会计基础知识100问.pdf

《 会计基础知识100问》1 . 怎样设置与配备出纳机构与人员？2 . 什么是建账？建账的基本程序是什么？3 . 什么是出纳？4 . 出纳工作有什么特点？5 . 出纳工作的职能是什么？6 . 出纳人员的职责是什么7 . 出纳人员的权限有哪些？8 . 出纳工作的基本要求是什么？9 . 出纳工作的基本原则是什么？10 . 出纳人员应该遵守哪些职业道德？11 . 出纳与其他会计之间是一种什么样的的关系？12 . 出纳的日常工作内容有哪些？1 3. 会计凭证设计的原则是什么？14 . 原始凭证怎样设计？15 . •个单位至少应该设置几册账？16 . 总账怎样设置？17 . 日记账怎样设置？1 8. 在根据多栏式日记账登记总账的情况下账务处理有哪两种做法？19 . 如何填制原始凭证？20 . 如何审核原始凭证？21 . 怎样复核原始凭证？22 . 原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些？23 . 对于各种有问题的原始凭证怎样处理？24 . 从外单位取得的原始凭证如有遗失怎样处理？25 . 如何填制记账凭证？26 . 如何审核记账凭证？27 . 记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些？28 . 什么是凭证传递？凭证传递应注意哪些事项？29 . 怎样根据会计业务的特点书写“ 摘要” ？30 . 怎样填写记账凭证的日期？31 . 怎样填写记账凭证的编号？32 . 怎样计算和填写所附原始凭证的张数？33 . 怎样处理记账凭证的附件？34 . 怎样保管会计凭证？35 . 会计凭证中对数字的书写有什么要求？36 . 会计凭证怎样装订?37 . 启用账簿有哪些基本要求？38 . 登记账簿有哪些基本要求？39 . 对 “ 过次页” 的本页合计数的结计方法有什么规定？40 . 发现记账错误时如何处理？41 . 什么是借贷记账法？借贷记账法下的记账符号有什么涵义？42 . 借贷记账法的基本规则是什么？43 . 什么是会计分录？会计分录与记账凭证有什么不同？44 . 什么是平行登记？45 . 什么是试算平衡？46 . 什么是对账？对账的主要内容是什么？47 . 会计工作中常见的差错类型有哪些？48 . 怎样查找错误？49 . 账实不符如何处理？50 . 什么是结账？结账的一般程序是什么？51 . 结账时怎样根据不同的账户记录分别采用不同的方法？52 . 结账时如何划线？53 . 结账时对于账户余额怎样填写？54 . 结账时能否用红字？55 . 怎样把有余额的账户余额结转至下年？56 . 什么是银行账户？银行账户分哪几种？57 . 银行账户管理的基本原则是什么？58 . 怎样开设基本存款账户？59 . 怎样开设一般存款账户？60 . 怎样开设临时存款账户？61 . 怎样开设专用存款账户？62 . 怎样办理银行账户变更、合并、迁移和撤销？63 . 什么是银行结算？实行银行转账结算具有哪些意义？64 . 什么是结算方式? 常见的结算方式有哪几种？65 . 什么是银行结算起点？66 . 银行结算的基本原则是什么？67 . 办理银行结算的基本要求是什么？68 . 企业办理银行结算需要向银行交纳哪些费用？ 怎样核算？69 . 什么是银行结算凭证？银行结算凭证的基本内容包括哪些？70 . 填写银行结算凭证的基本要求是什么？71 . 单位和个人应该遵守的结算纪律的内容有哪些？72 . 银行应该遵守的结算纪律的内容有哪些？73 . 银行在办理结算过程中，如果违反银行结算制度应负什么结算责任?74 . 票据是怎样分类的？我国票据法规定的票据有哪几种？75 . 什么是票据行为？76 . 什么是银行汇票？银行汇票结算有什么特点？77 . 单位内部怎样加强对支票结算的管理？78 . 怎样处理收到的转账支票？79 . 支票结算方式下如何处理银行退票？80 . 怎样办理支票挂失？81 . 怎样更换预留印鉴？82 . 现金管理的原则是什么？83 . 国家规定的现金开支范围有哪些？84 . 库存现金限额的核定原则和方法是什么？85 . 怎样办理库存现金限额？86 . 什么是现金收支手续？87 . 什么是坐支？ 坐支是否•律禁止？88 . 什么是现金管理的“ 八不准” ？89 . 什么是日清月结制度？90 . 什么是现金清查制度？91 . 对于发现的现金差错怎样处理？92 . 什么是现金保管制度？93 . 怎样配备使用保险柜？94 . 收付现金的一般程序是什么？95 . 点钞的基本方法有哪些？96 . 什么是假人民币？假人民币有哪些主要类型？97 . 识别假人民币的基本方法是什么？98 . 发现假人民币如何处理？99 . 怎样爱护与使用人民币？100 . 怎样处理损伤、残缺人民币？《 会计基础知识100问》编写说明当前，人们对会计基础工作认识程度不断提高，特别是对企业会计基础工作。

人们充分认识到：会计工作是企业经济管理工作的重要基础，作为会计工作基本环节的会计基础工作是否扎实有序，直接影响到会计工作秩序的正常运行和会计信息的真实准确，而失真的会计信息必将直接影响到企业的经营决策和企业经营管理但对行政事业单位会计基础工作，人们在认识上还有一定的差距，重视程度还不够，存在着一定的问题，有些还比较突出，因此，加强行政事业单位会计基础工作势在必行为了规范会计行为，保证会计资料的真实完整，加强经济管理和财务管理，不断提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，针对存在问题，提出改进措施，夯实行政事业单位的会计工作基础，促进行政事业单位会计基础工作再上一个新台阶一、会计基础工作的范围会计基础工作是指：为会计核算和会计管理服务的各项基础性工作的统称主要包括：会计凭证的格式设计、取得、填制、审核、传递、保管；会计账簿的设置、格式、登记、核对、结账会计报表的种类设置、格式设计、编制和审核要求、报送期限；会计档案的归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序会计电算化的硬件和软件要求、数据安全、资料保管会计监督的基本程序和要求、会计机构的设置、会计人员配备和管理、岗位责任制的建立和职责分工、会计人员职业道德的建立的和执行、会计工作交接程序、单位内部会计管理制度的建立和实施，等等。

应当说，会计基础工作是一个比较宽泛的概念有的企业化管理的事业单位，把与会计工作有直接或间接联系的工作，如定额管理、计量管理、指标考核，也纳入会计基础工作的范畴，这都说明会计基础工作在范围上的广泛性会计基础工作的概念及其范围不是固定的，它随着会计职能的扩展而不断发展变化，必须结合单位内部管理的需要和会计管理职能的发展，来理解和界定会计基础工作的内涵和外延，从而不断改进和提高会计基础工作的管理水平，适应社会发展的需要二、会计基础工作中存在的问题会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础从中央到地方都十分重视会计基础工作，相应制订了一系列的规章、制度，用来规范会计基础工作同时，通过加强在职会计人员的培训，不断提高广大会计人员的基本业务技能，促进会计基础工作的改善和提高随着改革开放的深入和社会主义市场经济的发展，把会计基础工作与改善经营管理结合起来，积极采取措施加强会计基础工作，使会计工作逐步规范，水平稳步提高，会计工作在单位财务管理中发挥出越来越大的作用但是，会计基础工作中也存在一些薄弱环节，在一些单位中，突出表现在：1、由于内部管理松弛，制度不严而削弱了会计基础工作，造成账目混乱，资产不实，数据失真。

2、会计人员素质不高，记账随意，手续不清，差错严重，会计资料散失3、个别会计人员为了掩盖真实的财务状况，任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表4、少数会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，参与违法违纪活动，甚至为违法违纪活动出谋划策5、存在公款旅游、用公款为个人购买商业保险的问题6、无视预算外资金管理的有关规定，没有严格执行“ 收支两条线” 7、在原始凭证与实际经济业务不符的情况下，会计人员不进行认真审核，随意报销，违反了会计人员起码的职业道德8、对外来原始凭证的合法性没有按规定审核，造成白条支付9、账簿启用表、账户目录填列不全，承前页、过次页不规范，结账不及时，造成总账与明细账数字不符10、应缴纳的各项政府性基金，不能按时缴纳，特别是有门面租金收入的单位，有意隐瞒收入，目的在于漏缴各项基金11、公款私存，个别单位仍有“ 小金库” ，收款不用合法收据，用白条收取12、违反政府集中采购规定，未经批准擅自购置应由政府集中采购的车辆、办公设备等13、科目使用不规范，如应该从职工福利费中支付的费用却在公务费、招待费中列支14、记账凭证及账簿启用表印章不全，特别是有的单位在实行会计电算化以后，对于机制记账凭证忽略了制单、审核、记账等各岗位应加盖的印章。

15、违反“ 现金管理条例” 规定，超限额存放、支付现金等等这些问题尽管发生在个别单位，但其危害性却不容低估它不仅削弱了会计基础工作，影响了会计工作秩序的正常运行和会计职能作用的有效发挥，也在•定程度上干扰了社会经济秩序，对单位的财务管理产生了严重的消极影响入产生问题的主要原因造成上述问题的原因是多方面的，主要有以下四个方面：（ ' ）对会计基础工作认识不足，或者说认识不到位会计基础工作对财务管理的影响往往是间接的，正因为如此，有些单位的负责人认为会计基础工作抓不抓无所谓 这种认识的后果直接影响了会计基础工作,进而影响到整个财务管理和会计工作水平的提高 -）一些会计人员素质不高尽管近年来会计人员继续教育工作大规模开展，会计人员整体素质稳步提高，但也有部分会计人员由于认识、知识和技能方面的原因，会计基础工作没有做好，造成会计基础工作混乱 三）个别会计人员明知故犯如：为了达到偷逃税收、转移资产、私设“ 小金库” 甚至是“ 中饱私囊” 等非法目的，无视财经纪律，有意不按国家统一会计制度的规定记账、算账、报帐，以借机浑水摸鱼 四）有些单位对会计基础工作放松管理随着改革开放和基层单位扩大自主权，对基层单位的会计基础工作的管理出现了一些模糊认识，错误地认为：会计基础工作是各单位的内部事务，由各单位负责人抓就可以了，政府部门不必过多地干预，政府部门对基层单位的管理主要应当限于对会计工作的结果，即会计报表的管理。

四、会计基础工作亟待加强针对目前会计基础工作中存在的问题，应从以下方面加以解决：（ •）在思想上不断提高对会计基础工作的认识会计工作是•项重要的经济管理活动，它通过收集、处理、利用和提供会计信息，对单位的经济活动进行核算和监督，从而为改进和加强财务管理服务如果没有健全的会计基础工作，收集、处理、利用和提供会计信息就失去了可靠的保证，会计工作水平也就无法提高应当说，正常、仃序的会计工作，是以规范的会计基础工作做保证的，会计工作秩序混乱，往往是从会计基础工作薄弱开始的从1996年国务院部署的整顿会计工作秩序情况来看，许多单位会计基础工作混乱，不仅削弱了会计职能作用的发挥，而且也使内部财务收支处于失控状态，给一些不法之徒以可乘之机，这方面教训是非常深刻的各级领导和广大会计人员必须充分提高思想认识，把会计基础工作抓紧抓好 - ）通过培训，不断提高会计人员素质通过会计人员继续教育和其他教育培训途径，使会计人员熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识， 熟练掌握《 会计基础工作规范》的各项要求 懂得“ 会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，精通业务，熟悉会计基础工作的各个环节，掌握会计处理的各种方法，这样工作起来才不会盲从。

市场经济是法制经济，在建立社会主义市场经济过程中，我国的经济汇法工作取得了巨大的成绩，任何单位的经济业务都要直接或间接地受到有关法律、规章的规范，从事财务管理工作，如果不了解、不掌握这方面的知识，容易使单位的财务管理走入法律的“ 盲区” 或“ 误区” ，往往会带来危险的后果 三）加强监督，齐抓共管对单位的会计基础T. 作，单位负责人要管，会计管理部门和社会都要管我国是社会主义市场经济国家，政府宏观调控需要各基层单位提供会计信息，也就是说，政府对基层单位的会计工作有特定的要求.会计基础工作是保证会计信息质量的重要环节，离开健全的会计基础工作，会计报表质量很难得到保证，特别是在我国社会监督体系尚不健全的条件下，确保会计信息质量，财政部门对此负有重要的监管重任， 《 会计法》为此赋予财政部门明确的法律地位会计师事务所通过对各种报表的审核，也能从中发现会计基础工作中的薄弱环节，提出改进意见，促进单位的会计基础工作不断加强 四）坚持原则，廉洁奉公《 会计基础工作规范》第七条对会计机构负责人与会计主管人员规定的任职条件之一，就是“ 坚持原则，廉洁奉公” 这是加强会计基础工作的•项重要的措施会计人员直接从事会计业务的处理，经济上的问题必然会在会计处理中反映出来。

如果不能坚持原则，就不可能揭发已经出现的问题，就不会去纠正违反财经纪律的行为没有廉洁奉公的品质，就可能犯下共同作弊的错误，任其发展，必然走向犯罪的道路有些单位领导对财经法规、财会制度知之甚少，拿过发票，不管违纪与否就签字同意，把会计人员置于两难的境地在这种情况下，会计人员更要坚持原则，实事求是，做好耐心细致的说服解释工作，讲清利害关系，动之以情、晓之以理，大多数单位领导是通情达理的总之，作为财会人员，既然选择了这个行业，就必须严格执行财经法规和财会制度，勇于抵制一切违反财经纪律和各项规章制度的行为，决不能同违法违纪的人同流合污 五）加强会计职业道德建设加强遵守职业道德宣传与教育会计人员是会计秩序和市场经济秩序的重要维护者，其职业道德和业务素质在相当程度上决定着会计工作的质量试想一个缺乏职业道德的人，又怎能遵守执业法规和规章制度？因此，加强会计人员职业道德教育，坚持以“ 不做假帐” 为道德准绳，以 《 会计法》为行为准则，指导自己的执业行为，提高自己的道德修养，做到自律，自重，做到依法理财 遵纪守法、坚持原则、精打细算、注重效益” 是会计工作者的基本素质.会计人员要热爱本职工作，具有崇高的职、 上感，充分发挥主动性、积极性，吃苦耐劳，任劳任怨，认真负责， 一丝不苟，全身心地投入到会计工作中。

工作态度是否端正，对能否做好会计基础工作关系很大从会计工作实践来看、 态度不端正，工作起来就会拈轻怕重，敷衍了事,丢三落四，难免不犯错误从前面提到的会计基础工作存在的十几种问题来看，只要工作中稍微再认真一点，很多问题都是可以避免的只是由于个别同志事业心不强，态度不够端正，缺乏应有的职业道德，才会出现这样和那样的问题以上表明，行政事业单位的会计基础工作，决定了会计工作质量行政事业单位的会计基础工作中存在的问题，也到了非解决不可的时候了，我们一定要按照“ 三个代表” 的要求，正确处理加强会计基础工作与会计改革发展中的问题与矛盾，遵守会计法律法规和国家统会计制度，加强监督检查，切实维护社会上义市场经济秩序，维护最广大人民群众的利益；同时，我们要通过大规模会计人员培训，不断提高会计人员政治业务素质和职业道德，促进会计基础工作步入良性有序发展的轨道，实现行政事业单位整体会计基础工作水平的提高基于以上原因，我们组织编写了《 会计基础知识100问》，供广大行政事业单位会计人员在工作中参考、1 .怎样设置与配备出纳机构与人员？（ 1）机构设置出纳机构一般设置在会计机构内部，如各企事业单位财会科、财会处内部设置专门处理出纳业务的出纳组、出纳室。

《 会计法》第二十一条第一款规定： “ 各单位根据会计业务的需要设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员不具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账 会计法对各单位会计、出纳机构与人员的设置没有做出硬性规定，只是要求各单位根据业务需要来设定- 各单位可根据单位规模大小和货币资金管理的要求，结合出纳工作的繁简程度来设置出纳机构以工业企业为例，大型企业可在财务处下设出纳科；中型企' 也可在财务科下设出纳室，小型企业可在财务股下配备专职出纳员有些主管公司，为了资金的有效管理和总体利用效益，把若干分公司的出纳业务（ 或部分出纳业务） 集中起来办理，成立专门的内部“ 结算中心” ，这种“ 结算中心” ，实际上也是出纳机构2）出纳人员配备一般讲，实行独立核算的企业单位，在银行开户的行政、事业单位，有经常性现金收入和支出业务的企业、行政事业单位都应配备专职或兼职出纳人员，担任本单位的出纳工作出纳人员配备的多少，主要决定于本单位出纳业务量的大小和繁简程度，要以业务需要为原则，既要满足出纳工作量的需要，乂要避免徒具形式、人浮于事的现象 •般可采用•人•岗、 •人多岗、 - 岗多人等几种形式：一人一岗：规模不大的单位，出纳工作量不大，可设专职出纳员一名。

一人多岗：规模较小的单位，出纳工作量较小，可设兼职出纳员一名如无条件单独设置会计机构的单位,至少要在有关机构中（ 如单位的办公室、后勒部门等） 配备兼职出纳员一名但兼职出纳不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作一岗多人：规模较大的单位，出纳工作量较大，可设多名出纳员，如分设管理收付的出纳员和管账的出纳员，或分设现金出纳员和银行结算出纳员等2 . 什么是建账？建账的基本程序是什么？新建单位和原有单位在年度开始时， 会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿，即平常所说的“ 建账” 建账的基本程序是：第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册第二步：在账簿的“ 启用表” 上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级明细赈户。

原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来第四步：后用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿,应按账户顺序编本户页次号码各账户编列号码后，应填“ 账户口录” ，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（ 账户标签） ，写明账户名称，以利检索3 . 什么是出纳？出纳，作为会计名词，运用在不同场合有着不同涵义从这个角度讲，出纳一词至少有出纳工作、出纳人员两种涵义1）出纳工作顾名思义，出即支出，纳即收入出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属了出纳工作它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作2 ）出纳人员。

从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（ 收银员） 收款员（ 收银员） ，从其工作内容、方法、要求，以及他们本身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处他们的主要工作是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；他们也要填制和审核许多原始凭证；他们同样是直接与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养所不同的是，他们一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入， 特别是货币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳的：另外，他们的工作过程是收入、保管、核对与上交， •般不专门设置账户进行核算所以，也可以说，收款员（ 收银员） 是 出 纳 （ 会计）机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的•员，他们的工作是整个出纳工作的•部分出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员4 .出纳工作有什么特点？任何工作都有自身的特点和工作规律，出纳是会计工作的组成部分，具有般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位， •项专门的技术，因此，具有自己专门的工作特点。

主要特点有：（1）社会性出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系例如出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等因此，出纳工作具有广泛的社会性2）专业性出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则凭证如何填，日记账怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的因此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格的出纳人员 3）政策性出纳工作是••项政策性很强的工作，其工作的每•环节都必须依照国家规定进行例如，办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行 《 会计法》、《 会计基础工作规范》等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求出纳人员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作：不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律4 ）时间性出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。

因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量5 .出纳工作的职能是什么？出纳工作，是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面 1）收付职能出纳的最基本职能是收付职能.企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手 2）反映职能出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息因此，反映职能是出纳工作的主要职能之一 3）监督职能出纳要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督 4 ）管理职能出纳还有个重要的职能是管理职能对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企、 也的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。

6 .出纳人员的职责是什么？出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些乂直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件根 据 《 会计法》、 《 会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下职责：<1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行：现金管理要做到日清月结，账而余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对：银行存款日记账与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整2 ）根据企业会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，根据财务部主办会计审核签章的收款凭证和付款凭证，或在会计人员制凭证无误的情况下，办理款项的收付，并及时登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额3 ）按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。

出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇；避免国家外汇损失4 ）掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算这是出纳员必须遵守的•条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞5 ）保管库存现金和各种有价证券（ 如国库券、债券、股票等） 的安全与完整耍建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿6 ）保管有关印章、空白收据和空白支票印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例对此，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法通常，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续7 .出纳人员的权限有哪些？根 据 《 会计法》、 《 会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下权限：（1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为. 《 会计法》是我国会计工作的根本大法，是会计人员必须遵循的重要法律 《 会计法》第三章第卜六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定。

这些规定，为出纳员实行会计监督、维护财经纪律提供了法律保障出纳员应认真学习、领会、贯彻这些法规，充分发挥出纳工作的“ 关卡" 、“ 前哨” 作用，为维护财经纪律、抵制不正之风做出贡献2）参与货币资金计划定额管理的权力 现金管理制度和银行结算制度是出纳员开展工作必须遵照执行的法规这些法规，实际上是赋予了出纳员对货币资金管理的职权例如，为加强现金管理，要求各单位的库存现金必须限制在一定的范围内，多余的要按规定送存银行，这便为银行部门利用社会资金进行有计划放款提供了资金基础因此，出纳工作不是简单的货币资金的收收付付，不是无足轻重的点点钞票，其工作的意义只有和许多方面的工作联系起来才能体会到.（3）管好用好货币资金的权力出纳工作每天和货币资金打交道，单位的一切货币资金往来都与出纳工作紧密相联，货币资金的来龙去脉，周转速度的快慢，出纳员都清清楚楚因此，提出合理安排利用资金的意见和建议，及时提供货币资金使用与周转信息，也是出纳员义不容辞的责任出纳员应抛弃被动工作观念，树立主动参与意识，把出纳工作放到整个会计工作、经济管理工作的大范围中，这样，既能增强出纳自身的职业光荣感，又为出纳工作开辟了新的视野。

8 .出纳工作的基本要求是什么？做好出纳工作并不是•件很容易的事，它要求出纳员要有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨细致的工作作风1）政策水平不以规矩，不成方圆出纳工作涉及的“ 规矩” 很多，如 《 会计法》及各种会计制度，现金管理制度及银行结算制度， 《 会计基础工作规范》，成本管理条例及费用报销额度，税收管理制度及发票管理办法，还有本单位自己的财务管理规定等等这些法规、制度如果不熟悉、不掌握，是绝对做不好出纳工作的所以，要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明白了自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就会得心应手，就不会犯错误2 ）业务技能 台上一分钟，台下十年功 这对出纳工作来说是十分适用的出纳工作需要很强的操作技巧打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功作为专职出纳人员，不但要具备处理•般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较曲的数字运算能力出纳的数字运算往往在结算过程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快，又不能出错这和事后的账口计算有着很大的区别.账口计算错了可以按规定方法更改，但钱算错了就不一定说得清楚，不一定能“ 改” 得过来了。

所以说出纳人员要有很强的数字运算能力，不管你用计算机、算盘、计算器，还是别的什么运算器，都必须具备较快的速度和非常高的准确性在快和准的关系上，作为出纳员，要把准确放在第一位，要准中求快提高出纳业务技术水平关键在手上，打算盘、用电脑、开票据•、都离不开手而要提高手的功夫，关键又在勤，勤能生巧，巧自勤来有了勤，就一定能达到出纳技术操作I:的理想境界另外，还要苦练汉字、阿拉伯数字，提高写作概括能力，使人见其字如见其人， 一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力 3）工作作风要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职' 也习惯作风的培养在成就事业方面至关重要出纳每天和金钱打交道，梢有不慎就会造成意想不到的损失，出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风，概括起来就是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静精力集中就是工作起来就要全身心地投入，不为外界所干扰：有条不紊就是计算器具摆放整齐，钱款票据存放有序，办公环境洁而不乱；严谨细致就是认真仔细，做到收支计算准确无误，手续完备，不发生工作差错；沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变，化险为夷4）安全意识现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制；也要有对外的保安措施，从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配置，到保险柜密码的管理，都要符合保安的要求。

出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识，学习保安知识，把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成5 ）道德修养出纳人员必须具备良好的职业道德修养，要热爱本职工作，敬业、精业：要科学理财，充分发挥资金的使用效益；要遵纪守法，严格监督，并且以身作则；要洁身自好、 不贪、不占公家便宜；要实事求是，真实客观地反映经济活动的本来面目；要注意保守机密；要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体员工服务，牢固树立为人民服务的思想9 .出纳工作的基本原则是什么？出纳工作的基本原则主要指内部牵制原则或者说饯账分管原则《 会计法》 第二十一条第二、 三款规定： “ 会计机构内部应当建立稽核制度出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作 钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何•项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账；发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账。

实行钱账分管，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为《 会计法》专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记账原则，每发生一笔货币资金收付' 业务，必然引起收入、费用或债权、债务等账簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关账簿，如果把这些账簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机同样道理，如果稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为当然，出纳员不是完全不能记账，只要所记的账不是收入、费用、债权、债务方面的账目，是可以承担 部分记账工作的总之，钱账分管原则是出纳工作的•项重要原则，各单位都应建立健全这一制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全1 0 .出纳人员应该遵守哪些职业道德？出纳是•项特殊的职业，它整天接触的是大把大把的金钱，成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过没有良好的职业道德，很难顺利通过“ 金钱关” 。

与其他会计人员相比较，出纳人员更应严格地遵守职业道德•殷会计人员应该遵守的职业道德是：(1)敬业爱岗会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求2)熟悉法规会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传3)依法办事 会计人员应当按照会计法律、 法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整4)客观公正会计人员在办理会计事务中，应当实事求是，客观公正5)搞好服务会计人员应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务6)保守秘密会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点：一是要清正廉洁清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳员职业道德的首要方面出纳员掌握着一个单位的现金和银行存款，若要把公款据为己有或挪作私用，均有方便的条件和较多的机会同时，外部的经济违法分子也往往会在出纳员身I:打主意，施以小惠，拉其下水应该说，面对钱欲物欲的考验，绝大多数出纳员以坚定的意志和清正廉洁的高贵品质赢得了人们的赞誉。

当然，也有少数出纳员利用职务之便贪污舞弊、监守自盗、挪用公款，到头来，害了集体也害了自己二是要坚持原则出纳员肩负着处理各种利益关系的重任，只有坚持原则，才能正确处理国家、集体与个人的利益关系在工作中，有时需要牺牲局部与个人利益以维护国家利益，有时需要为了维护法律、法规的尊严而去得罪同志和领导这些都是出纳员应该坚持和必须做好的长期以来，广大出纳员在工作中坚持原则，无私无畏地维护财经纪律，不少出纳员因此受到国家和人民的表彰和嘉奖这是出纳人员的荣誉当然，也有•些出纳员因坚持原则而遭打击报复，但坚持原则终究会得到社会的理解和支持，打击报复迟早会受到处罚为了保障国家和集体的利益，保护社会主义公共资财，广大出纳员要真正肩负起国家赋予的实行会计监督的职责，在出纳工作中坚持原则，自觉抵制不正之风，为维护会计工作秩序的正常进行贡献自己的力量11 .出纳与其他会计之间是•种什么样的的关系？会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳三者既相互区别又有联系，是分工与协作的关系第、 各有各的分工总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括的全面的核算资料；明细分类账会计分管企业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作，为企' 也经济管理和经营决策提供各种金融信息。

总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核利会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作总账会计和明细账会计则不得管钱管物第二，既互相依赖又互相牵制出纳、明细分类账会计、总账会计之间，有着很强的依赖性它们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计 、总账会计之间按照•定的顺序传递：它们相互利用对方的核算资料；共同完成会计任务，缺一不可同时，它们之间又互相牵制与控制出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账,总分类账与其所属的明细分类账，明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，有金额上的等量关系这样，出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系， 三者之间必须相互核对保持一致第三，出纳与明细账会计的区别只是相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算它要求分别按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照存入的不同户头分别设置日记账，逐笔序时地进行明细核算 现金日记账” 要每天结出余额，并与库存数进行核对；“ 银行存款日记账” 也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对月末都必须按规定进行结账。

月内还要多次出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类账进行核对笫四，出纳工作是•种账实兼管的工作出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管;银行存款，由出纳办理收支结算手续. 既要进行出纳账务处理，乂要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务在这一点上和其他财会工作有着显著的区别除了出纳，其他财会人员是管账不管钱,管账不管物的对出纳工作的这种分工，并不违背财务“ 钱账分管” 的原则，这是由于出纳账是•种特殊的明细账，总账会计还要设置“ 现金” 、“ 银行存款” 、“ 长期投资” 、“ 短期投资” 等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制其中，有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算第五，出纳工作直接参与经济活动过程货物的购销，必须经过两个过程，货物移交和货款的结算其中货款结算，即货物价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成；往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工作,•般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。

1 2 .出纳的日常工作内容有哪些？出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三个方面的内容 1）货币资金核算 日常工作内容有：①办理现金收付，审核审批有据严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“ 收讫" 、“ 付讫" 戳记②办理银行结算，规范使用支票严格控制签空白支票如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票L写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章逾期未用的空白支票应交给签发人对于填写错误的支票，必须加盖“ 作废” 戳记， 与 存 根 •并保存支票遗失时要立即向银行办理挂失手续不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算③认真登日记账，保证日清月结根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额现金的账面余额要及时与银行对账单核对月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符对于未达账款，要及时查询。

要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票④保管库存现金，保管有价证券对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行不得以“ 白条” 抵充现金，更不得任意挪用现金如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足如有短缺，要负赔偿责任 要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人⑤保管有关印章，登记注销支票出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管对于•空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续⑥复核收入凭证，办理销售结算认真审查销售' 业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款发生销售纠纷，贷款被拒付时，要通知有关部门及时处理 2 ）往来结算日常工作内容有：①办理往来结算，建立清算制度办理其他往来款项的结算业务现金结算业务的内容，主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算：企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。

对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付，暂收款项，要抓紧清偿对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应在明原因，按照规定报经批准后处理实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用建立其他往来款项清算手续制度对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算②核算其他往来款项，防止坏账损失对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告 3 ）工资核算日常工作内容有：①执行工资计划，监督工资使用根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况对于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告②审核工资单据，发放工资奖金根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（ 包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等） ，计算实发工资。

按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章发放完毕后，要及时将工资和奖金计算去附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管③负责工资核算，提供工资数据按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表1 3 .会计凭证设计的原则是什么？会计凭证设计，就是根据被设计单位实际情况，对凭证的种类、内容、用途、格式、传递程序作出科学的规划，绘制出科学、规范的格式，以便为完整、及时、真实地记录经济活动提供所需要的信息载体.同时在设计会计凭证时，还需考虑凭证的整理、审核、保管等问题，总的来说，会计凭证设计应遵循以卜一原则：（ 1）清晰性原则原始凭证是对经济业务的写实，记账凭证是对经济业务的科学分类，故清晰性原则的含义是：①能全面反映经济活动的真实情况，例如经济活动的发生时间、地点、内容、责任等情况，使人们一看便知而不致产生疑问；②凭证要素齐全，例如对外原始凭证中应设计凭证名称、填制II期、填制单位、接受单位、业务内容、数量、单价、计量单位、金额大写与小写、填制人签章等内容；③中心内容或主要内容应排列在凭证的重要位置；④对记账凭证而言，科目对应关系要清楚，不仅要有总账科目的位置，还要有明细科目的位置；⑤颜色显明、易于区分不同用途的联次，如收款收据•般为三联，第一联存根，第二联收据，第三联记账，各联颜色应有明显区别并标明各联联次。

2 ）经济性原则经济性原则要求设计者做到：①尽量考虑一证两用或多用，以节约纸张和减少数字的转抄如借款凭证代付款凭证，银行各种结算凭证既是原始凭证又是记账凭证等；②凭证面积以能充分反映业务内容为原则，不宜过大或过小，过大浪费纸张，增加了印刷成本，过小不便于保管；③专用凭证的常用项目应事先印刷在凭证上，以免手写耽误时间且影响整洁和美观 3 ）统•性原则统•性原则要求，凭证的内容和格式应尽量做到统•和标准化全国性使用的凭证如车船票、机票、增值税专用发票等，有关部门设计时应做到全国统一，不能大小不一、内容不一一个单位内部使用的凭证更应做到标准化，例如收款凭证中会计科目栏称总账科目，而付款凭证中该栏又称一级科目，或者收款凭证面积大，付款凭证面积小，都是不符合统一性原则的贯彻统一性原则不仅使凭证内容更清晰，同时也便了装订和归档保存，还有利于机械化操作和在全国范围内传递及使用信息 4 ）有利于加强经济核算和内部控制原则 自制的许多原始凭证是为加强经济核算和企业内部管理服务的，设计时应充分注意贯彻这一原则例如职工考勤表、产品加工单、工时记录、停工记录、产量记录、管理费用分配卡等等的设计，都要便于各种核算、控制、分析和检杳，满足管理需要和内部控制的需要。

14 .原始凭证怎样设计？原始凭证按其来源不同，分为自制凭证和外来凭证两种对于外来凭证，不在企业会计制度设计的范围之内因而原始凭证的设计侧面于自制原始凭证的设计在设计自制原始凭证时，应着重考虑下列儿个问题：①每•类经济业务发生时需要记录哪些方面的内容：②处理各类经济业务分别需要经由哪些手续； ③据以编制记账凭证或登记分类账、日记账时各有哪些要求；④审核原始凭证应把握哪些要件等据此规定原始凭证设计的种类、内容、格式和联次等原始凭证设计的基本内容包括：原始凭证的名称；接受凭证单位的名称；填制凭证的日期；经济业务的内容摘要；经济业务所涉及到的数量、单价和金额；填制凭证单位、人员的签章；凭证的编号；凭证的联次、附件等设计原始凭证的基本步骤包括以卜五个方面：第一， 确定所需原始凭证的种类第二， 明确各种原始凭证的用途第四， 规定原始凭证的传递程序第五， 严格原始凭证的保管制度15 . •个单位至少应该设置几册账？至少应设置四册账: 一册现金日记账；一册银行存款日记账：一册总分类账：一册活页明细账16 . 总账怎样设置？总账，乂称总分类账， 一般采用: : 栏式，也可采用双栏式、棋盘式，除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式（ 例如日记总账） 。

其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户（ 收入、费用等暂记性、过渡性账户） ；棋盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系，但账页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的单位17 .日记账怎样设置？日记账的主要作用是按照时间的先后顺序记录经济业务，以保持会计资料的完整性和连续性进行日记账的设置工作，首先要确定其种类和数量日记账在不同的会计核算组织形式下，其具体用途是不同的如果日记账用作过账媒介（如通用日记账、日记总账核算组织形式） ，则要求设置一个严密完整的序时账簿体系， 包括单位的所有经济业务；如果日记账不用作过账媒介，则不必考虑其体系的完整性，只需设置某些特种日记账即可- 通常设置的特种日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账，极少数单位还设置销货日记账和购货日记账现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记账，它•般由出纳人员负责填写现金日记账既可用作明细账，也可用于过账媒介银行存款日记账是用来记录银行存款收付业务的特种日记账其设计方法与现金日记账基本相同，但须将账簿名称分别改为“ 银行存款收入日记账” 、“ 银行存款付出日记账” 利“ 银行存款日记账” ，并将前两种账页左上角的科目名称改为“ 银行存款” 。

而且一般应相应增加每笔存款收支业务所采用的结算方式一栏，以便分类提供数据和据以进行查对、汇总一般单位也只设置三栏式的银行存款日记账在II记账用作过账媒介时，必须设置普通II记账， 用以记录全部转账业务，逐H逐笔进行登记普通“记账可以采用账户两栏式，也可采用金额双栏式，但后者更为简便易行必须说明的是，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿不得用银行对账单或者其他方法代替日记账1 8 .在根据多栏式日记账登记总账的情况下账务处理有哪两种做法？在根据多栏式现金日记账和银行存款日记账登记总账的情况F ,账务处理可有如卜两种做法：第一种做法：由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记现金和银行存款的收入日记账和支出口记账，每日应将支出日记账当日支出合计数，转记入收入日记账中支出合计栏中，以结算当日账面余额会计人员应对多栏式现金和银行存款日记账的记录加强检查监督，并负责于月末根据多栏式现金和银行存款日记账各专栏的合计数，分别登记总账有关账户第二种做法：另外设置现金和银行存款出纳登记簿，由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记,以便逐笔掌握库存现金收付情况，及时同银行核对收付款项；然后将收、付款凭证交由会计人员据以逐日汇总登记多栏式现金和银行存款日记账，并于月末根据多栏式日记账登记总账。

出纳登记簿与多栏式现金和银行存款日记账要相互核对上述第•种做法可以简化核算工作，第 ： 种做法可以加强内部牵制总之，采用多栏式现金和银行存款日记账可以减少收款凭证的汇总编制手续，简化总账登记工作，而且可以清晰地反映账户的对应关系，了解现金和银行存款收付款项的来龙去脉19 .如何填制原始凭证？原始凭证是具有法律效力的证明文件，是进行会计核算的重要原始依据原始凭证的填制必须符合下列基本要求：(1)记录真实必须实事求是地填写经济业务，原始凭证上填制的日期、业务内容、数昂: 、金额等必须与实际情况完全符合，确保凭证内容真实可靠2)内容完整原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全， 同时必须由经办业务的部门和人员签字盖章，对凭证的真实性和正确性负完全的责任3)填制及时应当根据经济业务的执行和完成情况及时填制原始凭证4)书写清楚原始凭证上的文字和数字都要认真填好，要求字迹清楚，易于辨认，不得任意涂改、刮擦或挖补 •般凭证如果发现错误，应当按规定方法更正而有关现金、银行存款收支业务的凭证，如果填写错误，不能在凭证上更正，应加盖“ 作废” 戳记，重新填写，以免错收错付20 .如何审核原始凭证？审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限。

只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据会计人员主要应从以下两个方面对原始凭证进行审核：(1)审核原始凭证的合法性、合理性即以国家的有关方针、政策、法令、 制度和计划、合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专用原则，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违纪行为2)审查原始凭证的完整性、正确性 即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的耍求首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容；其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误2 1 .怎样复核原始凭证？复核原始凭证是会计机构、会计人员结合日常财务工作进行会计监督的基本形式，它可以保证会计核算的质量，防止发生贪污、舞弊等违法行为出纳是财会部门的一道窗口，一定要把好凭证复核关在凭证复核中 定要严肃认真、坚持原则、坚持制度、履行职责对内容不完整、手续不齐全、 / 写不清楚、计算不准确的原始凭证，应退还有关部门和人员，及时补办手续或进行更正：对违法收、支坚决制止和纠正会计人员既不制止和纠正，也不向单位领导人提出书面意见的，要承担责任；对严重违法，损害国家和社会公众利益的收、支应向主管单位或财政、税务、审计机关报告，接到报告的机关应及时处理。

原始凭证复核的内容主要包括真实性复核、完整性复核和合法性复核三个方面.（ 1）真实性复核所谓真实，就是说原始凭证上反映的应当是经济业务的本来面目，不得掩盖、歪曲和颠倒真实情况第一，经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的开出原始凭证的单位，接受原始凭证的单位，填制原始凭证的责任人，取得原始凭证的责任人都要据实填写，不得冒他人、他单位之名，也不得填写假名第二，经济、 业务发生的时间、地点、填制凭证的II期必须是真实的不得把经济业务发生的真实时间改变为以前或以后的时间；不得把在甲地发生的经济业务改变成在乙地发生，也不得把填制原始凭证的真实日期改变为以前或以后的日期第三，经济业务的内容必须是真实的是购货业务，必须标明货物的名称、规格、型号等：是住宿业务，就要标明住宿的日期；是乘坐交通工具业务，就得标明交通工具种类和起止地点；是就餐业务，必须标明就餐，不得把购物写成就餐，把就餐写成住宿；是劳动报酬支付，就应该附有考勤记录和工资标准等第四，经济业务的“ 量” 必须是真实的购买货物业务，要标明货物的重量、长度、体积、数量；其他经济业务也要标明计价所使用的量，如住宿1天、参观展览3次、住院治疗10天等。

最后，也是最关键的一点就是单价、金额必须是真实的不得在原始凭证填写时抬高或压低单价，多开或少开金额2）完整性复核所谓完整，是指原始凭证应具备的要素要完整、手续要齐全复核时要检查原始凭证必备的要素是否都填写了例如I ,发货票上要有供货单位的财务公章、税务专用章、本联发货票用途、发货票的编号等要素不完整的原始凭证，原则上应当退回重填特殊情况下需有旁证并经领导批准才能报账复核原始凭证的手续是否齐全，包括：双方经办人是否签字或盖章，需要旁证的原始凭证，旁证不齐也应视为手续不齐全例如，某些金属和化工材料的发货票或提货单后还应附有证明货物化学成份的化验单等凭证：不需入库的物品，发货票上还应有使用证明人的签名：需要另外登记的原始凭证，需经登记以后再到会计部门报账；需经领导签名批准的原始凭证，要有领导人亲笔签名，手续不齐全的原始凭证，应退回补办手续后再予以受理3 ）合法性复核所谓合法，就是要按会计法规、会计制度（ 包括本单位制定的正在使用的一些内部会计制度） 和计划预算办事在实际工作中，违法的原始凭证主要有三种情况，复核时要加以注意：第 明 显 的 假 发 票 、假车票有些原始凭证带有明显的时间性；时间变了，再用过去的原始凭证，很明显是假的。

有些原始凭证印制粗糙：印章不规范，也可以看出是假的第二，虽是真实的，但制度规定不允许报销. 这种例子很多 一般说来，凡私人购置和私人使用的物品，都不能用公款报销；凡个人非因公外出发生的各种费用都不能用公款报销只要熟悉制度，就容易判辨其合法性第三，虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的，超过比例和限额的不能报销例如，职工因公出差乘坐火车轮船、到旅馆住宿，对等级、金额都有限定，超过部分应自理；医药费报销，不同工龄的职工享受公费的比例不同，报销时，要按其公费比例报销如果超过比例报销，超出部分就是不合法的22 . 原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要布那些？原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：（1 ）内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真相，进行贪污作弊< 2 ）单位抬头不是本单位3 ）数量、单价与金额不符 4 ）无收款单位签章 5 ）开具阴阳发票，进行贪污作弊(6 )在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊例如：利用单位原始凭证粘贴、整理不规范的弱点，在进行粘贴、整理时，采用移花接木的手法，故意将个别原始凭证抽出，等以后再重复报销；或在汇总原始凭证金额时，故意多汇或少汇，达到贪污其差额的目的。

7 )模仿领导笔迹签字冒领8 )涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金额，或添加内容和金额23 .对于各种有问题的原始凭证怎样处理？在审核原始凭证的过程中，会计( 出纳) 人员要认真执行《 会计法》所赋予的职责、权限，坚持制度、坚持原则对违反国家规定的收支，超过计划、预算或者超过规定标准的各项支出，违反制度规定的预付款项，非法出售材料、物资，任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正对于伪造或涂改凭证等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管或上级在管报告，请求查明原因，追究当事人的责任24 .从外单位取得的原始凭证如有遗失怎样处理？从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证.25 . 如何填制记账凭证？会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚之外，还必须符合下列要求：(1)“摘要” 栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼、概括， 以满足登记账簿的要求。

2)应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户 账户使用必须正确，不得任意改变、简化会计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全3)记账凭证中，应借、应贷的账户必须保持清晰的对应关系4)一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，以检查对应账户的平衡关系5)记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失■(6)每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对、26 . 如何审核记账凭证？所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法及时加以更正只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据记账凭证的审核主要包括以下内容：(1)记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同2)应借应贷的会计账户( 包括二级或明细账户) 对应关系是否清晰、金额是否正确3)记账凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全27 .记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些？记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：( 1 )会计账户运用错误2 )合计金额计算错误 3 )记账凭证与所附原始凭证单据不符。

(4 )在汇总凭证中进行作弊例如，在汇总若干费用报销单据时，故意多汇总，使付款凭证上的金额大于所附原始凭证的合计金额，以达到贪污其差额的目的又如，在汇总若干张收款原始凭证时，故意少汇总，使收款凭证上的金额小于所附原始凭证的实际金额，以达到贪污其差额的目的5 )记账凭证中的“ 摘要” 失真，编造虚假记账凭证28 .什么是凭证传递？凭证传递应注意哪些事项？会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核、记账到装订保管的全过程各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时间时，通常要考虑以下两点内容：(1)根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况，以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，乂提高工作效率2)根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间， 同相关部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办理经济业务的最佳时间，及时反映、记录经济业务的发生和完成情况29 .怎样根据会计业务的特点书写“ 摘要” ？会计凭证中有关经济' 业务的内容的摘要必须真实。

在填写“ 摘要” 时，既要简明，又要全面、清楚，应以说明问题为主写物要有品名、数量、单价；写事要有过程；银行结算凭证，要注明支票号码、去向；送存款项，要注明现金、支票、汇票等遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方科目要求“ 摘要” 能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清30 .怎样填写记账凭证的日期？填写日期一般是填财会人员填制记账凭证的当天日期，也可以根据管理需要，填写经济业务发生的日期或月末日期如报销差旅费的记账凭证填写报销当日的日期；现金收、付款记账凭证填写办理收、付现金的日期：银行收款业务的记账凭证一般按财会部门收到银行进账单或银行回执的戳记日期填写；当实际收到的进账单日期与银行戳记日期相隔较远，或次月初收到上月的银行收、付款凭证，按财会部门实际办理转账业务的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般以财会部门开出银行存款付出单据的日期或承付的H期填写；属于计提和分配费用等转账业务的记账凭证，应以当月最后的日期填写31 .怎样填写记账凭证的编号？给记账凭证编号，是为了分清记账凭证处理的先后顺序， 便于登记账簿和进行记账凭证与账簿记录的核对，防止会计凭证的丢失，并且方便日后查找。

记账凭证编号的方法有多种，一种是将财会部门内的全部记账凭证作为一类统一编号， 编为记字第X X 号；一种是分别按现金和银行存款收入、 现金和银行存款付出以及转账业务三类进行编号，分别编为收字第XX号、付字第XX号、转字第X*号；还有一种是按现金收入、现金付出、银行存款收入、银行存款付出和转账五类进行编号，分别编为现收字第X X号、现付字第X X号、银收字第XX号、银付字第XX号、转字第XX号. 当月记账凭证的编号，可以在填写记账凭证的当日填写，也可以在月末或装订凭证时填写记账凭证无论是统一编号还是分类编号，均应分月份按自然数字顺序连续编号通常， 一张记账凭证编一个号，不得跳号、重号业务量大的单位，可使用“ 记账凭证编号单” 、按照本单位记账凭证编号的方法，事先在编号单I:印满顺序号、编号时用一个销一个，由制证人注销，在装订凭证时将编号单附上，使记账凭证的编号和张数一目了然，方便查考复杂的会计事项，需要填制二张或二张以I:的记账凭证时，应编写分号，即在原编记账凭证号码后面用分数的形式衣示， 如第8号记账凭证需要填制二张记账凭证， 则第 张编号为8( 1/2),第二张编号为8(2/2)。

32 .怎样计算和填写所附原始凭证的张数？记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数凡属收、付款业务的记账凭证都必须有附件；职工出差借款的借据必须附在记账凭证上，收回借款时应另开收据或退还经出纳（ 收款人） 签名的借款结算联；转账业务中，属于摊提性质的经济业务应有附件附件的张数应用阿拉伯数字填写记账凭证张数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；经过汇总的原始凭证，每•张汇总单或汇总表算一张例如某职工填报的差旅费报销单上附有车票、船票、住宿发票等原始凭证3 5张，3 5张原始凭证在差旅费报销单上的“ 所附原始凭证张数” 栏内已作了登记，在计算记账凭证所附原始凭证张数时，这•张差旅费报销单连同其所附的3 5张 原 始 凭 证 起 只 能 算 •张 财会部门编制的原始凭证汇总表所附的原始凭证，一般也作为附件的附件处理，原始凭证汇总表连同其所附的原始凭证算在一起作为一张附件填写但是，属收、付款业务的，其附件张数的计算要作特殊情况处理，应把汇总表及所附的原始凭证或说明性质的材料均算在其张数内，有一张算一张当一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在其中一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“ 本凭证附件包括x x号记账凭证业务” 字样，在其他有关记账凭证的摘要栏内注明“ 原始凭证附于x x号记账凭证后面” 的字样。

33 .怎样处理记账凭证的附件？在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管，在填制记账凭证的时候应对附件进行必要的外形加工过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整：过窄过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸上可先印一个合适的方框，各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸的方框之内，不得超出粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压位前一张的左边，每张附件只粘左边的0.6 — 1厘米长，粘牢即可粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖儿下，看是否有未粘住或未粘牢的最后还要在粘贴单的空臼处分别写出每•类原始凭证的张数、单价与总金额如某人报销差旅费，报销单后面的粘贴单附有0 .5元的市内公共汽车票2 0张，1元的公共汽车票12张，285元的火车票1张，869元 的 《 机 票1张，就应分别在汽车票 类下面空白处注明0.5x20 = 10元，1x12 = 12元，在火车票一类下面空白处注明285、1= 285元，在飞机票•类下面空白处注明869x 1 = 8 6 9元。

这样，万•将来原始凭证不慎失落，也很容易查明丢的是那一种票面的原始凭证，而且也为计算附件张数提供了方便34 .怎样保管会计凭证？保证会计凭证的安全与完整是全体财会人员的共同职责，在立卷存档之前，会计凭证的保管由财会部门负责保管过程中应注意以下问题：（ 1）会计凭证应及时传递，不得积压记账凭证在装订成册之前，原始凭证一般是用四形针或大头针固定在记账凭证后面，在这段时间内，凡使用记账凭证的财会人员都有责任保管好原始凭证和记账凭证使用完后要及时传递，并且要严防在传递过程中散失2）凭证在装订以后存档以前，要妥善保管，防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等3）对于性质相同，数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收、发料单，工资卡等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证种类、H期、编号，同时在记账凭证I:注明“ 附件另订” 和原始凭证的名称及编号4）各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目录，单独装订保存，同时在记账凭证I:注明“ 附件另订” 5）原始凭证不得外借，其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证，要填写“ 会计档案调阅表” ，详细填写借阅会计凭证的名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期、调阅批准人等。

调阅人员 般不准将会计凭证携带外出需复制的，要说明所复制的会计凭证名称、张数，经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行，并应登记与签字< 6 )会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，年终应登记归档35 .会计凭证中对数字的书写有什么要求？依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合卜. 列要求:(1)阿拉伯数字应一个一个地写， 阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号( 如人民币符号“ ¥” ) 或者货币名称简写和币种符号 币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位( 如人民币“ 元” ) 2)所有以元为单位( 其他货币种类为货币基本单位、下同) 的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，-律在元位小数点后填写到加分，无角分的，知、分位可写“00”或符号“ 一一” ，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号‘ 一” 代替3)汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零、壹、贰、叁、肆、伍、 陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。

4)大写金额数字到元或角为止的、在“ 元” 或“ 角” 之后应写" 整” 或“ 正” 字：大写金额数字有分的，分字后而不写“ 整” 字5)大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称( 如“ 人民币” 二 字 ) ，货币名称与金额数字之间不得留有空白6)阿拉伯金额数字中间有“0”时 一 ，大写金额要写“ 零” 字，如人民币101.50元， 汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“ 零” 字，如¥ 1 0 0 4 .5 6 ,汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“ 零’ 字，也可不写“ 零” 字如¥1680 .32,汉字大写应写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分乂如¥1600.3 2 ,汉字大写应写成人民币壹仟陆佰元叁角贰分、或人民币壹仟陆佰元零叁角贰分36 .会计凭证怎样装订？根据财政部《 会计基础工作规范》第五十五条的规定，记账凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失为此，必须对会计凭证进行装订，其要求是：记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明应填列的内容，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。

装订时，首先将全部凭证以左上角为准对齐，在左上角正面放一块长宽各约9公分的正方形牛皮纸，将牛皮纸对折为四块，剪掉左上角的那块，将右卜角与凭证的左上角对齐；其次在凭证封面左上角上钻两个孔,穿入装订绳，绕两圈，在封底打上结：再其次将牛皮纸右上角和左下角两小块反折到凭证封底，粘在打好的结上，将结压在里面( 上述装订面积•般不超过3 .5公 分 ) ；最后由装订人盖上骑缝章，并在脊背上填写时间及编号37 .启用账簿有哪些基本要求？为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性， 明确记账责任，会计人员在启用账簿时，要填写账簿启用表( 即“ 经管人员一览表” )账簿启用表的填写要求是：(1)填写启用日期和启用账簿的起止页数如启用的是订本式账簿， 起止页数已经印好不需再填；后用活页式账簿，起止页数可等到装订成册时再填2)填写记账人员姓名和会计主笆人员姓名并加盖印章，以示慎重和负责3)加盖单位财务公章，以示严肃4)当记账人员或会计主管人员工作变动时，应办好账簿移交手续， 并在启用表上明确记录交接日期及接办人、监交人的姓名，并加盖公章3 8 . 登记账簿有哪些基本要求？为了保证账簿记录、成本计算和会计报表不出现差错，登记账簿必须根据审核无误的记账凭证进行。

登记账簿的基本要求是：( 1 ) 内容准确完整登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整对于每一项会计事项，一方面要计入有关的总账，另一方面要计入该总账所属的明细账账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制的原始凭证( 如收料单、领料单等) 作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列此外，负责登记账簿的会计人员，在登记账簿前， 应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍，这是岗位责任制和内部牵制制度的要求如果记账人员对记账凭证中的某些问题弄不明白，可以向填制记账凭证的人员或其他人员请教：如果认为记账凭证的处理有错误，可暂停登记，及时向会计主管人员反映,由其作出更改或照登的决定在任何情况F . 凡不兼任填制记账凭证工作的记账人员都不得自行更改记账凭证 2 ) 登记账簿要及时登记账簿的间隔时间应该多长，没有统•的规定，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定总的来说是越短越好 •般情况下， 总账可以三五天登记一次；明细账的登记时间间隔要短于总账，日记账和债权债务明细账•般一天就要登记一次。

现金、银行存款日记账，应根据收、付款记账凭证，随时按照业务发生顺序逐笔登记，每 H终了应结出余额经管现金和银行存款H 记账的专门人员，必须每日掌握银行存款和现金的实有数，谨防开出空头支票和影响经营活动的正常用款 3 ) 注明记账符号登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账在记账凭证上设有专门的栏目应注明记账的符号，以免发生重记或漏记 4 ) 书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2这样,在一旦发生登记错误时. ，能比较容易地进行更正同时也方便查账工作 5 ) 正常记账使用蓝黑墨水登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔( 银行的复写账簿除外) 或者铅笔书写在会计上，数字的颜色是重要的语素之它同数字和文字 起传达出会计信息， /写墨水的颜色用错了，其导致的概念混乱不亚丁数字和文字的错误 6 ) 特殊记账使用红墨水-对在登记账簿中使用红色墨水的问题，依据财政部会计基础工作规范的规定，下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

7 ) 顺序连续登记各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“ 此行空白” 、“ 此页空白” 字样，并由记账人员签名或者盖章这对避免在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施 8 ) 结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“ 借或贷” 等栏内写明“ 借” 或者“ 贷” 等字样没有余额的账户，应当在“ 借或贷” 等栏内写“ 平” 字，并在余额栏内用“ 0 ”表示. 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的“ 0 ”应当放在“ 元” 位9 ) 登记发生错误时，必须按规定方法更正，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正10)过次承前每•账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后•行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“ 过次页” 和“ 承前页” 字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“ 承前页” 字样也就是说，“ 过次页” 和“ 承前页” 的方法有两种： •是在本页最后•行内结出发生额合计数及余额，然后过次页并在次页第行承前页：二是只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。

11)定期打印 《 规范》第六卜一条对实行会计电算化的单位提出了打印上的要求：“ 实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印” ：“ 发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误 这是因为在以机器或其他磁性介质储存的状态卜 . ，各种资料或数据的直观性不强，而且信息处理的过程不明，不便于进行某些会计操作和进行内部或外部审计，对会计信息的安全和完整也不利39 .对“ 过次页” 的本页合计数的结计方法有什么规定？财 政 部 《 会计基础工作规范》还对“ 过次页” 的本页合计数的结计方法，根据不同需要作了规定：第一，对需要结计本月发生额的账户，结计“ 过次页” 的本页合计数应当为自本月初起至木页末止的发生额合计数这样做，便于根据“ 过次页” 的合计数，随时了解本月初到本页末止的发生额，也便于月末结账时,加计“ 本月合计” 数第二，对需要结计本年累计发生额的账户，结计“ 过次页” 的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数，这样做，便于根据“ 过次页” 的合计数，随时了解本年初到本页末止的累计发生额，也便于年终结账时,加计“ 本年累计” 数。

第三，对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页,如某些材料明细账户就没有必要将每页的发生额结转次页40 .发现记账错误时如何处理？由于各种原因的存在，在制证、记账、编表的过程中往往会发生一些错误发现记账错误时，根据账簿错误的具体情况，可采取三种不同的更正方法：（ 1）划线更正法凡在结账前发现账簿记录中文字或数字错误时， 可采用此法更正时，在账簿中错误文字或数字上划•红线，以示注销划线时，要划去错误数字的整个数码，不能只划去其中个别数码-然后，在红线上方空白处填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处旁边盖章以示负责 2）红字更正法当记账凭证中使用会计账户错误，或借贷方向错误，或金额记录错误，并且已经登记入账从而造成账簿记录错误的情况下，可采用此法更正时，首先，填制一张内容与错误凭证完全相同而金额是红字的记账凭证， 在摘耍栏内注明“ 更正x x号凭证错误” ， 并据以用红字金额登计入账， 冲销原有的记录；然后，再用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证，并据以登记入账 3）补充登记法记账以后，虽然记账凭证中应借、应贷账户没有错误， 但所填金额小于应填金额时，可采用此法。

更正时，按照正确数字与错误数字之间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，并据以登记入账这样，就补记了少记的数字，使全部金额符合实际采用此法时，须在补充记账凭证的摘要栏内注明补充哪个月的哪一号记账凭证4 1 .什么是借贷记账法？借贷记账法下的记账符号有什么涵义？借贷记账法是复式记账法的•种它是以“ 借” 、“ 贷” 为记账符号，以“ 资产=负债+所有者权益” 的会计等式为理论依据，以“ 有借必有贷，借贷必相等” 为记账规则的一种科学复式记账法借贷记账法以“ 借” 、“ 贷” 二字作为记账符号，并不是‘ 纯粹的" 、“ 抽象的” 记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号从字面涵义上看，“ 借” 、“ 贷” ： 字的确是历史的产物，其最初的涵义同债权和债务有关随着商品经济的发展，借贷记账法得到广泛的运用，记账对象不再局限于债权、债务关系，而是扩大到要记录财产物资增减变化和计算经营损益原来仅限于记录债权、债务关系的“ 借” 、“ 贷” .字已不能概括经济活动的全部内容它表示的内容应该包括全部经济活动资金运动变化的来龙去脉，它们逐渐失去了原来字面上的涵义，并在原来涵义的基础上进•步升华，获得了新的经济涵义：第一，代表账户中两个固定的部位。

一切账户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减变化（ 来龙去脉） ，账户的左方一律称为借方，账户的右方一律称为贷方第二，具有•定的确切的深刻的经济涵义 贷” 字发示资金运动的“ 起点” （ 出发点） ，即表示会计主体所拥有的资金（ 某一具体财产物资的货币表现） 的“ 来龙" （ 资金从哪里来） ；“ 借” 字表示资金运动的“ 驻点” （ 即短暂停留点，因资金运动在理论上没有终点） ，即表示会计主体所拥有的资金的“ 去脉” （ 资金的用途、去向或存在形态） 这是由资金运动的内在本质决定的会计既然要全面反映与揭示会计主体的资金运动，在记账方法上就必须体现资金运动的本质要求42 .借贷记账法的基本规则是什么？记账规则是记录、登记各类经济业务的科学法则借贷记账法的记账规则是“ 有借必有贷，借贷必相等” 43 .什么是会计分录？会计分录与记账凭证有什么不同？会计分录是指经济业务发生时，按照记账规则的要求，确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的•种简明记录会计分录的格式和要求是：先借后贷；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开：在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。

会计分录不同于记账凭证，记账凭证要求要素齐全，并有严格的审核与编制程序，而会计分录则只是表明记账凭证中应借应贷的账户与金额，是记账凭证的最简化形式会计分录通常只是为了讲解方便而出现在书本之中，在会计实务中是很少出现会计分录的44 .什么是平行登记？平行登记，即是将同一笔经济业务， ， 方面计入总账账户，另一方面也同样计入其所属的明细账账户但对无明细账户的，不必要在总账外再设明细账，避免重复登记45 . 什么是试算平衡？试算平衡，就是指利用“ 资产=负债+ 所有者权益” 的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，来检查会计账户处理和账簿记录的正确性、完整性的一种方法46 .什么是对账？对账的主要内容是什么？对账是指为了保证账簿记录的正确性而进行的有关账项的核对工作包括：（1）账证核对它是指账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对；（ 2 ）账账核对它是指不同账簿记录之间的核对主要核对：所有总账账户借方发生额合计与贷方发生额合计是否相符：所有总账账户借方余额合计与贷方余额合计是否相符：有关总账账户余额与其所属明细分类账余额合计是否相符：现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额是否相符：（3 ）账实核对。

它是指各项财产物资账面余额与实有数额之间的核对主要核对：现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额是否相符；有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等47 .会计工作中常见的差错类型有哪些？会计工作中，经常遇到的差错种类很多，其主要表现在：记账凭证汇总表不平，总分类账不平，各明细分类账户的余额之和不等于总分类账有关账户的余额；银行存款账户调整后的余额与银行对账单不符等在实际工作中常见的记录错误主要有以下三种：（1）会计原理、原则运用错误这种错误的出现是指在会计凭证的填制、会计科目的设置、会计核算形式的选用、会计处理程序的设计等会计核算的各个环节出现不符合会计原理、原则、准则规定的错误例如，对规定的会计科目不设，不应设立的却乱设，导致资产、负债、所有者权益不真实：对现行财务制度规定的开支范围、标准执行不严等 2 ）记账错误主要表现为漏记、重记、错记三种错记又表现为错记了会计科目错记了记账方向，错用了记账墨水（ 蓝黑墨水误用红水，或红水误用蓝黑墨水） ，错记了金额等 3 ）计算错误主要表现为运用计算公式错误：选择计算方法错误；选定计量单位错误等等。

4 8 .怎样杳找错误？在日常的会计核算中，发生差错的现象时有发生如果发现错误： •是要确认错误的金额； ： 是要确认错在借方还是贷方；三是根据产生差错的具体情况，分析可能产生差错的原因，采取相应的查找方法，便于缩短祢找差错的时间，减少杳账工作量查找错误的方法有很多，现将常用的几种方法介绍如下：（ 1）顺查法（ 亦称正查法） 顺查法是按照账务处理的顺序，从原始凭证、账簿、编制会计报表全部过程进行查找的一种方法.即首先检查记账凭证是否正确，然后将记账凭证、原始凭证同有关账簿记录一笔一笔地进行核对，最后检查有关账户的发生额和余额这种检查方法，可以发现重记、漏记、错记科目、错记金额等这种方法的优点是查的范围大，不易遗漏：缺点是工作量大，需要的时间比较长所以在实际工作中， •般是在采用其他方法查找不到错误的情况下采用这种方法 2 ）逆杳法（ 亦称反杳法） 这种方法与顺杳法相反，是按照账务处理的顺序，从会计报表、账簿、原始凭证的过程进行查找的•种方法即先检查各有关账户的余额是否正确，然后将有关账簿按照记录的顺序由后向前同有关记账凭证或原始凭证进行逐笔核对，最后检查有关记账凭证的填制是否正确这种方法的优缺点与顺杳法相同。

所不同的，是根据实际工作的需要，对由于某种原因造成后期产生差错的可能性较大而采用的 3 ）抽查法抽查法是对整个账簿记账记录抽取其中某部分进行局部检查的一种方法当出现差错时，可根据具体情况分段、重点查找将某一部分账簿记录同有关的记账凭证或原始凭证进行核对还可以根据差错发生的位数有针对性地作找如果差错是角、分，只要查找元以卜尾数即可；如果差错是整数的千位、万位，只需查找千位、万位数即可，其他的位数就不用逐项或逐笔地查找了这种方法的优点是范围小，可以节省时间，减少工作量 4 ）偶合法偶合法是根据账簿记录差错中经常遇见的规律， 推测与差错有关的记录而进行查找的一种方法这种方法主要适用于漏记、重记、错记的查找①漏记的杳找A .总账一方漏记，在试算平衡时; 借贷双方发生额不平衡，出现差错，在总账与明细账核对时，会发现某•总账所属明细账的借（ 或贷） 方发生额合计数大于总账的借（ 或贷） 方发生额，也 出 现 •个差额， 这两个差额正好相等 而且在总账与明细账中有与这个差额相等的发生额, 这说明总账一方的借（ 或贷） 漏记，借（ 或贷） 方哪•方的数额小，漏记就在哪一方B .明细账一方漏记，在总账与明细账核对时可以发现。

总账已经试算平衡，但在进行总账与明细账核对时，发现某一总账借（ 或贷） 方发生额大于其所属各明细账借（ 或贷） 发生额之和，说明明细账•方可能漏记，可对该明细账的有关凭证进行查对C .如果整张的记账凭证漏记，则没有明显的错误特征，只有通过顺查法或逆查法逐笔查找②重记的查找A .总账一方重记在试算平衡时，借贷双方发生额不平衡，出现差错；在总账与明细账核对时，会发现某一总账所属明细账的借（ 或贷） 方发生额合计数小于该总账的借（ 或贷） 方发生额，也出现•个差额，这两个差额正好相等，而且在总账与明细账中有与这个差额相等的发生额记录，说明总账借（ 或贷） 方重记，借（ 或贷） 方哪一方的数额大，重记就在哪一方B .如果明细账一方重记，在总账与明细账核对时可以发现总账已经试算平衡，与明细账核对时，某•总账借（ 或贷） 方发生额小于其所属明细账借（ 或贷） 方发生额之和，则可能是明细账一方重记，可对与该明细账有关的记账凭证查对C .如果整张的记账凭证重记账，则没有明显的错误特征，只能用顺杳法或逆查法逐笔杳找③记反账的查找记反账是指在记账时把发生额的方向弄错，将借方发生额记入贷方，或者将贷方发生额记入借方。

总账一方记反账，则在试算平衡时发现借贷双方发生不平衡，出现差额这个差额是偶数，能被2整除，所得的商数则在账簿上有记录，如果借方大于贷方，则说明将贷方错记为借方；反之，则说明将借方错记为贷方如果明细账记反了，而总账记录正确，则总账发生额试算是正确的，可用总账与明细账核对的方法查找④错记账的查找在实际工作中，错记账是指把数字写错，常见的有两种：第 •种 ， 数字错位， 即应记的位数不是前移就是后移， 即小记大或大记小 例如： 把千位数变成了百位数（ 大变小） ，把1600记 成160（大变小） ；或把百位数变成千位数（ 小变大） ，把2. 4 3记成243（小变大） 如果是大变小，在试算平衡或者总账与明细账核对时，正确数字与错误数字的差额是一个正数，这个差额除以9后所得的商与账上错误的数额正好相等查账时如果差额能够除以9 ,所得商恰是账上的数，可能记错了位如果是小变大，在试算平衡或者总账与明细账核对时，正确数与错误数的差额是个负数，这个差额除以9后所得商数再乘以1 0 ,得到的绝对数与账上错误恰好相等查账时应遵循：差额负数除以9,商数乘以1 0的数账上有，可能记错了位第二种，错记错记是在登记账簿过程中的数字误写。

对于错记的查找，可根据由丁错记而形成的差数，分别确定查找方法，杳找时不仅要查找发生额，同时也要杳找余额 •般情况" 邻数颠倒的概率比较大邻数颠倒是指在登记账簿时把相邻的两个数字互换了位置如4 3错记3 4 ,或把3 4错记43如果前人后小颠倒为后大前小，在试算平衡时，正确数与错误数的差额是•个正数，这个差额除以9后所得商数中的仃效数字正好与相邻颠倒两数的差额相等，并且不大于9可以根据这个特征在差值相同的两个邻数范围内查找 如果前小后大颠倒为前大后小，在试算平衡或者总账与明细账核算时，正确数与错误数的差额是一负数，其他特征同上在上述情况下，查账时，差额能除以9 ,有效数字不过9 ,可能记账数颠倒，根据差值确定查找4 9 .账实不符如何处理？造成账实不符的原因是多方面的：如财产物资保管过程中发生的自然损耗；财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错：由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、大失、被盗；在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，以及发生意外灾害等根据以上情况，主要进行以下处理：（1）现金日记账账面余额与库存现金数额不相符采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账而余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。

现金清查后应填写“ 现金盘点报告表” 并据以调整现金日记账的账面记录2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：・ 是双方或•方记账有错误；: 是存在未达账项对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整3）各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录不相符一般采用发函询证的方法进行核对在保证往来账户记录完整正确的基础匕编制“ 往来款项对账单” ，寄往各有关往来单位对方单位核对后退回，盖章表示核对相符；不相符，对方单位说明情况据此编制“ 往来款项清查表” ，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况归类合并，针对具体情况及时采取措施予以解决5 0 .什么是结账？结账的一般程序是什么？结账， 是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上， 计算并记录本期发生额和期末余额。

《 会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是：（1） 结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账 2）结账时， 应当结出每个账户的期末余额 需要结出当月发生额的， 应当在摘要栏内注明“ 本月合计•” 字样，并在卜. 面通栏划单红线需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“ 本年累计” 字样，并在卜一面通栏划单红线；1 2月末的“ 本年累计” 就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额3)年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“ 结转下年” 字样：在下一会计年度新建有关会计账簿的第•余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“ 上年结转” 字样51 .结账时怎样根据不同的账户记录分别采用不同的方法？(1)对于不需要按月结计木期发生额的账户( 如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等) ，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同行内的余额月末结账时，只需要在最后•笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额2)现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“ 本月合计” 字样，在下面再划一条单红线。

3)需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如产品销售收入、成本明细账等，每月结账时，应在“ 本月合计” 行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“ 本年累计”字样，并在卜面再划一单红线12月末的“ 本年累计” 就是全年累计发生额，并在全年累计发生额卜划双红线4)总账账户平时只需结计月末余额年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“ 本年合计” 字样，并在合计数下划一双红线采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位，年终结账，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账5)需要结计本月发生额的某些账户， 如果本月只发生一笔经济业务， 由于这笔记录的金额就是本月发生额,结账时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“ 木月合计” 数52 .结账时如何划线？结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，友示本会计期间的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开根 据 《 会计基础工作规范》规定，月结划单线，年结划双线划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。

53 .结账时对于账户余额怎样填写？•般说来，每月结账时，应将账户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同•行内但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户，如各种成本、费用、收入的明细账等，每月结账时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明“ 本月合计” 字样这样做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额， 便于账户记录的稽核需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“ 本月合计” 行已有余额的，“ 本年累计” 行就不必再写余额了54 .结账时能否用红字？账簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额因此，结账时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向( 如借或贷) ，则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水55 .怎样把有余额的账户余额结转至下年？对于怎样把有余额的账户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法：(1)年末终了结账时有余额的账户余额，直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方( 收方或付方) ，使本年有余额的账户的余额变为零。

因为，既然年末是有余额的账户，余额就应当如实地在账户中加以反映，这样更显得清晰、明了否则，就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别 2）对于新的会计年度建账问题， 一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次各种备查簿也可以连续使用但在实际工作中，结转账户余额有以下两种规范的做法：一是将本账户年末余额，以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内例如，某账户年末为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内（ 余额如为贷方，则作相反记录），在摘要栏填明“ 结转下年”字样，在“ 借或贷”栏内填“ 平” 字并在余额栏的“ 元” 位上填列“0”符号，表示账目已经结平二是在“ 本年累计” 发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“ 上年结转”字样：在次行登记年末余额，如为借方余额，填入贷方发生额栏内，反之记入借方，并在摘要栏填明“ 结转下年” 字样同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“ 总计” 两字，在“ 借或贷” 栏内填“ 平” 字，在余额栏的“ 元” 位上填列“0”符号，以示账目已结平。

56 .什么是银行账户？银行账户分哪儿种？通过银行办理转账结算，有一个先决条件，那就是必须到银行开立账户银行账户是各单位为办理结算和申请贷款在银行开立的户头，也是单位委托银行办理信贷和转账结算以及现金收付业务的工具，它具有监督和反映国民经济各部门、各单位活动的作用根 据 《 银行账户管理办法》，银行账户分为基本存款账户、 •般存款账户、临时存款账户和专用存款账户，上述各类账户均有不同的设置和开户条件57 .银行账户管理的基本原则是什么？根 据 《 银行账户管理办法》的规定，银行账户管理遵守以下基本原则：（1）一个基木账户原则即存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户存款人在银行开立基本存款账户，实行由中国人民银行当地分支机构核发开户许可制度 2）自愿选择原则即存款人可以自主选择银行开立账户，银行也可以自愿选择存款人开立账户任何单位和个人不得强制干预存款人和银行开立或使用账户 3）存款保密原则即银行必须依法为存款人保密，维护存款人资金的自主支配权除国家法律规定和国务院授权中国人民银行总行的监督项目外，银行不代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款58 .怎样开设基本存款账户？基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。

存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理1）基本存款账户的行事人资格条件根 据 《 银行账户管理办法》的规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户：①企业法人： ②企业法人内部单独核算的单位；③管理财政预算资金和预算外资金的财政部门；④实行财政管理的行政机关、事业单位；⑤县级（ 含） 以上军队、武警单位；⑥外国驻华机构；⑦社会团体;⑧单位附设的食堂、招待所、幼儿园；⑨外地常设机构：⑩私营企业、个体经济户、承包户和个人2）基本存款账户开立所需的证明文件存款人申请开立基本存款账户， 应向开户银行出具下列证明文件之•： ①当地工商行政管理机关核发的《 企业法人营业执照》或 《 营业执照》：②中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文：③军队军以上、武警总队财务部门的开户证明：④单位对附设机构同意开户的证明；⑤驻地有权部门对外地常设机构的批文：⑥承包双方签订的承包协议：⑦个人居民身份证和户口簿3）基本存款账户开立的程序存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件送交盖有存款人印章的印鉴k片，经银行审核同意、并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。

需要特别说明的是，印 鉴k片上填写的户名必须与单位名称一致，同时要加盖开户单位公章、单位负责人或财务机构负贡人、出纳人员三颗图章它是单位与银行事先约定的一种具有法律效力的付款依据，银行在为单位办理结算业务时，凭开户单位在印鉴卡片上预留的印鉴审核支付凭证的真伪如果支付凭证上加盖的印章与预留的印鉴不符，银行就可以拒绝办理付款业务，以保障开户单位款项的安全59 .怎样开设一般存款账户？一般存款账户是指存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存， 但不能办理现金支取1） 一般存款账户设置的条件和所需证明文件根 据 《 银行账户管理办法》的规定，下列情况的存款人可以申请开立一般存款账户，并须提供相应的证明文件：①在基本存款账户以外的银行取得借款的单位和个人可以申请开立该账户，并须向开户银行出具借款合同或借款借据； ②与基本存款账户的存款人不在同•地点的附属非独立核算单位可以申请开立该账户，并须向开户银行出具基本存款账户的存款人同意其附属的非独立核算单位开户的证明2 ） 一般存款账户设置的程序存款人申请开立一般存款账户的，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开立该账户。

60 .怎样开设临时存款账户？临时存款账户是指存款人因临时经营活动需要开立的账户存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付1）临时存款账户设置的条件和所需的证明文件根 据 《 银行账户管理办法》的规定，下列存款人可以申请开立临时存款账户，并须提供相应的证明文件：①外地临时机构可以申请开立该账户，并须出具当地工商行政管理机关核发的临时执照：②临时经营活动需要的单位和个人可以申请开立该账户，并须出具当地有权部门同意设立外来临时机构的批件2 ）临时存款账户开立的程序存款人申请开立临时存款账户，应填制开户申请书. 提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴K片 ・，经银行审核同意后，即可开设此账户.61 .怎样开设专用存款账户？专用存款账户是指存款人对特定用途需要开立的账户1）专用存款账户设置的条件根 据 《 银行账户管理办法》的规定，存款人对特定用途的资金，由存款人向开户银行出具相应证明即可开立该账户特定用途的资金范围包括：基本建设的资金；更新改造的资金；其他特定用途，需要专户管理的资金 2 ）所需提供的证明文件、存款人须向开户银行出具下列证明文件之- ：①经有权部门批准立项的文件；②国家有关文件的规定。

3）专用存款账户开立的程序存款人申请开立专用存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后开立账户62 .怎样办理银行账户变更、合并、迁移和撤销？（1）账户变更开户单位由于人事变动或其他原因需要变更单位财务专用章、财务主管印鉴或出纳员印鉴的，应填写“ 更换印鉴申请书” ，并出具有关证明，经银行审查同意后，重新填写印鉴卡片，并注销原预留的印鉴卡片单位因某些原因需要变更账户名称，应向银行交验上级电管部门批准的正式函件，企业单位和个体工商户需交验工商行政管理部门登记注册的新执照，经银行审查核实后，变更账户名称，或者撤销原账户，重立新账户（ 2 ）撤销、合并账户各单位因机构调整、合并、撤销、停业等原因，需要撤销、合并账户的，应向银行提出申请，经银行同意后，首先要同开户银行核对存贷款户的余额并结算全部利息，全部核对无误后开出支取凭证结清余额，同时将未用完的各种重要空白凭证交给银行注销，然后才可办理撤销、合并手续由于撤销账户单位未交回空白凭证而产生的一切问题应由撤销单位自己承担责任 3 ）迁移账户单位发生办公或经营地点搬迁时应到银行办理迁移账户手续。

如果迁入迁出在同一城市,可以凭迁出行出具凭证到迁入行开立新户，搬迁异地应按规定向迁入银行重新办理开户手续在搬迁过程中，如需要可要求原开户银行暂时保留原账户，但在搬迁结束已在当地恢复经营活动时，则应在一个月内到原开户银行结清原账户另外，按照规定，连续在一年以上没有发生收付活动的账户，开户银行经过调查认为该账户无须继续保留即可通知开户单位来银行办理销户手续，开户单位接通知后一个月内必须办理，逾期不办理可视为自动销户，存款有余额的将作为银行收益63 . 什么是银行结算？实行银行转账结算具有哪些意义？所谓银行转账结算是指不使用现金，通过银行将款项从付款单位（ 或个人） 的银行账户直接划转到收款单位（ 或个人） 的银行账户的货币资金结算方式按照银行结算办法的规定，除了规定的可以使用现金结算的以外，所有企业、事业单位和机关、团体、部队等相互之间发生的商品交易、劳务供应、资金调拨、信用往来等等均应按照银行结算办法的规定，通过银行实行转账结算实行银行转账结算具有如下意义：第 实 行 银 行 转 账 结 算 ，用银行信用收付代替现金流通，使各单位之间的经济往来，只有结算起点以下的和符合现金开支范围内的业务才使用现金，缩小了现金流通的范围和数量，使大量现金脱圈流通领域，从而为国家有计划地组织和调节货币流通量，防止和抑制通货膨胀创造条件。

第二，银行转账结算是通过银行集中清算资金实现的，银行通过使用各种结算凭证、票据在银行账户上将资金直接从付款单位（ 或个人） 划转给收款单位（ 或个人） ，不论款项大小、繁简，也不论距离远近，只要是在结算起点以上的，均能通过银行机构及时办理，手续简单，省去了使用现金结算时的款项运送、清点、保管等手续，方便快捷，从而缩短清算时间，加速物资和资金的周转第三，实行银行结算，有利了聚集闲散资金，扩大银行信贷资金来源第四，实行银行结算，各单位的款项收支，大部分都通过银行办理结算，银行通过集中办理转账结算，便能全面地了解各单位的经济活动，监督各单位认真执行财经纪律，防止非法活动的发生，促进各单位更好地遵守财经法纪第五，实行银行转账结算，可以避免由于实行现金结算而发生的现金运输、保管过程中丢失、被抢、被窃等不测损失；并且由于通过银行转账结算，不论款项大小，时间长短，都有据可杳，一旦发生意外情况也便了追索，从而保证结算资金的安全第六，实行转账结算，银行可监督各单位履行合同，遵守信用等情况，从而减少由于对方单位不守信用而带来的损失64 . 什么是结算方式? 常见的结算方式有哪儿种？所谓结算方式，是指用一定的形式和条件来实现各单位（ 或个人） 之间货币收付的程序和方法。

结算方式是办理结算业务的具体组织形式，是结算制度的重要组成部分结算方式的主要内容包括：商品交易货款支付的地点、时间和条件，商品所有权转移的条件，结算凭证及其传递的程序和方法等现行的银行结算方式包括：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、异地托收承付结算方式等七种这七种结算方式根据结算形式的不同，可以划分为票据结算和支付结算两大类；根据结算地点的不同，可以划分为同城结算方式、异地结算方式和通用结算方式三大类其中，同城结算方式是指在同一城市范围内各单位或个人之间的经济往来，通过银行办理款项划转的结算方式，具体有支票结算方式和银行本票结算方式异地结算方式是指不同城镇、不同地区的单位或个人之间的经济往来通过银行办理款项划转的结算方式，具体包括银行汇票结算方式、汇兑结算方式和异地托收承付结算方式通用结算方式是指既适用于同一城市范围内的结算，又适用于不同城镇、不同地区的结算，具体包括商业汇票结算方式和委托收款结算方式,其中商业汇票结算方式又可分为商业承兑汇票结算方式和银行承兑汇票结算方式65 . 什么是银行结算起点？所谓银行结算起点是指办理每一笔银行转账结算业务的最低金额凡是不足结算起点金额的款项收付，通常需用现金进行结算，银行不予办理转账结算。

国家规定银行转账结算起点，既要有利于控制现金结算，同时也不能影响各单位之间资金收付和经济往来的正常进行结算起点过低，则银行转账结算的业务量将大为增加，既会给银行增加压力，同时也会妨碍各单位之间的经济业务的开展；而结算起点过高，则会扩大现金结算范围，不利于国家对现金流通量的控制，因此银行结算起点必须适度按 照 《 现金管理暂行条例》的规定，现行银行结算起点为1000元当然各种具体的银行结算方式的结算起点是不同的，比如银行汇票汇款金额起点为500元；银行本票不定额的金额起点为100元，等等有关这方面具体内容将在后面的有关项目中详细介绍66 .银行结算的基本原则是什么？银行转账结算是•个复杂的收付程序每•笔款项的结算都涉及到付款单位、收款单位、付款银行、收款银行等几个单位的多个环节的业务活动和资金增减变动如果其中的任何单位和任何一个环节不按统一的规定办理，都会给结算业务的进行带来困难因此为保证银行结算的顺利进行，付款单位、收款单位、付款银行和收款银行，应当严格遵循银行结算的范本原则这些基本原则包括：（1）恪守信用， 履约付款 在市场经济条件下， 存在着多种交易形式， 相应地存在着各种形式的商业信用。

收付双方在经济往来过程中，在相互信任的基础上，根据双方的资信情况白行协商约期付款一旦交易双方达成了协议，那么交易的一方就应当根据事先的约定行事，及时提供货物或劳务，而另 方则应按约定的时间、方式支付款项2 ）谁的钱进谁的账，由谁支配银行作为结算的中介机构，在办理结算过程中，必须保护客户资金的所有权和自主支配权不受侵犯各单位在银行的存款，受法律保护；客户委托银行把钱转给谁，银行就把钱进谁的账银行维护开户单位存款的自主支配权，谁的钱就由谁来自主支配使用除国家法律规定以外，银行不代任何单位查询、扣款，不得停止各单位存款的正常支付 3 ）银行不垫款银行在办理结算过程中，只提供结算服务，起中介作用，负责将款项从付款单位账户转到收款单位账户，不给任何单位垫支款项因为银行给其他单位垫支款项，事实上已不属于结算范围，面属于信贷范畴，会扩大信贷规模和货币投放因 此 《 支付结算办法》规定银行不垫款付款单位在办理结算过程中只能用口巳的存款余额支付其他单位款项，收款单位也只能在款项已经银行办妥收款手续，进入本单位账户后才能支配使用67 .办理银行结算的基本要求是什么？各单位办理银行结算，必须了解并遵守卜列基本要求。

第一，各单位办理结算必须遵守国家法律、法规和银行结算办法的各项规定第 ： ，各项经济往来，除了按照国家现金管理的规定可以使用现金以外，都必须办理转账结算第三，在银行开立账户的单位办理转账结算，账户内须有足够的资金保证支付第四，各单位办理结算必须使用银行统一规定的票据和结算凭证，并按照规定正确填写第五，银行、单位办理结算应遵守“ 恪守信用，履约付款，谁的钱进谁的账，由谁支配，银行不垫款” 的结算原则第六，银行按照结算办法的规定审查票据和结算凭证收付双方发生的经济纠纷应由其自行处理，或向仲裁机关、人民法院申请司解或裁决第七，银行依法为单位、个人的存款保密，维护其资金的自主支配权除了国家法律规定和国务院授权中国人民银行总行的监督项目以外，其他部门和地方委托监督的事项，各银行均不受理，不代任何单位杳询、扣款，不得停止单位存款的正常支付第八，各单位办理结算，必须严格遵守银行结算纪律，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用第九，各单位办理结算，由于填写结算凭证有误而影响资金使用，票据和印章丢失而造成资金损失的，由其自行负责6 8 .企业办理银行结算需要向银行交纳哪些费用？ 怎样核算？企业办理银行结算业务，按规定需要向银行支付一定的费用，这些费用包括凭证工本费、手续费、邮电费。

此外，如果单位违反银行结算纪律和规定的行为，银行还要按规定收取•定的罚款 1）凭证工本费的核算银行收取凭证工本费分为当时计收和定期汇总计收两种方式各单位向银行领购各种结算凭证时，按规定应填制•式二联的结算凭证领用单，并加盖其预留银行印鉴，送开户银行开户银行审查无误后，实行当时计收的，向领用人收取结算凭证工本费，并在第一联结算凭证领用单中加盖“ 转讫” 章或“ 现金收讫” 章后退回给领用人各单位财务部门根据银行盖章退回的结算凭证领用单第一联和银行收费凭证编制现金或银行存款付款凭证如果采用定期汇总收费的，则领购时不直接支付，其汇总收费时•次性转账结算银行汇总收费时向各单位发出特种转账借方凭证作为支款通知各单位财务部门根据银行特种转账借方凭证编制银行存款付款凭证会计分录为：借记“ 财务费用” 账户，贷记“ 银行存款” 账户 2）银行手续费和邮电费银行办理结算业务，按规定的范围和规定的标准向客户收取一定的手续费另外，银行办理结算业务还需向客户收取邮电费邮电费和手续费合在•起交纳银行收取手续费和邮电费也采取当时计收和定期汇总计收两种方法当时计收的，各单位在办理结算时直接用现金交纳或者直接办理转账，财务部门根据银行盖章退回的有关凭证（ 如汇票委托日第一联等）和银行收费凭证编制现金或银行存款付款凭证。

其会计核算方法和工本费相同采用汇总计收的，应根据银行特种借方凭证编制银行存款付款凭证，其会计核算方法和工本费相同3）结算罚款各单位在办理结算过程中，由于违反结算纪律和银行结算的有关规定如签发空头支票等而被银行处以罚款时，各单位应根据银行的罚款凭证编制银行存款付款凭证，其会计分录为：借记“ 港、 业外支出” 账户，贷记“ 银行存款” 账户69 . 什么是银行结算凭证？银行结算凭证的基本内容包拈哪些？银行结算凭证，是收付款双方及银行办理银行转账结算的书面凭证它是银行结算的重要组成内容，也是银行办理款项划拨、收付款单位和银行进行会计核算的依据不同的结算方式，由于其适用范围、结算内容和结算程序不同，因而其结算凭证的格式、内容和联次等也各不相同比如银行汇票结算方式的结算凭证包括银行汇票委托书、银行汇票、银行汇票挂失电报等，商业汇票结算方式的结算凭证包括商业承兑汇票、银行承兑汇票、银行承兑汇票协议、贴现凭证等等尽管各种结算凭证的格式、联次和办理程序不同，其具体内容也有较太差别，但各种结算凭证的基本内容大致相同. 这些基本内容概括起来主要有：（I）凭证名称；（2）凭证签发日期；（3）收、付款单位的名称和账号；（4）收、付款单位的开户银行的名称；（5）结算金额：（6）结算内容；（7）凭证联次及其用途；（8）单位及其负责人的签章。

70 .填写银行结算凭证的基本要求是什么？由于各种结算凭证是办理转账结算和现金收付的重要依据，直接关系到资金结算的准确性、及时性和安全性，同时各种结算凭证还是银行、单位和个人记录经济业务、明确经济责任的书面证明，因此各单位和有关个人必须按照规定认真填写银行结算凭证各单位在填写银行结算凭证时; 必须做到：（1）认真、完整填写凭证内容对于结算凭证上所列的收、付款人和开户单位名称、日期、账号、大小写金额、收付款地点、用途等应逐项认真填写，不得省简或遗漏<2）规范填写凭证金额数字在填写票据和凭证时，必须做到：要素齐全，内容真实，数字正确，字迹清楚， 不潦草， 不错漏， 严禁涂改单位和银行的名称用全称（ 异地结算应冠以有省（ 自治区、 直辖市） 、 县（ 市）字样）等要求军队•类保密单位使用的银行结算凭证可免填用途在填写票据和结算凭证时，银行对结算凭证的金额大小写要求极为严格，不按规范填写，银行将不予受理金额数字的填写可参见第一篇中的有关内容71 .单位和个人应该遵守的结算纪律的内容有哪些？银行结算纪律是指通过银行办理转账结算的单位或个人以及银行在办理具体结算过程中，应当遵守的行为规范根 据 《 支付结算办法》及有关规定，单位和个人必须遵守的结算纪律可以归纳为三条：第一，不准套取银行信用，签发空头支票、印章与预留印鉴不符支票和远期支票；第二，不准无理拒付，任意占用卖方资金；第三，不准利用多头开户转移资金、逃避债务。

这“ 三不准” 要求单位和个人只准在银行账户余额内按照规定向收款单位和个人支付款项；对应该支付其他单位的款项必须依约履行义务：遵守国家有关账户管理的规定，严守信用，信守合同等72 .银行应该遵守的结算纪律的内容有哪些？银行是办理结算的七体，是维护结算秩序的重要环节，银行必须严格按照结算制度办理结算银行应该遵守的结算纪律主要包括以下几条：第 不 准 以 任 何 理 由 压 票 、任意退票、裁留挪用客户和他行资金、受理无理拒付、不扣少扣滞纳金：第二，不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通：第三，不准违反规定开立账户；第四，不准拒绝受理、代理他行正常结算业务：第五，不准放弃对企业单位违反结算纪律的制裁：第六，不准违章承兑、贴现商业汇票和逃避承兑责任，拒绝支付已承兑的商业汇票票款；第七，不准超额占用联行汇差资金、转嫁资金矛盾；第八，不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金银行除了严格遵守上述纪律之外，为了保证结算质量，还必须严格遵守规定的办理结算的时间标准根据《 关于加强银行结算工作的决定》，向外发出的结算凭证，必须「当天至迟次日寄发；收到的结算凭证，必须及时将款项支付给收款人。

结算的时间，同城一般不超过2天；异地全国或省内直接通汇行之间，电汇一般不超过4天，信汇一般不超过1尺73 .银行在办理结算过程中，如果违反银行结算制度应负什么结算责任？银行在办理结算过程中，如果违反银行结算制度应负的结算责任主要包括以下几个方而：(1 ) 工作差错责任银行因工作差错，延压、误投结算凭证、误划、错解结算款项，延长结算时间，影响客户和他行资金使用的，按存( 贷) 款利率计付赔偿金因错付发生冒领造成资金损失的，负责资金赔偿2)违反结算规定责任这类责任包括：①延压、挪用、截留结算金额，影响客户和他行资金使用的、按延压结算金额每天万分之五计付赔偿金②任意压票、退票、假留、挪用结算资金，按结算金额对其处以每天万分之七罚款③受理无理拒付、擅自拒付退票和有款不扣拖延付款以及不扣、少扣赔偿金的，除按结算金额每天万分之五替付款单位承担赔偿金外，要对其处以2000元至5000元罚款④银行签发空头银行汇票、本票和办理空头汇款，要追回垫付资金，并按垫付的金额对其处以每天千分之一的罚款⑤银行采用欺骗手段，向外签发未办汇款的回单、帮助客户骗取银行承兑汇票或套取银行贴现资金的，对其处以5000元至1 0000元罚款。

⑥银行未按规定通过人民银行办理大额转汇、清算大额银行汇票资金或将大额汇划款项和银行汇票化整为零的，对其处以每笔2000元至5000元罚款⑦银行签发5 0万元以上的银行汇票，未及时向人民银行移存资金的，按延误天数和金额对其处以每大万分之七的罚款；三次以上木及时移存资金的，对其进行通报，情节严重的，应停止其向外签发银行汇票汇票解讫划回签发地人民银行后，签发行仍未移存资金的，按票面金额对其处以5%的罚款⑧银行在结算制度之外规定附加条件• ，影响汇路畅通的，要限期纠正，并对其处以5000元 至10000元罚款⑨银行结算管理混乱，经常发生违规违纪问题，人民银行要对其发出警告，限期纠正不顾警告，拒不纠正或屡查屡犯的，要在全辖域或全国范围内通报批评，直至暂停其办理部分或全部结算业务除银行承担上述有关责任外，还必须追究银行有关人员的责任， 包括经济责任、行政责任和刑事责任74 .票据是怎样分类的？我国票据法规定的票据有哪几种？按照我国票据法的规定，票据包括汇票、本票和支票票据可以从不同的角度进行不同的分类票据按照付款时间分类，可以分为即期票据和远期票据.即期票据是指付款人见票后必须立即付款给持票人，如支票及见票即付的汇票、本票。

远期票据是付款人见票后在•定期限或特定日期付款的票据票据按受款人记载方式不同可以分为记名票据和不记名票据记名票据是指在票据上注明受款人姓名可由受款人以背书方式转让，付款人只能向受款人或其指定的人付款的票据不记名票据是指票面上不记载受款人姓名，可不经背书而直接以交付票据为转让，付款人可以对任何持票人付款的票据75 . 什么是票据行为?票据行为有广义和狭义两种广义的票据行为是指以发生、变更或消灭票据的权利义务关系为目的的法律行为，包括出票、背书、涂改、禁止背书、付款、保证、承兑、参加承兑、划线、保付等狭义的票据行为是票据当事人以负担票据债务为目的的法律行为，包括出票、背书、承兑、参加承兑、保证、保付六种1）出票出票是指出票人依照法定款式作成票据并交付于受款人的行为它包括“ 作成” 和“ 交付” 两种行为所谓“ 作成” 就是出票人按照法定款式制作票据，在票据上记载法定内容并签名由于现在各种票据都由一定机关印制，因而所谓“ 作成” 只是填写有关内容和签名而已所谓“ 交付” 是指根据出票人本人的意愿将其交给受款人的行为，不是出于出票人本人意愿的行为如偷窃票据不能称作“ 交付” ，因而也不能称作出票行为。

2）背书背书是指持票人转让票据权利与他人票据的特点在于其流通票据转让的主要方法是背书,当然除此之外还有单纯交付背书转让是持票人的票据行为，只有持票人才能进行票据的背书背书是转让票据权利的行为，票据一经背书转让，票据上的权利也随之转让给被背书人 3）承兑承兑是指汇票的付款人承诺负担票据债务的行为承兑为汇票所独有汇票的发票人和付款人之间是一种委托关系，发票人签发汇票，并不等于付款人就一定付款，持票人为确定汇票到期时能得到付款，在汇票到期前向付款人进行承兑提示如果付款人签字承兑，那么他就对汇票的到期付款承担责任，否则持票人有权对其提起诉讼4）参加承兑参加承兑是指票据的预备付款人，或第三人为了特定票据债务人的利益，代替承兑人进行承兑，以阻止持票人手汇票到期日前行使追索权的一种票据行为它一般是在汇票得不到承兑、付款人或承兑人死亡、逃亡或其他原因无法承兑、付款人或承兑人被宣告破产的情况卜发生5）保证 保证是指除票据债务人以外的人为担保票据债务的履行、以负担同一内容的票据债务为目的的一种附属票据行为票据保证的目的是担保其他票据债务的履行，适用于汇票和本票，不适用于支票6）保付保付是指支票的付款人向持票人承诺负绝对付款责任的一种附属票据行为。

保付是支票付款人的一种票据行为支票一旦经付款人保付，在支票L注明“ 照付” 或“ 保付” 字样，并经签名后，付款人便负绝对付款责任，不论发票人在付款人处是否有资金，也不论持票人在法定提示期间是否有提示，或者即使发票人撤回付款委托，付款人均须按规定付款在具体操作时，票据行为表现为票据当事人把行为的意思按照法定的方式记载在票据匕并由行为人签章后将票据交付它包括三方面内容，即记载、签章和交付所谓记载，通俗地讲就是票据当事人在票据上写明所要记载的内容，如签发票据时应写明票据的种类、金额、无条件支付命令、签发票据日期以及其他需要明确的内容，承兑汇票时写上. “ 承兑” 字样，保证时应写上“ 保证” 或' 担保” 字样所谓签章，即是指签名、盖章或签名加盖章，它表明行为人对其行为承担责任自然人签章是指在票据I:亲自书写其姓名或加盖其私章法人和其他使用票据单位的签章为该法人或者该单位的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签章按 照 《 票据法》规定，在票据上的签名应当为该当事人的木名，而不能用笔名、艺名等来代替所谓交付，是指票据行为人应将票据交付给执票人票据行为人在票据上进行记载，并进行签章后，票据还不能发生法律效力，只有票据被交付给了对方，票据才能发生法律效力。

7 6 .什么是银行汇票？银行汇票结算有什么特点？银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据银行汇票结算方式是指利用银行汇票办理转账结算的方式与其他银行结算方式相比，银行汇票结算方式具有如下特点：（1）适用范围广银行汇票是目前异地结算中较为广泛采用的一种结算方式 这种结算方式不仅适用于在银行开户的单位、个体经济户和个人，而且适用于未在银行开立账户的个体经济户和个人凡是各单位、个体经济户和个人需要在异地进行商品交易、劳务供应和其他经济活动及债权债务的结算，都可以使用银行汇票并且银行汇票既可以用于转账结算，也可以支取现金2）票随人走，钱货两清实行银行汇票结算，购货单位交款，银行开票，票随人走；购货单位购货给票，销售单位验票发货，一丁咬票， 一手交钱；银行见票付款，这样可以减少结算环节，缩短结算资金在途时间，方便购销活动3 ）信用度高，安全可靠银行汇票是银行在收到汇款人款项后签发的支付凭证，因而具有较高的信誉，银行保证支付，收款人持有票据，可以安全及时地到银行支取款项而且，银行内部有一套严密的处理程序和防范措施，只要汇款人和银行认真按照汇票结算的规定办理，汇款就能保证安全。

一且汇票丢失，如果确属现金汇票，汇款人可以向银行办理挂失，填明收款单位和个人，银行可以协助防止款项被他人冒领4 ）使用灵活，适应性强实行银行汇票结算，持票人可以将汇票背书转让给销货单位，也可以通过银行办理分次支取或转让，另外还可以使用信汇、电汇或重新办理汇票转汇款项，因而有利于购货单位在市场上灵活地采购物资5 ）结算准确，余款自动退回 •般来讲，购货单位很难准确确定具体购货金额，因而出现汇多用少的情况是不可避免的在有些情况卜I多余款项往往长时间得不到清算从而给购货单位带来不便和损失而使用银行汇票结算则不会出现这种情况，单位持银行汇票购货，凡在汇票的汇款金额之内的，可根据实际采购金额办理支付，多余款项将由银行自动退回这样可以有效地防止交易尾欠的发生7 7 .单位内部怎样加强对支票结算的管理？为了避免发生丢失、被盗、空头等情况，防止由于管理不善而给单位带来经济损失，各单位应建立健全支票结算的内部控制制度，加强对支票结算的管理和控制，具体包括：（1）支票的管理由财务部门负责，指定的出纳员专门负责，妥善保管，严防丢失、被盗<2）支票和预留银行印鉴、支票密码单应分别存放，专人保管3 ）有关部门和人员领用支票一般必须填制专门的“ 支票领用单” ，说明领用支票的用途、日期、金额，由经办人员签章，经有关领导批准。

4 ）支票由指定的出纳员专人签发；出纳员根据经领导批准的“ 支票领用单” 按照规定要求签发支票，并在支票签发登记簿上加以登记5 ）各单位不准携带盖好印鉴的空白支票外出采购如果采购金额事先难以确定，实际情况又需用空白转账支票结算时. ，经单位领导同意后，出纳员可签发具有下列内容的空白支票：定时（ 填写好支票日期） 、定点（ 填写好收款单位） 、定用途（ 填写好支票用途） 、限金额（ 在支票的右上角再加注“ 限额KX元” 字样） 各单位签发空白支票要设置“ 空白支票签发登记簿” ，实行空白支票领用销号制度，以严格控制空白支票的签发 空白支票签发登记簿” 一般应包括以下内容：领用日期、支票号码、领用人、用途、收款单位、限额、批准入、销号领用人领用支票时要在登记簿“ 领用人” 栏签名或盖章；领用人将支票的存根或未使用的：支票交回时，应在登记簿“ 销号” 栏销号并注明销号日期6 )建立、健全支票报账制度单位内部领用支票的有关部门和人员应按规定及时报账，遇有特殊情况与单位财务部门及时取得联系，以便财务部门能掌握支票的使用情况，合理地安排使用资金7 )为避免签发空头支票，各单位财务部门要定期与开户银行核对往来账，了解未达账项情况，准确掌握和控制其银行存款余额，从而为合理地安排生产经营等各项业务提供决策信息。

8 )为避免收受空头支票和无效支票，各单位应建立收受支票的审查制度为防止发生诈骗和冒领，收款单位一般应规定必须收到支票几天( 如三天、五天) 后才能发货，以便有足够的时间将收受的支票提交银行,办妥收账了续 遇节假日相应推后发货时间，以防不法分子利用假日银行休息无法办妥收账手续进行诈骗.(9) 一旦发生支票遗失，立即向银行办理挂失或者请求银行和收款单位协助防范78 .怎样处理收到的转账支票？收款单位出纳员收到付款单位交来的支票后，首先应对支票进行审查，以免收进假支票或无效支票对支票的审查应包括如下内容：(1)支票填写是否清晰，是否用墨汁或碳素黑水填写；(2)支票的各项内容是否填写齐全，是否在签发单位盖章处加盖单位印鉴，大小写金额和收款人有无涂改，其他内容如有改动是否加盖了预留银行印鉴；(3)支票收款单位是否为本单位；(4)支票大小写金额填写是否正确，两者是否相符；(5)支票是否在付款期内；(6)背书转让的支票其背书是否正确，是否连续收款单位出纳员对受理的转账支票审查无误后，即可填制•式两联进账单， 连同支票•并送交其开户银行开户银行审核无误后即可在进账单第一联上加盖“ 转讫” 章退回收款单位。

收款单位根据银行盖章退回的进账单第一联编制银行存款收款凭证79 .支票结算方式下如何处理银行退票？按照规定，银行对于签发人或收款人提交的现金支票和转账支票必须进行严格的审查，对于付款单位存款数额不足以支付票款( 空头支票) 或者支票填写不合规定等情况，银行将按规定予以退票所谓退票就是指银行认为该支票的款项不能进入收款人账户而将支票退回银行将出具“ 退票理由书” ，连同支票和进账单一起退给签发人或收款人80 .怎样办理支票挂失？已经签发的普通支票和现金支票，如因遗失、被盗等原因而丧失的，应立即向银行申请挂失I)出票人将己经签发内容齐备的可以更接支取现金的支票遗失或被盗等，应当出具公函或有关证明，填写两联挂失申请书( 可以用进账单代替) ，加盖预留银行的签名式样和印鉴，向开户银行申请挂失止付银行查明该支票确未支付，经收取一定的挂失手续费后受理挂失，在挂失人账户中用红笔注明支票号码及挂失的日期2)收款人将收受的可以直接支取现金的支票遗失或被盗等，也应当出具公函或有关证明， 填写两联挂失止付申请书，经付款人签章证明后，到收款人开户银行申请挂失止付其他有关手续同上-同时，依 据 《 票据法》第1 5条第3款规定：“ 失票人应当在通知挂失止付后3月内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告， 或者向人民法院提起诉讼。

” 即可以背B转让的票据的持票人在票据被盗、 遗失或灭失时，须以书面形式向票据支付地( 即付款地) 的基层人民法院提出公示催告申请在失票人向人民法院提交的中请书上，应写明票据类别、票面金额、出票人、付款人、背书人等票据主要内容，并说明票据丧失的情形，同时提出有关证据，以证明自己确属丧失的票据的持票人，有权提出申请失票人在向付款人挂失止付之前，或失票人在申请公示催告以前，票据已经由付款人善意付款的，失票人不得再提出公示催告的申请，付款银行也不再承担付款的责任由此给支票权利人造成的损失，应当由失票人自行负责按照规定，已经签发的转账支票遗失或被盗等，由于这种支票可以直接持票购买商品，银行不受理挂失，所以，失票人不能向银行申请挂失止付但可以请求收款人及其开户银行协助防范如果丧失的支票超过有效期或者挂失之前已经由付款银行支付票款的，由此所造成的一切损失，均应由失票人自行负责81 .怎样更换预留印鉴？各单位因印章使用II久发生磨损，或者改变单位名称、人员调动等原因需要更换印鉴时，应填写“ 更换印鉴申请书” ，由开户银行发给新印鉴卡单位应将原印鉴盖在新印鉴卡的反面，将新印鉴盖在新印鉴盖在新印鉴卡的正面，并注明启用日期，交开户银行。

在更换印鉴前签发的支票仍然有效82 .现金管理的原则是什么？会计范畴中的现金乂称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币现金是流动性最大的一种货币资金，它可以随时用以购买所需物资，支付日常零星开支，偿还债务等在这里，需要特别指出的是“ 现金” 一词，依国际惯例解释，是指随时可作为流通与支付手段的票证，不论是否法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金所以，现金从理论上讲有广义与狭义之分狭义现金是指企业所拥有的硬币、纸币，即由企业出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现款广义现金则应包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等我国所采用的是狭义的现金概念现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进行的管理依 据 《 现金管理暂行条例》，现金管理的基本原则是：第■. 开户单位库存现金一律实行限额管理第二，不准擅自坐支现金坐支现金容易打乱现金收支渠道，不利于开户银行对企业的现金进行有效地监督和管理第三，企业收入的现金不准作为储蓄存款存储第四，收入现金应及时送存银行，企业的现金收入应于当天送存开户银行，确有困难的，应由开户银行确定送存时间第五，严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金。

第六，不准编造用途套取现金企业在国家规定的现金使用范围和限额内需要现金，应从开户银行提取，提取时应写明用途，不得编造用途套取现金第七，企业之间不得相互借用现金.83 .国家规定的现金开支范围有哪些？按照国务院发布的《 现金管理暂行条例》规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：(I)职工工资、津贴2)个人劳务报酬-(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5)向个人收购农副产品和其他物资的价款6)出差人员必须随身携带的差旅费7)结算起点以下的零星支出8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出84 .库存现金限额的核定原则和方法是什么？库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额库存现金的限额，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定其限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行核定开户单位库存现金限额凡在银行开户的独龙核算单位都要核定库存现金限额；独立核算的附属单位，由于没有在银行开户，但需要保留现金，也要核定库存现金限额，其限额可包括在其上级单位库存限额内：商业企业的零售门市部需要保留找零备用金，其限额可根据业务经营需要核定，但不包括在单位库存现金限额之内。

库存现金限额的计算方式一般是：库存现金= 前个月的平均每天支付的数额（ 不含每月平均工资数额）x限定天数85 .怎样办理库存现金限额？核定库存现金限额是现金管理的•项重要制度办理库存现金限额的•般程序为：首先，填制现金库存限额申请批准书；然后，报送开户银行签署审查批准意见和核定数额库存现金限额经银行核定批准后，开户单位应当严格遵守，每日现金的结存数不得超过核定的限额如库存现金不足限额时，可向银行提取现金，不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金：库存现金限额一般每年核定•次，单位因生产和业务发展、变化需要增加或减少库存限额时，可向开户银行提出申请，经批准后，方可进行调整，单位不得擅自超出核定限额增加库存现金86 . 什么是现金收支手续？为了加强现金收支手续，出纳与会计人员必须分清责任，严格执行账、钱、物分管的原则，实行相互制约，加强现金收付业务的手续第一，企业应按规定编制现金收付计划，并按计划组织现金收支活动第 ： ，企业的会计部门，出纳工作和会计工作必须合理分工，现金的收付保管应由出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管现金第三，严格执行现金清查盘点制度，保证现金安全完整出纳人员每天盘点现金实有数，与现金日记账的账面余额核对，保证账实相符。

企业会计部门必须定期或不定期地进行清查盘点，及时发现或防止差错以及挪用、贪污、盗窃等不法行为的发生如果出现长短款，必须及时查找原因第四，一切现金收入都应开具收款收据，即使有些现金收入已有对方付款凭证，也应开出收据交付款人，以明确经济职责；收入现金签发收据与经手收款，按要求也应当分开，由两个经办人分工办理，如销货收入应由经销人员负责填制发票单据，出纳人员据以收款，以防差错与作弊第五，一切现金收入必须当天入账，当天送存银行，如收进的现金是银行当天停止收款以后发生的，也应在第二天送存银行当日送存确有困难的，应取得开户银行同意后，按双方协商的时间送存第六，不准利用银行存款账户代其他单位、个人存人或支取现金第七，一切现金支出都要有原始凭证，由经办人签名，经主管和有关人员审核后，出纳人员才能据以付款，在付款后，应加盖“ 现金付讫” 戳记，妥善保管87 .什么是坐支？ 坐支是否•律禁止？所谓坐支是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收人中直接用于现金支出按 照 《 现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，开户单位支付现金，可以从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收人中直接支出（ 即坐支） 。

这主要是因为坐支使银行无法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途；干扰开户银行对各单位现金收付的管理，扰乱国家金融秩序，因此坐支现金是违反财经纪律的行为，会受到财经纪律的处罚坐支也不是一律都禁止的按照规定，企业、事业单位和机关、团体、部队因特殊需要确实需要坐支现金的，应事先向开户银行提出申请，说明申请坐支的理由、用途和每月预计坐支的金额，然后由开户银行根据有关规定进行审查，核定开户单位的坐支范围和坐支限额按规定，企业可以在申请库存现金限额申请批准书内同时申请坐支，说明坐支的理由、用途和金额，报开户银行审查批准，也可以专门申请批准.按照有关规定，允许坐支的单位主要包括：（ I）基层供销社、粮店、食品店、委托商店等销售兼营收购的单位，向个人收购支付的款项(2)邮局以汇兑收入款支付个人汇款3)医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费及支付输血费等4)饮食店等服务行业的营业找零款项等5)其他有特殊情况而需要坐支的单位单位应严格按照开户银行核定的坐支范围和坐支限额坐支现金，不得超过该范围和限额，并在单位的现金账上如实加以反映为便于开户银行监督开户单位的坐支情况，坐支单位应定期向银行报送坐支金额和使用情况。

88. 什么是现金管理的“ 八不准” ？按 照 《 现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，企业、事业单位和机关、团体、部队现金管理应遵守“ 八不准” 这八不准是：(1 )不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；(2 )不准单位之间相互借用现金；(3 )不准谎报用途套取现金；(4 )不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；( 5 )不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄：(6 )不准保留账外公款( 即小金库) ：( 7 )不准发行变相货币：(8 )不准以任何票券代替人民币在市场上流通开户单位如有违反现金管理“ 八不准” 的任何一种情况，开户银行可按照《 现金管理暂行条例》的规定，有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款89 .什么是日清月结制度？日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出现长款、短款的重要措施所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按II清理，按月结账这里所说的按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符按日清理的内容包括：(1)清理各种现金收付款凭证， 检查单证是否相符， 也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“ 收讫” “ 付讫” 的戳记。

2)登记和清理日记账将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，看看账证是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额3)现金盘点出纳员应按券别分别清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实存数将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符如发现有长款或短款，应进一步查明原因，及时进行处理所谓长款，指现金实存数大于账存数；所谓短款，是指实存数小丁•账面余额如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，如果确实无法退还，应经过一定审批手续可以作为单位的收益；对于短款如查明属于记账错误应及时更正错账：如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一股应按规定由过失人赔偿4)检查库存现金是否超过规定的现金限额如实际库存现金超过规定库存限额， 则出纳员应籽超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金90 .什么是现金清杳制度？在坚持日清月结制度，由出纳员自身对库存现金进行检查清查的基础上，为了加强对出纳工作的监督，及时发现可能发生的现金差错或丢失，防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全完整，各单位应建立库存现金清查制度，由有关领导和夕业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点，重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为上。

一般来说，现金清查多采用突击盘点方法，不预先通知出纳员，以防预先做手脚，盘点时间最好在一天、 也务没有开始之前或一天业务结束后，由出纳员将截止清查时现金收付账项全部登记入账，并结出账面余额这样可以避免干扰正常的业务清查时出纳员应始终在场，并给予积极的配合清查结束后，应由清查人填制“ 现金清查盘点报告表” ，填列账存、实存以及溢余或短缺金额，并说明原因，上报有关部门或负责人进行处理91 .对于发现的现金差错怎样处理？造成现金差错的原因是很多的有人为的责任性差错，也有事故性、技术性差错处理时，要区别对待对于•贯坚持按制度办事，工作认真负责，只是由于•时技术操作不慎而造成的长款或短款，如果金额较少，可在教育本人的基础上按“ 长款归公、短款报损” 的原则处理；对于一时杳不清原因的差错，经领导批准后，可将多余或短缺的现金列入“ 待处理财产损溢” 科目挂账，查明原因后再作处理，但不能长期挂账，要积极查处，尽快处理对于因出纳人员工作不认真造成的短款，无论金额大小，都要由出纳员个人赔偿，并要对其加强教育，必要时可将其调离出纳岗位；对于玩忽职守，违反纪律，有章不循等原因造成的重大责任性差错，应追究失职者的经济责任，给予适当的处分，数额较大、影响严重的，应追究法律责任。

92 .什么是现金保管制度？现金是流动性最强的资产，无需变现即可挥霍使用，因而现金是犯罪分了•谋取的最直接目标因此各单位应建立健全现金保管制度，防止由于制度不严、工作疏忽而给犯罪分子以可乘之机，给国家和单位造成损失现金保管制度一般应包括如下内容：（1）超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行2 ）为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳员的抽屉内， 其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放；（3）限额内的库存现金当H核对清楚后，•律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行，以防止有关人员利用公款私存取得利息收入，也防止单位利用公款私存形成账外小金库银行•旦发现公款私存，可以对单位处以罚款，情节严重的，可以冻结单位现金支付5）库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管各单位的出纳员对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（ 即大数） 和零数（ 即小数） 分类保管纸币一定要打开铺平存放、并按照纸币的票面金额，以每一百张为一把，每十把一捆扎好凡是成把、成捆的纸币即为整数（ 即大数） ，均应放在保险柜内保管，随用随取；凡不成把的纸币是为零数（ 或小数） ，也要按照票面金额，每十张为•轧，分别用曲别针别好，放在传票箱内或抽屉内， •定要存放整齐，秩序井然。

铸币也是按照币面金额，以每一百枚为•卷，每十卷为一捆，同样将成捆、成卷的铸币放在保险柜内保管,随用随取；不成卷的铸币，应按照不同币面金额，分别存放在特别的卡数器内93 .怎样配备使用保险柜？为了保卫国家财产安全和完整，各单位应配备专用保险柜，专门用于库存现金、各种有价证券、银行票据、印章及其他出纳票据等的保管各单位应加强对保险柜的使用管理，制定保险柜使用办法，要求有关人员严格执行 •般来说，保险柜的使用应注意如下几点：（1）保险柜的管理保险柜一般由总会计师或财务处（ 科、股） 长授权，由出纳员负责管理使用2）保险柜钥匙的配备保险柜要配备两把钥匙， •把由出纳员保管，供出纳员日常工作开启使用；另•把交由保卫部门封存，或由单位总会计师或财务处（ 科、股） 长负责保管，以备特殊情况下经有关领导批准后开启使用出纳员不能将保险柜钥匙交由他人代为保管3 ）保险柜的开启保险柜只能由出纳员开启使用，非出纳员不得开启保险柜如果单位总会计师或财务处（ 科、股） 长需要对出纳员工作进行检查，如检查库存现金限额、核对实际库存现金数额，或有其他特殊情况需要开启保险柜的，应按规定的程序由总会计师或财务处（ 科、股） 长开启，在股情况下不得任意开启由出纳员掌管使用的保险柜。

4）财物的保管每日终了后，出纳员应将其使用的空白支票（ 包括现金支票和转账支票） 、银钱收据、印章等放入保险柜内保险柜内存放的现金应设置和登记现金日记账，其他有价证券、存折、票据等应按种类造册登记，贵重物品应按种类设置备杳簿登记其质量、重量、金额等，所有财物应与账簿记录核对相符按规定，保险柜内不得存放私人财物5 ）保险柜密码出纳员应将自己保管使用的保险柜密码严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用出纳员调动岗位，新出纳员应更换使用新的密码6 ）保险柜的维护保险柜应放置在隐蔽、干燥之处，注意通风、防湿、防潮、防虫和防鼠；保险柜外要经常擦抹干净，保险柜内财物应保持整洁卫生、存放整齐 - 旦保险柜发生故障，应到公安机关指定的维修点进行修理，以防泄密或失盗7）保险柜被盗的处理出纳员发现保险柜被盗后应保护好现场，迅速报告公安机关（ 或保卫部门） ，待公安机关勘杳现场时才能清理财物被盗情况 节假日满两天以上或出纳员离开两天以上没有派人代其工作的，应在保险柜锁孔处贴上封条，出纳员到位工作时揭封如发现封条被撕掉或锁孔处被弄坏，也应迅速向公安机关或保卫部门报告，以使公安机关或保卫部门及时杳清情况，防止不法分子进一步作案。

94 .收付现金的一般程序是什么？出纳员在办理现金收付业务时. ， •般应按下列程序办理：首先，审查现金收、付凭证及其所附的原始凭证,检查应填项目是否填写齐全、清楚，两者内容是否， 致其次，依据现金收、付凭证的金额，先点大额票面金额数，再点小额票面金额数在点数的过程中， •般应边点数，边在算盘或计算器上加计金额，点数完毕，算盘或计算器上的数字，应与所点数额及现金收、付凭证上的金额相一致需要注意的是：在点数过程中，对于成捆、成把现钞上原有的封签、封条和封纸，应暂时保存，点数无误后方可扔掉最后，办理具体的现金收、付手续95 . 点钞的基本方法有哪些？点钞方法主要有手工点钞和机器点钞两种一般企事业单位使用的主要还是手工点钞方法常见的手工点钞方法有：手持式单指单张点钞法、手持式单指多张点钞法、手持式四指拨动点钞法、手持式五指拨动点钞法、手按式单张点钞法、手按式双张点钞法等下持式单指单张点钞法是最常用的点钞方法之一其基本操作要领如卜" 左手持票，手心向卜，拇指按住钞票正面的左端中央，食指和中指在钞票背面，与拇指一起捏住钞票；左手无名指自然卷曲，捏起钞票后小拇指伸向钞票正面压住钞票左下方；左手中指稍用力，与无名指、小拇指一起紧卡钞票；左手食指伸直,拇指向上移动，按住钞票的侧面，将钞票压成瓦形：左手将钞票从桌面上擦过，钞票翻转，拇指借从桌面上擦过的力量将钞票撑成微开的扇面并斜对自己面前；右手三个指头沾水， 用拇指尖向下捻动钞票右卜角，食指在钞票背面配合拇指捻动；用右手无名指将捻起的钞票往怀里弹，边点边记数；点钞时注意姿式，身体挺直，眼睛和钞票保持一定距离，两手肘部放在桌面上。

手按式单张点钞法也是最常用的点钞方法之一其基本操作要领如下：将钞票横放在桌面上，正对自己；用左手无名指、小拇指按住钞票的左上角；用右手拇指托起部分钞票的右卜.角；右手食指捻动钞票，每捻动 张 ，左手拇指即往上推动送至左手食指、中指之间夹住，即完成了一次点钞动作，以后依次连续操作96 .什么是假人民币？假人民币有哪些主要类型？假人民币指仿照真人民币纸张、图案、水印、安仝线等原样，利用各种技术手段非法制作的伪币假币按照其制作方法和手段，大体可分为两种类型，即伪造币和变造币伪造币是依照人民币真钞的用纸、图案、水印、安全线等的原样，运用各种材料、器具、设备、技术手段模仿制造的人民币假钞伪造币由于其伪造的手段不同，又可分为手工的、机制的、拓印的、复印的等类别变造币是利用各种形式、技术、方法等，对人民币真钞进行加工处理，改变其原有形态，并使其升值的人民币假钞变造币按其加工方法的不同，又可分为涂改的、挖补剪贴的，剥离揭页的等类别97 .识别假人民币的基本方法是什么？主要识别方法是比较法：（ 1）纸张识别人民币纸张采用专用钞纸，主要成分为棉短绒和高质量木浆，具有耐磨、有韧度、挺括、不易折断，抖动时声音发脆晌等特点；而假币纸张绵软，韧性差， 易断裂，抖动时声音发闷.（ 2）水印识别。

人民币水印是在造纸中采用特殊工艺使纸纤维的堆积而形成的喑记 分满版和固定水印二种如现行人民币1、2. 5元券为满版水印暗记；10、50、100元券为固定人头像水印暗记其特点是层次分明、立体感强，透光观察清晰而假币特点是水印模糊，无立体感，变形较大，用浅色油墨加印在纸张正、背字面，不需迎光透视就能看到 3）凹印技术识别真币的技术特点是图像层次清晰，色泽鲜艳、浓郁，立体感强，触摸有凹凸感，如1、2、5、1 0元券人民币在人物、字体、国徽、盲文点处都采用了这 技术：而假币图案平淡，手感光滑，花纹图案较模糊，并由网点组成 4）荧光识别1990年版50、100元券人民币分别在正面主图景两侧印有在紫外光卜. 显示纸币面额阿拉伯数字“100”或“50”和汉语拼音“Y1BAI”或“WUSHI”的金黄色荧光反应，但整版纸张无任何反应而假币一般没有荧光暗记，个别的虽有荧光暗记但与真币比较，颜色有较大差异，并且纸张会有较明亮的蓝白荧光反应 5）安全线识别 真币的安全线是立体实物与钞纸融为一体， 有凸起的手感 假币•般是印上或画上的颜色,如加入立体实物，会出现与票面皱褶分离的现象此外，还可借助仪器进行检测，可用紫外光、放大镜、磁性等简便仪器对可疑票券进行多种检测。

如鉴定为假币时，应立即通知或送交就近银行，由银行开据没收凭证予以没收处理，如有追查线索的应及时报告就近公安部门，协助侦破98 .发现假人民币如何处理？（1）单位的财会出纳人员，在收付现金时发现假币，应M即送交附近的银行鉴别2 ）单位发现可疑币不能断定其真假时，发现单位不得随意加盖假币戳记和没收，应向持币人说明情况,开具临时收据，连同可疑币及时报送中国人民银行当地分支鉴定经人民银行鉴定，确属假币时，按发现假币后的处理方法处理，如果确定不是假币时，应及时将钞票退还持币人3 ）广大群众在日常生活中发现假币， 应立即就近送交银行鉴定，并向公安机关和银行举报及提供有关详情，协助破案4）银行收到假币时; 应按规定予以没收，并当着顾客面在假币上加盖假币戳记印章，同时开具统一格式的“ 假人民币没收收据” 给顾客，并将所收假币登记造册，妥善保管，定期上缴中国人民银行当地分支行5）假币没收权属银行、公安和司法部门其他单位和个人如果发现假币，按上述办法处理或按当地反假币法规所规定的办法办理99 .怎样爱护与使用人民币？人民币是中华人民共和国的法定货币，爱护使用人民币是每个公民的义务使用人民币时应注意：（1）收付人民币要平铺整理，请不要乱揉乱折。

2）不得在人民币上乱涂、乱画、乱写和乱盖印记3）出售油污、污染商品的收款人员，请把手擦干净再收款，以免弄脏人民币4）防止化学药物对人民币的浸蚀，在生活中不要将肥皂、洗涤剂与人民币放在一起（5 ）用机具收付款时，应注意避免损伤人民币<6）不要在金属币上凿字、打眼、锤击、折弯等，以免使硬币整形和受损 7）对不宜继续使用的残缺人民币要及时粘补，随时到银行营业部门办理兑换8）对在人民币上乱写、乱画的不良行为，要进行批评教育1 0 0 .怎样处理损伤、残缺人民币？残缺人民币是指有的人民币由于某种原因明显缺少了一部分的票币，称之为残缺人民币依据中国人民银行颁布的《 残缺人民币兑换办法》的规定，凡残缺人民币属于下列情况之一者，可持币向银行营业部门全额兑换： （1）票面残缺部分不超过五分之一，其余部分的图案、文字能照原样连接者2）票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色、但能辨别真假，票面完整或残缺不超过五分之一， 票面其余部分的图案、文字能照原样连接者凡残缺人民币属手下列情况者，可半额兑换：票面残缺五分之一以上至二分之一，其余部分的图案、文字能照原样连接者，应持币向银行营业部门照原面额的半数兑换但不得流通使用。

凡残缺人民币属于下列情况之一者，不予兑换：（1）票 面 残 缺 ： 分之一以上者；（2）票面污损、熏焦、水湿、变色不能辨别真假者；（3）故意挖补、涂改、剪贴、拼凑、揭去一面者不予兑换的残缺人民币由中国人民银行收回销毁，不得流通使用及时回收市场流通中的损伤、残缺人民币，保持人民币的整洁，维护国家货币的信誉，需要企事业单位、广大群众、银行等各方面的配合不论是单位还是个人，如果留有不宜流通的损伤、残缺人民币，不要再次使用或对外找付，应挑拣、粘补整理好，随时送存银行或办理兑换。