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财务报告案例：东升股份有限公司为增值税一般纳税人，壇值税税率为17%，所得税税率为 25%公司主要从事零部件的生产与加工，原材料和周转材料日常核算均采用计 划成本计价，材料入库与发出以及入库材料成本差异的结转均釆用逐笔结转，期 末计算材料成本差异率(原材料与周转材料合并计算，保留两位小数)；投资性房 地产采用成本模式计量，固定资产折旧与无形资产摊销均采用直线法该公司2009年1月1 口科H余额见下表:科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金800短期借款120, 000银行存款561, 720应付票据80, 000交易性金融资产6, 000应付账款381, 520应收票据9& 400其他应付款20, 000应收账款120, 000应付职工薪酬44, 000坏账准备-360应交税费(木项目余额不含增值税)14, 640预付账款探80, 000应付利息400其他应收款2,000长期借款640, 000材料采购90, 000其中：一年内到期的长期负债400, 000原材料220, 000股本2, 000, 000周转材料35, 220盈余公积40, 000炸存商品672, 000未分配利润20, 000材料成本差异14, 780长期股权投资100, 000固定资产600, 000累计折旧-160, 000在建工程600, 000无形资产240, 000长期待摊费用80, 000合计3, 360, 560合计3, 360, 560※含年初未摊销的印花税和年间固定资产修理费。

东升股份有限公司2009年发生如下经济业务：(1)购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70 200%,某中进项税额10 200元，款项已通过银行支付，材料未到2) 收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40 000元3) 购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39 920元，支付增值税6 786. 40元，原材料验收入库的计划成本为40 000元4) 收到原材料一批，实际成本40 000丿n，计划成本38 0007L,材料巳验收 入库，货款已于上月支付5) 对外销售商品一批，应收取的款项140 4007G,其中含增值税20 400元 该商品实际成本72 0007L,商品已发出，但款项尚未收到公司销售政策是3/10、 1/20、 N/30o(6) 公司将账面成本为6 000元的交易性金融资产全部出售，收到款项6 600 元存入银行7) 公司购入不需要安装的设备一•台，通过银行存款支付款项40 400元，其 中增值税5 812元设备已投入使用8) 用银行存款支付购入的工程物资款51 283元，支付的壇值税税款8 717 元物资已验收入库该工程物资用于办公楼建造9) 分配应付工程人员工资80 000元及福利费11 200元。

10) 接到银行收款通知，收到上述赊销的商詁款(在发票开出的10口内收 到)11) 工程交付使用，固定资产价值为560 000%o(12) 计算未完工程应负担的长期借款利息60 000%o利息尚未付现13) 基本生产车间报废一台设备，原价80 000元，已计提累计折旧72 000 %,清理费用200%,残值收入320%,均通过银行存款收支清理工作已经完 毕14) 为购建固定资产从银行借入3年期借款160 000%,借款已存入银行15) 销售商品一批,价款480 000元,应交增值税81 600元该商品的实际 成本为288 000元，款项已存入银行16) 公司将一张到期的无息银行承兑汇票(不含增值税)80 000元到银行办 理转账并存入银行17) 公司长期股权投资采用成本法核算收到现金股利12 000元存入银行 并确认为投资收益18) 出售一台设备，收到价款120 000元，设备原价160 000元,巳折旧60 000(19) 用银行存款105 000元归还短期借款的本金和利息，其中本金100 000 元20) 根据公司业务发展需要，将位于市中心的一幢营业用房转为出租，该 营业用房原值80 000%,已提折旧42 000%；同吋收取本年租金20 000元和押 金50 000元，一并存入银彳亍。

21) 从银行提现金200 000元22) 用现金200 000元支付经营人员工资120 000元，支付工程人员工资80 000元23) 分配经营人员工资120 000%,其中生产工人工资110 000元，车间管 理人员工资4 000元，行政管理人员工资6 000元注：工程人员工资分配已通 过第9笔业务处理完毕)(24) 提取经营人员福利费用16 800元，其中生产工人15 400元，车间管理 人员560元，行政管理人员840%-(注：工程人员福利费分配已通过第9笔业务 处理完毕)(25) 分别按工资总额的10%、12%、2%、10. 5%. 2%、1.5%计提医疗保险费、 养老保险费、失业保险费、住房公积金以及工会经费和职工教育经费26) 通知银行将企业负扌J1的上述社会保险款及住房公积金转存到职工个人 账户27) 计提短期借款利息4 600%o(28) 计提长期借款利息(计入损益)4 000元29) 生产车间生产产晶领用原材料计划成本280 000元30) 生产车间领用周转材料计划成本20 000%,采用一次摊销法31) 结转上述领用原材料和领用周转材料的材料成本差异32) 摊销无形资产24 000%；摊销印花税4 000元；摊销车间固定资产修理 费36 000元。

33) 车间固定资产计提折旧30 0007L；管理部门计提折旧8 000%；投资性 房地产计提折旧2 000元34) 用银行存款支付产晶广告等费用共8 000元35) 将制造费用转入生产成本36) 本期生产的产晶全部完工，结转完工产晶成本37) 公司对外销售商品一批,货款100 000元，增值税17 000元,收到无息 商业承兑汇票一张面值117 000元；该批产詁实际成本60 000%；该公司于收到 票据的当天就到银行办理贴现，银行扌II除贴现息8 000元38) 结转本期商晶销售成本39) 计算并结转本期应交城市维护建设税与教育费附加2 800元40) 用银行存款上交城市维护建设税与教育费附加2 800元41) 用银行存款上交壇值税40 000%o(42) 按应收款项余额的1%计提坏账准备43) 经过测算，期末存货的可变现净值为930 000%o(44) 将各损益类账户发生额转入“本年利润”账户45) 计算结转本年应交所得税并转入本年利润46) 分别按净利润的10%和5%提取提取法定盈余公积、任意盈余公积47) 按本年可供向股东分配股利的60%宣告分派普通股现金股利48) 将利润分配各明细科F1的余额转入“未分配利润”明细科口，结转本 年利润。

49) 用银行存款上交本年应交所得税50) 用银行存款归还长期借款400 000元要求：1 •根据上述资料编制会计分录2•根据会计分录结账，并编制试算平衡表3•编制东升股份有限公司2009年的资产负债表、利润表、现金流量表、所 有者权益变动表及附注。