青岛市地税系统“三步式”税务行政处罚模式适用范围依据(老会计人的经验).docx

青岛市地税系统“三步式”税务行政处罚模式适用范围依据（老会计人的经验）一、法律、法规、规章明确规定对违法行为责令限期改正，完全适用三步式程序的（1项）1.纳税人不办理税务登记的；（1）处罚种类：责令限期改正或提请工商行政管理机关吊销营业执照（2）法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“《征管法》"）第六十条第二款规定：“纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照二、法律、法规、规章规定责令改正并实施处罚，优先适用三步式程序的（9项）1.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（1）处罚种类：罚款（2）法律依据：《征管法》第六十条第一款规定：“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款:①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；③未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

2.纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的；（1）处罚种类：罚款（2）行政法规依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称“《实施细则》"）第九十条规定：”纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款3.扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的；（1）处罚种类：责令限改并罚款（2）规章依据：《税务登记管理办法》第四十五条规定：”扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起三日内责令其限期改正，并可处二千元以下的罚款4.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；（1）处罚种类：罚款（2）法律依据：《征管法》第六十条第一款规定5.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（1）处罚种类：罚款（2）法律依据：《征管法》第六十条第一款规定6.纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（1）处罚种类：罚款（2）法律依据：《征管法》第六十条第一款规定7.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的；（1）处罚种类：罚款（2）法律依据：《征管法》第六十一条规定：“扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

8.纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；（1）处罚种类：罚款（2）法律依据：《征管法》第六十条第一款规定9.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的；（1）处罚种类：罚款（2）法律依据：《征管法》第六十二条规定：“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款三、不适用三步式程序的（38项）1.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件；（1）处罚种类：罚款（2）法律依据：《征管法》第六十条第三款规定：“纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款2.纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的；（1）处罚种类：罚款（2）行政法规依据：《税务登记管理办法》第四十四条规定：纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

3.银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的；（1）处罚种类：罚款（2）行政法规依据：《实施细则》第九十二条规定：“银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处二千元以上二万元以下的罚款；情节严重的，处二万元以上五万元以下的罚款4.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的；（1）处罚种类：罚款（2）行政法规依据：《实施细则》第九十一条规定：“非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任5.应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；（1）处罚种类：罚款并没收非法所得（2）行政法规依据：《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称“《发票办法》"）第三十五条规定：违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；（四）拆本使用发票的；（五）扩大发票使用范围的；（六）以其他凭证代替发票使用的；（七）跨规定区域开具发票的；（八）未按照规定缴销发票的；（九）未按照规定存放和保管发票的。

6.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；（1）处罚种类：罚款并没收非法所得（2）行政法规依据：《发票办法》第三十五条规定7.使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；（1）处罚种类：罚款并没收非法所得（2）行政法规依据：《发票办法》第三十五条规定8.拆本使用发票的；（1）处罚种类：罚款并没收非法所得（2）行政法规依据：《发票办法》第三十五条规定9.扩大发票使用范围的；（1）处罚种类：罚款并没收非法所得（2）行政法规依据：《发票办法》第三十五条规定10.以其他凭证代替发票使用的；（1）处罚种类：罚款并没收非法所得（2）行政法规依据：《发票办法》第三十五条规定11.跨规定区域开具发票的；（1）处罚种类：罚款并没收非法所得（2）行政法规依据：《发票办法》第三十五条规定12.未按照规定缴销发票的；（1）处罚种类：罚款并没收非法所得（2）行政法规依据：《发票办法》第三十五条规定13.未按照规定存放和保管发票的；（1）处罚种类：罚款并没收非法所得（2）行政法规依据：《发票办法》第三十五条规定。

14.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的；（1）处罚种类：罚款并没收非法所得（2）行政法规依据：《发票办法》第三十六条第一款规定：”跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上三万元以下的罚款；有违法所得的予以没收15.丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚1）处罚种类：罚款并没收非法所得（2）行政法规依据：《发票办法》第三十六条第二款规定：“丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚16.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票的；（1）处罚种类：罚款（2）行政法规依据：《发票办法》第三十七条第一款规定：违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在一万元以下的，可以并处五万元以下的罚款；虚开金额超过一万元的，并处五万元以上五十万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任17.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票的；（1）处罚种类：罚款（2）行政法规依据：《发票办法》第三十七条第一款规定。

18.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票的；（1）处罚种类：罚款（2）行政法规依据：《发票办法》第三十七条第一款规定19.非法代开发票的；（1）处罚种类：罚款（2）行政法规依据：《发票办法》第三十七条第二款规定：非法代开发票的，依照前款规定处罚20.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；（1）处罚种类：没收非法所得和作案工具，并处罚款（2）行政法规依据：《发票办法》第三十八条规定："私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处一万元以上五万元以下的罚款；情节严重的，并处五万元以上五十万元以下的罚款；对印制发票的企业‚可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任21.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；（1）处罚种类：没收非法所得，并处罚款（2）行政法规依据：《发票办法》第三十九条规定：”有下列情形之一的，由税务机关处一万元以上五万元以下的罚款；情节严重的，处五万元以上五十万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；②知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

22.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的；（1）处罚种类：罚款并没收非法所得（2）行政法规依据：《发票办法》第三十九条规定23.违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；（1）处罚种类：罚款（2）行政法规依据：《发票办法》第四十一条规定：违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款24.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的；（1）处罚种类：罚款（2）法律依据：《征管法》第六十四条第一款规定：“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款25.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的；（1）处罚种类：罚款（2）法律依据：《征管法》第六十四条第二款规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款26.纳税人偷税（逃避缴纳税款）行为的；（1）处罚种类：罚款（2）法律依据：《征管法》第六十三条第一款规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任27.扣缴义务人偷税行为的；（1）处罚种类：罚款（2）法律依据：《征管法》第六十三条第二款规定：“扣缴义务人采。