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销售自己使用过的固定资产专题宁波大榭开发区国家税务局纳税人学校根据根据《《财政部财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知知》》（财税（财税[2008]170号），号），《《财政部　国家税务总局关于简并增值税征收率财政部　国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知政策的通知》》（财税（财税〔〔2014〕〕57号），号），《《国家税务总局关于简并增值税征收国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告率有关问题的公告》》（国家税务总局公告（国家税务总局公告〔〔2014〕〕36号）的相关规定：号）的相关规定：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围地区，纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税同时，一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产主要为专用于免税项目的固定资产，用于职工福利的固定资产，汽车、摩托车、游艇等。

销售自己使用过的固定资产专题但是需要注意原属于纳税人自用消费品而被列入不得抵扣范围的汽车、摩托车、游艇等自2013年8月1日起根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）可以抵扣了，所以2013年8月1日以后购入的在使用过以后销售需要按适用税率征收另外，属于政策允许抵扣范围，但由于未取得专用发票或者忘记抵扣等各种原因造成的未抵扣不属于“不得抵扣且未抵扣”，所以销售时仍应按适用税率纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税（国家税务总局公告〔2012〕1号 ）销售自己使用过固定资产按适用税率征税的可以开具增值税专用发票，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的不得开具增值税专用发票按适用税率还是按简易办法需要严格根据政策区分，企业不得任意选择 销售自己使用过的固定资产专题如果需要开具发票只能开具普通发票，税率为3%申报时填写在增值税纳税申报表附表一第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”的“开具其他发票”或“未开具发票”列内，销售额为：售价/1+3%，应纳税额为：售价/（1+3%）*3%，这两项数据会自动在增值税纳税申报表中的第5栏和第21栏产生，然后在第23栏“应纳税额减征额”填写：售价/（1+3%）*1%。

按简易计税办法计算的该笔税额不参与进项抵扣，无论当期是否有留抵进项税额，都要单独缴纳现在销售自己使用过的固定资产享受3%减按2%征收的优惠政策不需要再到大厅备案，但纳税人需留存相关资料备查，如：固定资产入帐凭证，折旧记录等 企业出售二手车适用按17%适用税率征税的，在二手车交易市场开具的二手车交易发票属于二手车过户的凭证，可以开具17%的增值税专用发票给对方供抵扣进项适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的，可以不再另外开具发票，申报时填写在第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”的 “未开具发票”列内 销售自己使用过的固定资产专题 销售自己使用过的固定资产专题例例.纳税人纳税人7月份通过二手车市场开票转让一辆月份通过二手车市场开票转让一辆09年年5月购入使用的小轿车（转月购入使用的小轿车（转让价让价1030元）和一辆元）和一辆13年年10月购入使用的小轿车（转让价月购入使用的小轿车（转让价2340元），元），8月份月份如何对该笔业务进行纳税申报？如何对该笔业务进行纳税申报？ 增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）（本期销售情况明细）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日纳税人名称：（公章） 　　　　　金额单位：元至角分项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票未开具发票纳税检查调整合计应税服务扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售销售额额销项销项(应纳应纳)税额税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额12345 56 6789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+税率)×税率二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收率8———5%征收率9　　　　　　　　　　　　　—4%征收率 10———3%征收率的货物及加工修理修配劳务113%征收率的应税服务121000301000 301030 销售自己使用过的固定资产专题例例.纳税人纳税人7月份通过二手车市场开票转让一辆月份通过二手车市场开票转让一辆09年年5月购入使用的小轿车（转月购入使用的小轿车（转让价让价1030元）和一辆元）和一辆13年年10月购入使用的小轿车（转让价月购入使用的小轿车（转让价2340元），元），8月份月份如何对该笔业务进行纳税申报？如何对该笔业务进行纳税申报？ 增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）（本期销售情况明细）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日纳税人名称：（公章） 　　　　　金额单位：元至角分项目及栏次开具税控增值税开具税控增值税专用发票专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计应税服务扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销售额销项销项(应纳应纳)税额税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+税率)×税率一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务1———17%税率的有形动产租赁服务2　　　　　　　　　　　　　—13%税率 3———11%税率46%税率5200034020003402340 销售自己使用过的固定资产专题20001000 销售自己使用过的固定资产专题 增增 值值 税税 纳纳 税税 申申 报报 表表（适用于增值税一般纳税人）（适用于增值税一般纳税人） 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的规定制定本表。

纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并向当地税务机关申报税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日填表日期： 年 月 日金额单位：元至角分纳税人识别号所属行业：　纳税人名称（公章）法定代表人姓名　　 注册地址营业地址项 目栏次一般货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11　　　　进项税额12　　　　 上期留抵税额13　　　　 进项税额转出14　　　　免、抵、退应退税款15　　　　按使用税率计算的纳税检查补缴税款16　　　　应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16 　　————实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）　　————应纳税额19=11-18　　————期末留抵税额20=17-18　　————简易征收办法计算的应纳税额21　　　　按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22　　　　应纳税额减征额23　　　　应纳税额合计应纳税额合计24=19+21-23　　　　3403403036010感谢聆听！。