩面空间收缩同参保群众不断增长的调待期盼更加尖锐，使我国社会保险保险制度面临着更加严峻的挑战，2015年全国已有6省份年度养老金入不敷出为保证社会保险制度的可持续发展，加强社保基金预算管理具有重大意义2.社会保险基金预算管理更为规范预算管理作为社保基金管理的重要组成部分以及内部控制的重要手段，能有效促进社会保险制度的健康发展。

2010年国务院出台《关于试行社会保险基金预算的意见》，标志着我国开始建立专门的社保预算制度2013年由财政部首次向全国人大会议提交全国社会保险基金预算2014年《预算法》将社保基金正式纳入政府预算，构建起全口径预算体系在预算体系中，社会保险基金预算单独编报，与公共财政预算和国有资本经营预算相对独立、有机衔接自2010试编社会保险基金预算以来取得了很大成效，基金预算的组织协调逐步规范，预算编制方法进一步规范，各地探索建立了预算考核评价的激励约束机制，管理水平不断提高但社保基金预算管理制度仍有待完善，如预算管理体制不够顺畅，基金预算编制质量不高，中长期基金预测模型缺乏，动态、统一、各部门共享的信息系统建设有待加强，基金预算执行受人为因素干扰，基金预算绩效考核机制和激励约束机制不完善等3.社会保险基金预算管理的研究意义社会保险基金预算是根据国家社会保险和预算管理方面有关法律法规确立的，是我国社会保障体系的重要组成部分社会保险基金预算是社会保险基金管理的核心内容，抓住预算管理可以全面带动和推动基金管理工作我们之所以要研究社保基金预算管理，一是通过对社会保险基金收支预算单独反映，使社会各界对该基金收支情况有一个全面、 完整、 清晰的认识，以起到强化社会监督及优化资源配置的作用。

二是通过对社会保险基金筹集和使用实行预算管理，可以增强国家宏观调控，强化基金管理监督，有利于基金的安全，保证制度的可持续性二、社会保险基金预算管理要求随着社保基金规模的不断扩大，客观上需要对社保基金的管理更有计划性、统筹性，对社保基金的监督更有广泛性和可操作性2010 年，国务院发布了《关于试行社会保险基金预算的意见》，2013年全国社会保险基金预算草案首次提交全国人大审议，这标志着我国社会保险基金管理工作进入了一个新阶段社保基金预算制度的建立，不仅确立了基金的预算管理机制，还解决了这一领域制度缺失问题，大大降低了“人为因素”随意性带来的风险社保基金预算纳入人大审议，既能对社会保险基金进行更全面的监督、管理，使之更规范，也能更有针对性地为社保基金提供财政支持，确保社保基金的可持续发展社会保险基金预算是一项开创性的工作，是社会保险基金管理的核心内容，抓住预算管理可以全面带动和推进基金管理工作自2010年试编社会保险基金预算以来，社会保险基金预算工作积极推进，并积累了一定的经验，总结经验，反思不足，必将有利于社会保险基金预算管理水平的提高三、社会保险基金预算管理存在的问题社会保险基金预算制度建立后，对社保事业的发展起到了积极的促进作用，但从基金预算管理的角度看，其功能和效力尚未充分发挥，社会保险基金预算管理存在以下一些问题。

1.社会保险基金管理体制不够顺畅（1）社会保险基金预算编制职责不明晰《关于试行社会保险基金预算的意见》规定：统筹地区社会保险基金预算草案由社会保险经办机构编制，经本级人力资源社会保障部门审核汇总，财政部门审核后，由财政和人力资源社会保障部门联合报本级人民政府审批社会保险费由税务机关征收的，社会保险基金收入预算草案由社会保险经办机构会同税务机关编制《预算法》规定：编制预算草案的具体事项由国务院财政部门部署国务院财政部门具体编制中央预算、决算草案；具体组织中央和地方预算的执行； 地方各级政府财政部门具体编制本级预算、决算草案；具体组织本级总预算的执行按照《预算法》的要求，财政部门是预算编制主体，而《国务院关于试行社会保险基金预算的意见》规定社会保险基金预算的编制主体是人社部门，财政仅承担审核责任法律法规不一致，财政部门和人社部门在预算编制中的职责不明晰2）社会保险费征缴权限分割于不同部门社会保险基金预算按统筹地区编制执行，预算编制、执行涉及到的部门较多在预算编制执行过程中，社保部门、财政部门、地税部门都参与其中，多头管理，权责不明晰，工作过程中协调难度大，效率低目前，我国大部份省份社会保险费由税务部门征收，各省采用的征管模式各不相同，主要有：单纯征收模式、全责征收模式、受托全责征管模式、全责征管模式。

这四种模式各有优缺点，税务部门、社保部门在其中的角色各不相同，社会保险基金收入的预算编制主体和收入征管执行主体不一致，社会保险费征缴管理权责分割于不同行政部门2.社会保险基金信息系统建设有待加强， （1）社保基金预算管理需要强大信息系统支撑社保基金预算编制、执行、审核监督业务分别由社会保险经办机构、地税部门、社会保险行政监督部门、财政部门、审计部门多个部门管理各部门在管理过程中必然需要大量相关信息，目前各部门都依靠本系统的信息系统进行管理重复的信息系统建设、维护损耗大量的人力、物力；而且信息不能有效共享，容易导致预算编制及执行过程中数据不准确，影响预算编制、执行及监督的效果2）我国尚未建立起动态、统一、共享的信息数据库目前，我国尚未为社会保险基金预算管理建立起一个动态、统一、共享的信息数据库，这无疑给基层预算编报机构带来很大难度加之我国许多指标的采集方法不科学，可信度和透明度不高，这必然大大影响社会保险基金预算管理的编制、执行和监督，影响社会保险基金预算管理的管理效果3.社保基金中长期精算预测水平有待提高（1）社会保险基金中长期精算预测缺失我国社会保险基金的预算包括养老、医疗、工伤、失业方面的基金预算。

有的社会保险基金预算收支不仅要维持短期平衡，还要维持长期平衡，如养老保险基金预算而我国的中长期精算预测暂时缺位我国的养老保险基金由于历史原因形成的欠账，以及人口老龄化高峰期的即将到来，都会对基金的收支平衡带来挑战，未雨绸缪，提前规划，才能及时化解风险，保证我国社会保险事业的可持续性2）中长期预测缺失伴随公共财政风险我国社会保险基金采用专项预算的管理模式，社会保险基金预算应当保持完整、独立，并与一般公共预算相衔接社会保险基金预算应当按照统筹层次和社会保险项目分别编制，做到收支平衡在有需要的条件下，政府的公共财政预算可以安排一定数额的支出弥补社会保险基金预算的不足，但社会保险基金则通常不能用于弥补公共财政预算的赤字公共财政作为社会保险基金的兜底保障，必将成为社会保险基金预算赤字的最后防线，社会保险基金风险最终会转变成公共财政风险开展社会保险基金预算的中长期精算预测，有利于建立社会保险基金预算自身平衡机制，避免给公共财政带来危机4.社会保险基金预算编制质量有待提高（1）社会保险基金预算编制数据基础不完善根据《意见》社保经办机构站在了基金预算编制的第一线，而预算编制需要掌握庞大的信息量除了与社会保险相关的数据，还涉及到许多经济社会指标。

基层社保经办机构收集到的信息量有限，加之责任意识淡薄，基础数据质量不高，一些地区经办机构编制主体的职能尚未充分发挥2）社会保险基金预算编制与实际偏差大根据人社部披露的情况，基金编报一直存在基金收入预算偏低而支出预算虚高的现象试编预算基金总收入和征缴收入预算增长率基本在8%以内，基金支出预算增长率基本在20%以上，而从预算执行情况看，基金总收入和基金征缴收入预算完成率基本在110%以上，基金支出预算完成率基本在95%左右在一些统筹地区，人为降低收入预算、虚增支出预算，已导致基金预算严重偏离实际编制预算与实际脱节，预算管理必然无法发挥其功能和效力5.社保基金预算执行管理环节不完善（1）待遇支付未建立正常的调整机制2005年至2016年，我国企业退休金12连涨，在有力增加退休人员收入的同时，负面效应逐渐显现，一方面基本养老金增幅一般大于同期在岗职工工资，导致退休人员与劳动人员收入分配关系失衡；另一方面养老金支出增大，直接威胁到基金未来的可持续性2015年企业职工养老保险当期“入不敷出”的省份已达6个，2016年伴随着6.5%的增幅，中央对地方养老金的转移支付比2015年增长了14.5%社保待遇的不断扩张，会威胁到基金自身的平衡，可能导致社保制度的不可持续。

2）社会保险基金预算执行分析工作不足有些地方存在重预算编制，轻执行管理的倾向，对基金预算执行分析不重视，未形成全方位的预算执行责任体系社会保险经办机构未通过实施分期预算控制，实现年度预算目标对部分险种基金支出进度快、结余小等问题不够重视，基金预算执行分析和预算调整工作十分薄弱，基金预算的计划性和约束力有待进一步增强6.社会保险基金预算的绩效管理较为薄弱（1）社会保险基金绩效管理的必要性社会保险预算管理绩效评价是运用科学、规范的绩效评价方法，对照统一的评价标准，对预算管理活动的效率及其社会效益进行科学、客观、公正的衡量比较和综合评判进行绩效评价，有利于发现存在的问题并找出解决方法预算绩效考评既是衡量预算编制质量的重要手段，又是防止预算编制过于保守、提高预算编制质量、规范预算执行的制度保障2）尚未建立有效的预算管理绩效考评体系我国自2010年试行社会保险基金预算管理以来，各地相继摸索出台了自己的预算管理绩效考核办法，但目前还没有比较成形的评价指标及评价体系由于缺乏系统的社会保险基金绩效评价指标体系，难以对社会保险基金的使用效益进行准确评价，当前的首要任务是建立全面的绩效评价指标体系制定基金预算绩效考核办法，建立强化预算约束力的长效机制，才能进一步完善社保预算管理制度。

四、完善社会保险基金预算管理的建议1.从根本上理顺社会保险基金管理体制（1）明晰社会保险基金预算编制主体社会保险基金预算编制的前提是政府各部门应该有一个科学合理的职责分工目前，我国《预算法》规定财政部门部署政府预算的草案编制具体事项因此，要强化财政部门的牵头作用，由财政部门统一安排部署社会保险基金预算的编制、执行和调整工作，并由社会保险经办机构、税务机关负责具体事项明确财政、地税、社保各个部门社会保障职责和权限，健全社会保险制度，将社保基金管理制度层面理顺，才能从根本上保证社保基金预算管理充分发挥其效能，促进社会保险事业的发展 （2）理顺社会保险基金预算管理部门关系理顺社保基金预算的编制、执行、审核和监督等各环节管理机制，明确人社、税务、财政等部门在社会保险基金预算中的具体职责社保经办机构负责搜集信息，起草预算支出草案，以及预算支出的执行；社保行政部门负责编制支出预算的审核和汇总，以及预算支出的审批和监督；充分发挥地税优势，将社保征收管理权限全部赋予地税部门，由地税部门收集基础资料，编制收入预算草案，并执行收入预算；财政汇总编制本级社会保险收支预算，经。