工会经审干部培训实务操作方法.ppt

工会经审干部培训工会经审干部培训实务操作方法一、工会经费的审查程序和方式一、工会经费的审查程序和方式㈠㈠ 什么是工会预算审查？什么是工会预算审查？工会预算是经一定程序核定的工会经费的年度收支计划工会预算审查是工会经费审查委员会对工会预算编制、执行、结果实施的全过程监督，包括对预算草案预算草案的审查、预算调整、预算调整的审查、决算草案决算草案的审查㈡㈡ 经费审查的程序和方法经费审查的程序和方法•1、做好审查前的工作准备、做好审查前的工作准备 •⑴时间：确定审查内容和审查时间•⑵资料：财务人员应在会议召开前3个工作日提交预算草案、决算草案、草案编写说明及明细资料；或上半年预算执行情况报告•⑶通知：提前3个工作日发出会议通知书，并将审查资料送达经审委员2、把握审查的基本要求、把握审查的基本要求•⑴⑴时间安排时间安排：•每年第一季度内审查上年度经费决算草案，本年度预算安排草案；•第三季度内审查当年上半年预算执行情况•⑵⑵听取汇报：听取汇报：一般由工会分管财务的主席或财务人员汇报•⑶⑶提出意见和建议：提出意见和建议：经审委员对审查事项发表意见•⑷⑷进行表决：进行表决：对被审进行查事项进行表决。

•⑸⑸作好会议记录作好会议记录•⑹⑹形成会议纪要形成会议纪要㈢㈢ 经费审查的主要内容经费审查的主要内容•1、预算草案审查主要内容、预算草案审查主要内容• ⑴预算收入、预算支出、经费结余以及相关活动情况•⑵预算支出是否符合“统筹兼顾、保证重点”的原则•⑶预算编制是否遵循“量入为出，收支平衡”原则收支相抵，有适量的结余）•⑷预算的内容是否完整，计算口径、数据是否正确2、预算执行审查主要内容预算执行审查主要内容 •⑴预算收入、预算支出是否按预算进度实施•⑵执行中有无异常情况，确保预算完成的工作措施是否落实•⑶有否因特殊情况需要追加或调整预算 3、决算草案审查主要内容决算草案审查主要内容 •⑴经费收支是否按预算执行，有否无预算、超范围支出追加支出项目是否履行审批手续•⑵收支内容是否合法、合规•⑶专项资金是否专款专用•⑷上次会议审查中提出问题的整改是否落实 (四四) 工会年度经费预算草案经费审查实例工会年度经费预算草案经费审查实例 　____年预算总收入16万元，其中会费收入1万元，拨交经费收入10万元（上年实际12万元），行政补助收入5万元（行政明确组织职工旅游经费）预算总支出18万元，其中会员活动费2万元，职工活动费7万元（含职工旅游），工会业务费6万元，上解经费支出3万元。

该工会上年期末滚存经费结余10万元审查意见•1、 行政补助5万元是组织职工旅游费，应列入代管经费，不能作为预算收入•2、拨交经费收入比上年减少2万元，缺乏依据•3、收支不平衡当年支大于收，赤字7万元•4、其他收入漏项•5、会员活动费支出超当年会费收入1万元•6、上解经费预算支出未按规定的比例编制•7、职工活动费预算过低，（剔除旅游费）只占总支出％二、审计的程序和方法二、审计的程序和方法•㈠㈠审计的程序：一般为准备、实施、结束和准备、实施、结束和后续后续四个阶段•1、准备阶段、准备阶段•⑴⑴程序：程序：确定审计项目，组织审计力量，制定审计方案，发出审计通知•⑵⑵方法：方法：①①掌握政策和法规掌握政策和法规了解与审计事项有关的法律、法规、财经政策及工会有关制度规定；了解被审计单位的基本情况•②②确定审计目的和重点确定审计目的和重点，以及方式、实施步骤㈠㈠审计的程序•2、实施阶段：、实施阶段：•⑴⑴程序：到被单位听取情况介绍，收集资料、测评内控制度，程序：到被单位听取情况介绍，收集资料、测评内控制度，编制审计底稿编制审计底稿•⑵⑵方法方法：：•①①收集资料的主要有：银行开户许可证、全部账户；财务管收集资料的主要有：银行开户许可证、全部账户；财务管理制度、会计凭证、账簿、报表；与审计内容有关的收据、理制度、会计凭证、账簿、报表；与审计内容有关的收据、合同、协议；经费收缴台账等。

合同、协议；经费收缴台账等•②②审查会计凭证、账簿、报表，核对银行存款往来资金情况；审查会计凭证、账簿、报表，核对银行存款往来资金情况；查阅与审计事项有关的文件、资料；检查现金、有价证券、查阅与审计事项有关的文件、资料；检查现金、有价证券、实物等，取得审计证据实物等，取得审计证据•③③取证的证明材料要有提供者的签名或盖章未取得提供者取证的证明材料要有提供者的签名或盖章未取得提供者签名盖章的，审计人员要注明原因签名盖章的，审计人员要注明原因㈠㈠审计的程序•3、结束阶段：、结束阶段：•⑴⑴程序：程序：整理审计工作底稿，鉴定审计证据编写审计报告整理审计工作底稿，鉴定审计证据编写审计报告初稿审计报告征求被审计单位意见审定审计报告，发出初稿审计报告征求被审计单位意见审定审计报告，发出审计意见书审计意见书•⑵⑵方法：方法：•①①审计组在审计结束后审计组在审计结束后1515个工作日内向经审会提出审计报告个工作日内向经审会提出审计报告•②②审定审计报告：事实是否清楚；提出的问题证据是否确凿；审定审计报告：事实是否清楚；提出的问题证据是否确凿；定性及引用的法律、法规、规章制度是否准确；审计评价、定性及引用的法律、法规、规章制度是否准确；审计评价、处理意见和建议是否恰当。

处理意见和建议是否恰当•③③被审计单位自收到审计报告之日起被审计单位自收到审计报告之日起7 7日内提出书面意见被日内提出书面意见被审计单位对审计报告如有异议，审计组应当核实，如有必要，审计单位对审计报告如有异议，审计组应当核实，如有必要，应当修改审计报告应当修改审计报告㈠㈠审计的程序•4、后续和复议阶段：、后续和复议阶段：检查审计意见的整改情况，审计资料立卷归档•⑴⑴程序：送达审计意见书程序：送达审计意见书3030天后，要督促被审天后，要督促被审单位提交书面整改报告单位提交书面整改报告•⑵⑵方法：方法：①①工会经审会派员工会经审会派员到被审计单位就审到被审计单位就审计决定、审计意见整改、落实情况进行回访检计决定、审计意见整改、落实情况进行回访检查•②②审计项目审计项目资料立卷归档资料立卷归档㈡工会经审审计规范操作㈡工会经审审计规范操作•1、发出审计通知书•2、被审计单位填写情况自查表•3、审计人员使用审计工作底稿•4、审计人员撰写审计报告初稿审计报告征求被审单位意见•5、经审会使用审计报告回复意见的采纳情况表•6、审计人员出具正式审计报告•7、经审会出具审计意见书，对被审计单位进行评价并提出整改要求。

㈢㈢审计业务文书的编写审计业务文书的编写•1、审计通知书•⑴概念：审计通知书是工会经审在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件•⑵基本内容：•①被审计单位及审计项目的名称；•②审计的目的及审计范围；•③审计时间；•④被审计单位应提供的具体资料和协助事项；•⑤审计小组名单；•⑥通知书发出日期、落款审计通知书审计通知书（经审会）　　号关于审计关于审计××××通知通知被审计单位全称：被审计单位全称：•　　根据《　　根据《×××》，我会决定派出审计小组，自》，我会决定派出审计小组，自××年年×月月×日起，对你单位日起，对你单位××××进行审计请予积极配合，并提供进行审计请予积极配合，并提供有关资料和必要的工作条件有关资料和必要的工作条件•审计组长：审计组长：×ו审计组员：审计组员：×ו附：被审计单位基本情况自报表等　　　　　　　　　　　附：被审计单位基本情况自报表等　　　　　　　　　　　 　　 •　　　　　　　　　　　　•　　　　　　　　　　　　　　××经费委员会（公章）经费委员会（公章） ×年年×月月×日日•被审计单位对提供的全部资料的真实性、完整性负责•被审计单位基本情况《自报表》与审计通知一起发出。

•《自报表》分别由工会主席、财务人员签名⑶⑶被审计单位基本情况自报表被审计单位基本情况自报表2、审计工作底稿、审计工作底稿•⑴⑴审计工作底稿的审计工作底稿的概念：概念：审计工作底稿是指审计审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录审计工作底稿是出具审计报告、明确工作记录审计工作底稿是出具审计报告、明确审计责任、评价审计工作业绩的依据审计责任、评价审计工作业绩的依据•⑵⑵审计工作底稿的主要内容：审计工作底稿的主要内容：•①被审计单位名称；•②审计项目的名称以及实施审计的时间；•③审计过程记录；•④审计查出问题及其依据；2、审计工作底稿、审计工作底稿•⑤被审计单位对审计工作底稿中所记录的事实的认定及部门主管人员签章；•⑥审计单位意见；•⑦ 索引号及页次；•⑧编制人员的姓名及编制日期；复核人姓名及复核日期•⑶⑶市总工会规定实施有关审计项目时对应使用的格式市总工会规定实施有关审计项目时对应使用的格式化工作底稿化工作底稿•⑷⑷审计工作底稿应附有的主要审计证据审计工作底稿应附有的主要审计证据 审计项目工作底稿名称经费计拨财务收支主席离任关停并转专项基金资产负债净资产审定表√√会计核算费用核销问题摘录表√√√√√银行存款余额调节表√√√√库存现金盘点表√√√√固定资产盘点抽查表√√√存货抽查盘点表工会经费计拨审计底稿√√√√暂付款及借出款审定表√√√暂存款及借入款审定表√√√代管经费审定表√√√工会各项收入审定表√√工会各项支出审定表√√工会专项基金审查表√√⑸审计工作底稿的填写•会计核算及费用核销存在问题摘录。

•例： ____年对××工会____年度财务收支情况审计中发现如下问题：①___月___日上解经费元, 附件为非工会专用收据（文具店购买）②___月___日领导高温慰问基层工会购买饮料， 46,000元用现金结算，附件中未见无大额经费使用申请报告③___月___日支出罗某等2004－____年度旅游费25,000元被审单位名称被审单位名称××××××××　　审计时间范围审计时间范围20052005年年1 1月至月至1212月　月　日期日期凭证号凭证号内容及金额内容及金额主要问题主要问题2005年6月21日43××工会上解经费149,805.58元,附件为非工会专用收据（文具店购买）2005年7月11日52领导高温慰问基层工会饮料，借：工会业务费，贷：现金，金额46,000元无大额经费使用申请报告，现金支出超限规定2005年8月1日55罗某等2004－2005年度旅游费25,000元，借：职工活动费，贷：现金应由行政支付会计核算及费用核销存在问题摘录表会计核算及费用核销存在问题摘录表（审计工作底稿十一）3、审计报告•⑴⑴审计报告的概念审计报告的概念：审计人员完成审计任务后对被审计单位经济活动进行评价，提出意见和建议，作出审计结论的书面文件。

•⑵⑵审计报告的格式审计报告的格式•①标题：关于××（单位）××（时间）××（内容）的审计报告•②基本内容：•Ａ审计依据、审计范围、审计内容、审计的起止时间、实施审计的方法、被审计单位对所提供资料的承诺情况等；⑵⑵审计报告的格式审计报告的格式•Ｂ被审计单位的基本情况，财务收支状况，内部控制制度检查的初步结论，被审计单位财务收支的真实、合法、效益情况，查出的违反国家法律、法规和工会有关规章制度的事实及定性的法律、法规、规章制度依据等；•Ｃ审计评价和依据有关法律、法规、规章制度，对所查出问题的处理意见，改进财务收支管理的意见和建议等；•Ｄ审计报告的落款⑶撰写审计报告应注意的方面•①应当根据审计工作底稿以及相关资料，在综合分析、归纳、整理、核对的基础上，撰写审计报告•②被审计单位对审计报告内容有异议的，审计组负责核实、修改•③审计报告应当内容完整，结构合理，观点明确，层次清晰，用词恰当，文字规范•④审计报告应当如实反映问题，不得隐瞒不报•⑤审计报告应当经审计组集体讨论并由审计组组长定稿审计组组长应当对提出的审计报告的真实性负责•⑥审计报告报送工会经费审查委员会或经费审查委员会办公室主任审定。

4、审计报告意见征求书•××××工会：•现将对你单位××的审计报告送给你们征求意见请在收到审计报告七日内提出书面意见送交审计组，若七日内无特殊原因未提出书面意见，按有关规定办理•附：审计报告•　　　　　　　　　审计组长（签名）•　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日5、审计意见书•⑴⑴概念概念：：审计意见书是指经费审查委员会或经费审查委员会办公室审定审计报告后，依据有关法律、法规和工会财务会计制度对审计事项作出评价，向被审计单位提出改进财务收支管理意见的书面文书•⑵⑵审计意见书的格式：审计意见书的格式：审计意见书审计意见书（经审会）　号•被审计单位全称：•×年×月×日至×年×月×日，对你单位进行了审计现出具如下审计意见：•　　经审计，××××××（对被审计事项的总体评价）•　　审计中发现以下问题，应当认真进行整改•1、×××ו2、×××ו请于收到审计意见书之日起30日内，将整改结果报告××××经审会•附：审计报告•××经费审查委员会（公章）×年×月×日5、审计意见书•⑶⑶审计事项评价内容及标准：审计事项评价内容及标准： •①①对会计账表数据真实性的评价；对会计账表数据真实性的评价；•②②对审计事项合法性的评价；对审计事项合法性的评价；•③③对经营活动效益性的评价；对经营活动效益性的评价；•④④对与财务收支有关的内部控制制度的评价；对与财务收支有关的内部控制制度的评价；•⑤⑤不作评价的事项。

不作评价的事项㈣工会㈣工会审计常用的方法审计常用的方法•1、对书面资料的检查•⑴⑴审阅法审阅法审阅原始凭证有否涂改、伪造、计算错误；核销手续是否齐全；记账凭证与原始凭证内容、金额是否一致；记账是否齐正确审阅中可顺查或逆查；详查或抽查•⑵⑵核对法核对法如对工会经费拨缴款专用收据•⑶⑶复算法如对工会计拨经费•⑷⑷调整法如发现的错误数据调账㈣工会㈣工会审计常用的方法审计常用的方法•2、对书面资料的调查取证•⑴查询法如函证账款往来情况•⑵监盘法如对现金、财产的盘点•3、对经济活动分析•比较分析法•因素分析法•某单位____年工会经费收入180,000元，____年收入200,000元，现要分析增加20,000元的诸因素已知____年单位职工数400人，人均年工资为25,000元；____年职工350人，人均工资30,000元•1、计算经费收缴率：____年为180000/（25000×400×2％）×100％，即90％；____年为200000/（30000×350×2％）×100％，即％•2、分析人均年工资增长对经费收缴收入的影响程度：350×（30000-25000）×2％×90％＝31500元。

•3、分析职工数减少对经费收缴影响：（350-400）×25000×2％×90％ ＝-22500元•4、收缴率提高对经费收缴的影响：350×30000×2％×（％-90）＝11000元三、工会经费收入审计（一）经费收入审计总体要把握：（一）经费收入审计总体要把握：•1、收入的内部控制各环节有无失控•2、是否依法、按规定及时、足额组织收入，有否漏收、隐匿、转移收入的问题•3、有无超范围、超标准多收乱收现象•4、各项收入是否都出具合法收据，入账是否及时，会计处理是否正确•5、各项收入年终是否按规定结转“经费结余”，有否挂账　（二）会费收入审计　（二）会费收入审计•依据：《关于会员会费缴纳标准》工财字[1996]58号 •由工会会员按本人月工资的5‰计交，但工资尾数不足10元的部分，不计交会费•审计要点：•1、应交会费的人数是否漏掉•2、会费计算是否正确•一、企业工会会员会费缴纳标准，目前仍应按照全国总工会工发[1978]10号通知规定执行即：•1、工会会员每月应向工会组织交纳本人每月工资收入百分之零点五的会费，工资尾数不足十元的不计交会费•2、会员所得各种奖金、津贴、稿费收入以及按劳动保险条例或其他法令规定所领取的各种补助费、救济费、退休金、退职金等，均不交纳会费。

•二、机关、事业单位工会会员会费缴纳标准：•按照会员本人每月工资收入的百分之零点五计算交纳会费"工资收入"具体包括：•机关的工会会员：职务工资，级别工资，基础工资，工龄工资；•事业单位的工会会员：职务工资，等级工资；•机关、事业单位的工人会员：岗位工资，等级工资•会员工资收入合计尾数不足十元部分和各项津贴、补贴、奖金等收入，仍暂不计算交纳会费（三）拨交经费收入审计（三）拨交经费收入审计•1、、拨交经费收入核算拨交经费收入核算•例1：某基层工会收到行政拨交拨交2％经费％经费12000元•借：银行存款　　　　　　7200•　贷：拨交经费收入　　　　　　7200•借：上解经费支出　　　　4800•　贷：拨交经费收入　　　4800•或者，或者，•借：银行存款　　　　　　7200•　　上解经费支出　　　　4800•　　　贷：拨交经费收入　　　　12000•某基层工会收到行政用六联单方式拨某基层工会收到行政用六联单方式拨交经费交经费7200元•借：银行存款　　　　　　7200•　贷：拨交经费收入　　　　　　7200•但工会经费收缴款收据仍应按2％计拨额（12000元）开具例2：2、工会经费专用收据管理要求。

•①①专用收据的开具专用收据的开具•无论哪一级工会，必须在工会经费到账的前提下，方能开具票据•②②专用收据开具要写加注专用收据开具要写加注•在“交款项目”栏的“×年×月工会经费”之后加注所开列工会经费的比例•③③专用收据只能专用专用收据只能专用3、拨交经费审计依据•⑴根据《工会法》第四十二条规定建立工会组织的企业、事业单位、机关应按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费•⑵ 国家统计局1990年第1号令及《劳动统计指标解释》的规定①全部职工•各基层单位“全部职工”人数，原则上应按“谁发工资谁统计”的办法进行统计•不论是编制内的还是编制外的人员；•不论是出勤的还是困故未出勤的人员；•不论是在国内工作的还是在国外工作的人员；•不认是正式的人员还是试用期的人员；•不论是本单位工作的还是借调到外单位工作的人员，只要由本单位支付工资均应统计为职工•职工包括：长期职工、临时职工、合同制职工、正式职工②工资总额•职工工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额•不论是否通过“职工薪酬（应付工资）”科目，不论是否计入成本费用，不论是货币还是实物支付，不论是按月还是年中（终）一次性支付的，不论是否列入计征奖金税项目，只要是属于支付给本单位职工的劳动报酬，均应列入工资总额的计算范围。

3、拨交经费审计依据•⑶市财政局、市总工会沪财企（1979）45号、沪工办7号文规定，行政拨交经费基层留用60％；区县局工会留用20％；市总工会留用15％；上缴全国总工会5％•⑷《上海市工会条例》第51条规定：对逾期未交或少交的向其发催缴通知书，限期交纳，逾期仍不交的向法院申请支付令4、拨交经费计提的几个问题、拨交经费计提的几个问题•保留劳动关系（含下岗）的职工；保留劳动关系（含下岗）的职工；•工工财财字字（（19991999））2727号号““离离开开本本单单位位，，但但仍仍保保留留劳劳动动关关系系（（含含下下岗岗））的的职职工工中中，，由由社社保保、、民民政政部部门门发发放放的的生生活活费费不不属属于于工工资资总总额额范范畴畴，，而而由由企企业业发发放放的的生生活活旨旨仍仍属属于于工工资资总总额额范范畴畴，，应应据据此此由由原原企企业业计计提提工工会会经经费•外商投资企业的外籍、港澳台职工：外商投资企业的外籍、港澳台职工：•沪沪税税外外（（20002000））3636号号：：““对对外外商商投投资资企企业业和和外外国国企企业业按按本本企企业业外外籍籍、、港港澳澳台台职职工工实实际际工工资资总总额额的的２２％％提提取取的的，，并并按按工工会会法法有有关关规规定定拨拨交交的的工会经费，可以在税前列支。

工会经费，可以在税前列支•工会经费不应按计税工资额计提：工会经费不应按计税工资额计提：•工工财财字字（（19971997））2929号号：：在在计计算算纳纳税税时时允允许许扣扣除除的的工工会会经经费费，，并并不不一一定定是企业支付的工会经费至于工会经费仍应按有关规定办理是企业支付的工会经费至于工会经费仍应按有关规定办理 5、拨交经费审计要点①构成职工工资总额的内容是否漏项；②应上解经费的单位是否遗漏；③留存与上解经费及比例是否正确；④拨交和上解是否及时，每月___日前按上月工资总额拨交本月工会经费；⑤拨交经费账面处理、收据使用是否规范；⑥相关的岗位责任是否落实6 6、工会经费计拨方面、工会经费计拨方面存在的问题存在的问题•截留工会经费；•少拨、漏拨工会经费；•拖欠、拒缴工会经费；•拨缴经费相关责任不落实拨交经费审计实例拨交经费审计实例•____年___月___日某企业工会经审会对本单位上年计拨经费审计企业基本情况自报表职工数43人，职工工资总额170万元，计提2％工会经费万元，使用六联单划拨给同级工会万元，划拨区总工会万元工会向行政开具工会经费专用收据万元•核对企业《劳动情况》年报，其在岗职工57人，工资总额万元。

企业方回答其中14人派到下属公司担任高级管理人员，故不计提这部分工会经费实例分析：实例分析：•1 1、全部职工、职工工资总额是否正确？、全部职工、职工工资总额是否正确？•该企业职工为57人，工资总额为万元，•2、经费计提与留存是否正确？、经费计提与留存是否正确？•应计提2％工会经费73560元，实际计提34000元，漏提39560元应补留存经费（39560 ×60％） 23736元应补上解经费（39560 ×40％） 15824元•3、账面处理、收据使用是否规范？、账面处理、收据使用是否规范？•工会专用收缴漏开行政上解的40％部分工会经费计拨审计底稿工会经费计拨审计底稿　　　　　　　　　　（审计工作底稿十六之二）被审单位名　称：××××　审计　期限：2005年1月至12月　职工年平均人数57人事统计工资总额367.8万元万元财务统计工资总额　2％应提工会经费73,560实际提工会经费34,000基层工会收到经费34,000工会经费收据金额20,400应计提与实际差额39,560　　　应上缴上级工会29,424实际上缴上级工会13,600应缴与实际差额15,824审计评价：（差额原因与纠正措施）（略）关于××公司____年工会经费计拨情况的审计报告•根据（徐工审×第×号）审计通知书，我会于××年×月×日起依据你单位提供的____年劳动情况统计报表（简称104表）、工会财务账册和凭证，对你公司本部____年工会经费计拨情况进行了审计。

××工会应对所提供本次审计的会计资料和相关材料的真实性、完整性负责现将审计结果报告如下：一、被审计单位基本情况一、被审计单位基本情况•××单位是民营企业，现有职工数××人工会主席×××工会开设独立银行账户，账号××ו二、审计结果•1、依据你单位“104表”，____年你公司本部平均人数57人，工资总额万元•2、你单位按规定应计提2%工会经费73560元，实际计提34000元，少计提39560元基层工会应留存60％工会经费44136元，实际留存20400元，差额23736元应上缴工会经费元29424，实际上缴13600元，差额15824元•3、工会经费拨缴款专用收据漏开40％上解经费部分三、审计意见三、审计意见•1、你单位派出人员工资仍由本单位统一发放根据国家统计局1990年第1号令及《劳动统计指标解释》的规定，应按57人计算全部职工，按万元计算工资总额•2、你单位应根据《工会法》第四十二条和市财政局、市总工会沪财企（1979）45号、沪工办7号文规定，补提工会经费39560元；其中23736元基层工会留用，15824元上缴至上级总工会3、你单位应按沪财综（2000）82号《工会经费拨缴款专用收据管理暂行规定》，全额向交款单位开具收款凭证。

•审计人员：×××　××ו____年×月×日（四）事业收入审计•事业收入核算工会办的三产、职工技协上交的管理费•审计要点：审计要点：•⑴上缴有否指标规定，是否按规定缴足； ⑵上交是否如期全部记入本科目（五）上级补助收入的审计•上级补助收入核算上级工会对下级工会的补助款项•例：某工会收到区总工会划拨协管员补助款4300元•借：银行存款 4300• 贷：上级补助收入 4300•审计要点：审计要点：是否全额入账；入账科目是否正确（六）政府或行政补助收入的审计•核算政府或企事业单位行政按国家有关规定给予工会的补助款项•例：某工会收到同级行政拨入职工运动会补助款30000元•借：银行存款 30000• 贷：政府或行政补助收入 30000•审计要点审计要点：•⑴相关的补助是否全额入账，有否挂账、转移资金、设置小金库的现象；•⑵是否正确核算，有否将行政委托工会代管的经费混淆（如疗休经费）（七）投资收益的审计•1、投资收益核算：•借：投资　贷：银行存款（或固定资产）借：经费结余（或固定基金）　贷：投资基金•分得红利•借：银行存款• 贷：投资（七）投资的审计•2、审计要点：•⑴索取被投资单位验资报告复印件。

•⑵查看投资合同或协议；•⑶投资回报是否按合同、协议履行；投资收益有否挂账、转移资金、设置小金库现象被投资单位亏损，应提供税务事务所审计报告•3、审计中发现的问题（八）其他收入的审计•审计要点：审计要点：•⑴有变买财产是否入账，是否有相应的清单凭据；•⑵每期的存款利息是否及时入账四、工会经费支出的审计四、工会经费支出的审计（一）工会经费支出审计总体要把握：•1、经费支出总额是否控制在年度预算范围内，有否不按预算随意开支现象；•2、经费报销的程序、手续是否规范，授权、经办、验收是否分离；是否坚持“一支笔”的审批制度•3、经费开支是否合规、合法，有无扩大支出范围、提高开支标准、虚报冒领、虚列支出•4、经费支出原始凭证是否齐全、合法；•5、年终各支出项目是否结转到“经费结余”费用核销、支出方面存在的问题费用核销、支出方面存在的问题•大额经费使用缺少必要的报告；•支出手续不齐、原始凭证不符合要求；•使用非法收据； •费用用途不明•任意扩大工会经费开支范围；•擅自提高经费开支标准；•非工会活动费用在工会经费中开支应由行政列支的经费•⑴基层工会办公用房、文艺、体育、教育和服务等活动场地设施、设备及其维修、水、电、取暖等费用。

•⑵基层工会专职人员的工资、奖金、医疗、补贴、劳动保护费用及其他福利待遇•⑶基层工会兼职干部短期学习工资及差旅费•⑷工会组织的劳动竞赛、技术交流、技术革新活动所需的奖励费用•⑸企业光荣榜制作的设备材料费•⑹企业车间、科室、班组订阅的报刊费•⑺企业行政主办由工会进行管理的广播站、人员、设备等费用•⑻ 由行政方面或委托工会布置的庆祝“五一”节、国庆节及其他重大节日所需的宣传活动费•⑼行政方面委托工会举办的劳模、积极分子及先进生产(工作)者等方面的会议费和奖励费•⑽基层会为搞好劳动保护工作所需的费用以及劳动保护宣传教育费•⑾企业、事业单位召开职工代表大会所需的各项费用•⑿由工会管理的企业职工困难补助费•⒀基层单位行政办学的职工教育费•⒁工会组织劳模、先进生产（工作）者休养活动的往返差旅费、宿费、伙食补助•⒂工会组织职工疗（休）养活动的费用（二）会员活动费的审计（二）会员活动费的审计•会员活动费用于组织会员开展的集体活动以及对特殊困难会员的补助费用•审计要点：•⑴是否用直接于会员；•⑵会员活动费使用总额有否超过会费收入（三）职工活动费的审计•1、职工活动费用于职工教育、文体、宣传及其他活动。

职工活动费设四个二级科目：职工教育费、文体活动费、宣传活动费、其他活动•2、职工活动费的核算例1：某工会搞摄影比赛，奖励获奖者现金支出2500元•借：职工活动费——文体活动费　　2500•　贷：现金　　2500•⑴费用开支是否按规定标准，有否违反规定用发钱发物替代职工活动；•⑵职工活动费在经费总支出中比例是否相当例2：某工会组织职工参观，支付车费800元，购饮用水200元，门票1250元，共计2250元，现金支付　借：职工活动费——其他活动费　2250　　贷：现金　　　　　　　　　　22503、审计要点：（四）工会业务费的审计•1、工会业务费核算工会培训干部、加强自身建设和开展业务工作所发生的各项支出 •工会业务费有5个二级科目：培训费、会议费、专项业务费、外事费、其他业务费•2、工会业务费的核算•例：工会购买数码照相机一架，价格3500元，用银行支票付款　借：工会业务费－其他　　3500　　贷：银行存款　　　　　3500　借：固定资产　　　　　　3500　　贷：固定基金　　　　　3500•3、审计要点：•⑴是否勤俭节约；•⑵是否按规定设置明细账（五）上解经费支出的审计 •审计要点：是否按40%比例，足额及时将经费上解上级工会。

•（六）其他支出的审计•其他支出核算除上述项目以外的各项开支•例：某工会探望住院职工小张，购买水果等130元•借：其他支出　　130•　贷：现金　　　130•审计要点：有否将不属于工会开支范围的内容列入其他支出五、工会资产、负债、净资产的审计•（一）工会经费资产审计（一）工会经费资产审计•1、基层工会资产包括：•现金、银行存款、有价证券、暂付款、借出款、库存材料、投资、固定资产•2、现金审计•⑴现金的核算•例：某因工会搞活动需购奖品，文体委员小李经批准借现金5000元⑵现金审计•出纳、会计是否分设；•收入现金是否开具收据•现金支出的范围、限额是否合规，是否有严格审批、复核手续•现金日记账是否逐笔登记，日清月结；•现金发放是否签收到人；•对现金监盘借：暂付款——李×5000　贷：现金　 5000⑶⑶现金管理方面的问题现金管理方面的问题•现金收入不解银行，形成坐支情况；•用现金支付超过规定限额的费用开支；•发放现金一人代签、没签收到人；•库存现金过大3、银行存款审计•⑴审计要点：•银行印签是否分开保管；•银行收支业务严格审批、复核；•银行存款对账单与银行日记账收支业务是否一致；余额是否一致。

•⑵审计中发现的问题：•银行存款对账单与银行日记账余额不一致•审计时不核对银行存款对账单与银行日记账•出借银行账户4、暂付款、借出款的审计•⑴两者区别：暂付款为金额小、时间短；借出款为时间较长、金额较大，有一定的利息•⑵审计要点：•暂付款是否按债务单位设置明细账；是否及时清理；•借出款有否审批手续？业务是否与工会活动有关？•借出款有否协议，协议内容是否齐全4、暂付款、借出款的审计•⑶审计中常见问题•借出款与工会业务无关•借出款没有办理规定的审批手续•借出款不签订借款协议5、固定资产审计•⑴固定资产的核算•核算起点：一般设备单价500元以上，专用设备单价在800元以上•⑵无偿调入的设备分录•借：固定资产• 贷：固定基金•⑶固定资产报废，收回残值作其他收入分录：•借：银行存款或现金• 贷：其他收入•借：固定基金• 贷：固定资产•⑷审计要点•是否漏记固定资产；•抽查盘点确认固定资产管理责任落实情况⑸⑸固定资产核算方面的问题固定资产核算方面的问题•漏计固定资产，不记费用不计资产；•财产管理没有落实到人；•已处理的固定资产没有及时销账（二）工会经费负债审计（二）工会经费负债审计•1、暂存款、借入款的审计、暂存款、借入款的审计•两者区别：暂存款为金额小、时间短；借入款为时间较长、金额较大，有一定的利息。

•2、审计要点：、审计要点：•暂存款是否按债务单位设置明细账；是否及时清理；•借入款有否协议，是否必要3、代管经费的审计、代管经费的审计•代管经费核算工会代管的不属于工会收入的大宗经费如行政拨给的职工福利费，劳动竞赛费，疗休养费等•代管经费内容是否合法有否违反财务制度规定注意行政借代管经费发钱发物，套用现金问题•代管经费使用是否合规，审批、核销手续是否明确•代管经费余额是否真实，是否赤字（三）工会经费净资产审计•1、基层工会净资产科目•固定基金、投资基金、经费结余•2、固定基金为固定资产的对应科目，贷方余额反映工会拥有的基金总值，应与固定资产借方余额相等•审计要点：固定基金与固定资产是否余额一致；3、投资基金•本科目是投资的对应科目，贷方余额表示尚未收回的投资款项•核算（略）4、经费结余•⑴本科目是工会年度预算执行结果年终结账前，应将各项收入科目的贷方余额转入本科目的贷方；将各项支出科目的借方余额转入本科目的借方收支相抵，余额在借方为超支，余额在贷方为有节余•⑵经费结余的核算：•（略）•⑶审计要点：年末是否将各项收入、支出结转到经费结余六、工会财务管理要注意的问题•没有建立预决算和经费审查监督制度；•没有开设独立银行账户；•“一支笔”审批制度没落实。

•经费民主管理制度没落实；•工会账户成为行政口袋陈豪主席对加强工会财务管理的要求陈豪主席对加强工会财务管理的要求•一是严格预算，依法管理要增强贯彻《预算法》的自觉性，维护预一是严格预算，依法管理要增强贯彻《预算法》的自觉性，维护预算的严肃性，进一步提高工会经费的使用效果在执行预算中，要切算的严肃性，进一步提高工会经费的使用效果在执行预算中，要切实按照上级工会批准的预算办事，坚决杜绝随意性实按照上级工会批准的预算办事，坚决杜绝随意性•二是财务归口，集中管理坚持做到财务管理和审计监督必须横向到二是财务归口，集中管理坚持做到财务管理和审计监督必须横向到边，纵向到底，工作覆盖、全面规范要把工会的经费、资产、资金、边，纵向到底，工作覆盖、全面规范要把工会的经费、资产、资金、票据以及工会的技协、三产、疗休养、退管经济等各方面的财务工作票据以及工会的技协、三产、疗休养、退管经济等各方面的财务工作都纳入同级工会账务的统一管理和同级经审的统一监督，严防工会组都纳入同级工会账务的统一管理和同级经审的统一监督，严防工会组织内的织内的“防空洞防空洞”和和“小金库小金库”•三是科学理财，规范管理要加强工会资产的清查工作，全面摸清工三是科学理财，规范管理。

要加强工会资产的清查工作，全面摸清工会家底，建立和完善工会资产管理的各项制度，使工会资产管理有章会家底，建立和完善工会资产管理的各项制度，使工会资产管理有章可循要善于运用法律武器，抵制随意调拨、侵占工会资产等事件的可循要善于运用法律武器，抵制随意调拨、侵占工会资产等事件的发生•四是健全机制，严格监督特别是要围绕收好、用好、管好工会经费四是健全机制，严格监督特别是要围绕收好、用好、管好工会经费和资产，不断完善财务工作机制，进一步增强防范和抵御可能出现的和资产，不断完善财务工作机制，进一步增强防范和抵御可能出现的工会财务风险，从制度上保证工会经费的正确使用方向工会财务风险，从制度上保证工会经费的正确使用方向再　见。