2022年考研重点之城镇土地使用税.docx

考点3•城镇土地使用税★★★（高频）〔一）纳税人和征税范围1 .征税范围凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内（不包含农村）的土地，不管是属于国家全部的土地，还是集体 全部的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围2 .纳税人[1）城镇土地使用税由超亘土地使用权的单位或个人缴纳[2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳3 3） 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税4 4） 土地使用权共有的,共有各方均为纳税人,以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算 缴纳城镇土地使用税推断题）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税[2021年）复习重点（答案）X（解析）土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由“实际使用人〃缴纳城镇土地使用税〔二）应纳税额计算计税公式：应纳税额=计税依据X税率1 .税率实行有幅度的地区差异定额税率2 .计税依据计税依据为纳税人实际占用的土地面积确定方法：[1）由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准;〔2〕尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准;[3）尚未核发土地使用证书的，应当由纳税人据实申报土地面积,待核发土地使用证书后再作调整。

3.应纳税额计算（按年计算〕应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）义适用税额（单项选择题1）甲房地产开发企业开发一住宅工程，实际占地面积12022平方米，建筑面积24000平方米, 容积率为2.0,甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为〔〕2022年）A. 24000平方米B. 12022平方米C. 36000平方米D. 18000平方米（答案）B（解析）城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，与建筑面积、容积率无关单项选择题2）甲公司2022年在某城区实际占地面积15000平方米，其中生产区占地10000平方米，生活 区占地3000平方米，对外出租2022平方米城镇土地使用税适用税率每平方米年税额2元计算甲公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的以下算式中，正确的选项是〔）〔2022年）A. 15000X2 = 30000〔元）B.〔10000 + 3000） X2 = 26000 （元）E. 10000X2 = 20220〔元）F. [10000 + 2022） X2=24000 （元）（答案）A（解析）不管自用于生产、生活，还是对外出租,都属于甲公司实际占用的土地，属于城镇土地使用税的征税 范围。

〔三）税收优惠和征收治理L税收优惠一般规定一一免税类别具体内容非经营行为①国家机关、人民团体、军队自用的土地②由国家财政部门拨付事业经费的单位旦用的土地③宗J寺庙、公园、名胜古迹巨用的土地（提示）公园、名胜古迹内附设的营业单位占用的土地，如索道公司经营用地,应按规 定纳税④市政街道、广场、绿化地带等公共用地⑤老年效劳机构旦用土地国家鼓舞行为①直接用于农、林、牧、渔业的生产用地②经批准开ft填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5-10 年无偿使用免税单位无偿使用纳税单位的土地（提示）纳税单位无偿使用免税单位的土地，造复习重点房地产开发经批准开发建设经济适用房的用地（提示）其他各类房地产开发用地，晒供热企业为居民供热所使用的土地（2022 年新增,和房产税税收优惠一致）（提示1）体育场馆用地，经营农产品用地，城镇土地使用税税收优惠和房产税一致提示2）自2022年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有（包含自用和出租）或承租的大 宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50针征城镇土地使用税〔2022年新增〕（提示3）占用耕地缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年时征收城镇土地使用税。

单项选择题1）依据城镇土地使用税法律制度的规定，以下各项中，免征城镇土地使用税的是（）2021 年）A.公园内的索道公司经营用地B.直接用于农业的生产用地C.纳税单位无偿使用免税单位的土地D.企业拥有并运营治理的大型体育场馆用地（答案）B（解析）选项A：宗J寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税，但公园、名胜古迹内的索道 公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税选项C：对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使 用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税选项D：企业拥有并运营 治理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地，“减半〃征收城镇土地使用税单项选择题2）甲商贸公司位于市区，实际占地面积为5000平方米，其中办公区占地4000平方米，生活区 占地1000平方米甲商贸公司还有一处位于农村的仓库，租给公安局使用，实际占地面积为1500平方米 城镇土地使用税适用税率为每平方米税额5元商贸公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的以下算式中，正确 的选项是（）2022年）A. 5000X5=25000 ［元）B.（5000+1500） X5=32500〔元）C.（4000+1500） X5=27500 （元）D. 4000X5=20220 （元）（答案）A（解析）（1）甲商贸公司位于农村的仓库，占用的并非纳税地域内的土地，不管甲商贸公司自己使用，还 是租给公安局使用，均无须缴纳城镇土地使用税，排解选项BC； （2）甲商贸公司在市区的占地，由于不存在 相关的税收优惠政策，其实际占用的5000平方米全部应当缴纳城镇土地使用税，选项A正确，选项D错误。

厂区内征包含厂区、办公区、生活区用地等厂区外免企业的铁路专用线、公路等用地：在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的盐场的盐滩、盐矿的矿井用地①林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地②林业系统的森林公园、自然保护区用地（比照公园免税）厂区外免理设施及其管护用地，如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地①火电厂厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地②水电站除发电厂房、生产、办公、生活以外的用地③供电部门的输电线路、变电站用地港口：码头用地民航机场：飞行区用地（包含跑道、滑行道、停机坪、平安带、夜航灯光区）、场内外通 讯导航设施用地、飞行区周围排水防洪设施用地、机场道路中场外的道路用地复习重点［2）特别规定一一征免（单项选择题1）依据城镇土地使用税法律制度的规定，以下各项中，免征城镇土地使用税的是［）2021 年）A.民航机场工作区用地B.民航机场停机坪用地C.民航机场场内道路用地D.民航机场生活区用地（答案）B（解析）（1）机场飞行区〔包含跑道、滑行道、停机坪、平安带、夜航灯光区）用地（选项B）、场内外通 讯导航设施用地和飞行区周围排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税［2）在机场道路中，场外道路用地免征 城镇土地使用税；场内道路用地〔选项C）依照规定征收城镇土地使用税。

3）机场工作区〔包含办公、复习重点生产和维修用地及候机楼、停车场）用地（选项A）、生活区用地〔选项D）、绿化用地，均须依照规定征收城 镇土地使用税单项选择题2）甲盐矿为增值税一般纳税人，其占用土地中，矿井用地450000平方米，生产厂房用地 40000平方米，办公用地5000平方米城镇土地使用税适用税率为每平方米年税额2元甲盐矿全年应缴纳城 镇土地使用税税额为〔）元2021年）A.910000B.900000C. 90000D.990000（答案）C（解析）（1〕盐场、盐矿的生产厂房f40000平方米）、办公（5000平方米）、生活区用地，应照章征收 城镇土地使用税；盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税2）甲盐矿全年应缴纳城镇土地使 用税=（40000 + 5000） X2 = 90000〔元）单项选择题3）依据城镇土地使用税法律制度的规定，以下用地中，免予缴纳城镇土地使用税的是〔）2022 年）A.港口的码头用地B.盐场的办公用地C.水电站的发电厂房用地D.火电厂厂区围墙内的用地（答案）A2.征收治理〔1〕纳税义务发生时间（小技巧）必【关键词】一般情况下：从次月起耕地特殊：新征用耕地，自批准征用之日起满1年时。

复习重点情形纳税义务发生时间购置新建商品房房屋交付使用之次月起购置存量房办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书 之次月起出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起出让或者转让方法有偿取得 土地使用权合约约定交付土地时间的，父付的次月；未约定父付时间的，合约签订的 次月新征用的耕地自批准征用之日起满1年时新征用的非耕地自批准征用次月起［2［征收方法及纳税地点①征收方法：按年计算、分期缴纳〔和房产税一致）②纳税地点：土地所在地推断题）纳税人出租房产，应自交付出租房产之月起缴纳城镇土地使用税2021年）（答案）X（解析）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之“次月〃起，缴纳城镇土地使用税单项选择题）甲企业2022年2月经批准新占用一块耕地建筑办公楼，另占用一块非耕地建筑企业仓库 以下关于甲企业城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理，说法正确的选项是（）［2022年）A.甲企'也建筑办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之次月起征收城镇土地使用税B.甲企业建筑办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之日起满1年时征收城镇土地使用税C.甲企业建筑仓库用地，不征收耕地占用税，应自批准征用之月起征收城镇土地使用税D.甲企业建筑仓库用地，不征收耕地占用税，应自批准征用之日起满1年时征收城镇土地使用税（答案）B复习重点。