第五章货币资金及应收项目.ppt

第第5章章 货币资货币资金及金及应应收收项项目目5.1 货币资金货币资金5.2 应收账款应收账款5.3 应收票据应收票据5.4 预付及其他应收款项预付及其他应收款项重点重点难难点点□库存存现金、金、银行存款及其他行存款及其他货币资金的核算；金的核算；□应收收账款的确款的确认与与计量；量；□应收收账款与坏款与坏账准准备的核算；的核算；□应收票据的核算；收票据的核算；□预付付账款和其他款和其他应收款的核算；收款的核算；2024/8/3115.1 货币资货币资金金货币资金：货币资金：是企业以货币状态存在的资产，按是企业以货币状态存在的资产，按其存放地点和用途不同其存放地点和用途不同货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金一、库存现金一、库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币2024/8/3121.1.现金管理制度现金管理制度□1））现金的使用范金的使用范围□①①职工工工工资、津、津贴；；□②②个人个人劳务报酬；酬；□③③根据国家根据国家规定定颁发给个人的科学技个人的科学技术、文化、文化艺术、、体育等各种体育等各种奖金；金；□④④各种各种劳保、福利保、福利费用等；用等；□⑤⑤向个人收向个人收购农副副产品和其他物品和其他物资的款的款项；；□⑥⑥出差人出差人员必必须随身携随身携带的差旅的差旅费；；□⑦⑦结算起点以下的零星支出；算起点以下的零星支出；□⑧⑧中国人民中国人民银行确定需要支付行确定需要支付现金的其他支出。

金的其他支出《《现金管理暂行条例现金管理暂行条例》》2024/8/3132 2）现金的库存限额）现金的库存限额□ 库库存限存限额额是指是指为为了保了保证证企企业业日常零星开日常零星开支的需要，允支的需要，允许单许单位留存位留存现现金的最高数金的最高数额额一般企业限额一般企业限额3～～5天的日常零天的日常零星开支星开支边远地区和交通边远地区和交通不便地区企业限不便地区企业限额额≤15天的日常零天的日常零星开支星开支3 3）现金收支的规定）现金收支的规定收入的现金于当天送存开户银行，当日送存收入的现金于当天送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间有困难的，由开户银行确定送存时间禁止禁止“坐支坐支”现金和现金和“白条抵库白条抵库”！！2024/8/3142.2.现金的核算现金的核算□1））总总分分类类核算核算企业内部各部门周转企业内部各部门周转使用的备用金，可设使用的备用金，可设置置“备用金备用金”或并入或并入“其他应收款其他应收款”科目2）序时核算）序时核算设置设置“现金日记账现金日记账”（一般采用（一般采用“三栏式三栏式”），做到），做到“日清月结日清月结”。

借借 库存现金库存现金 贷贷收到现金收到现金 支出现金支出现金 期末余额：期末期末余额：期末 结存数结存数 2024/8/315□3））现现金的清金的清查查项目项目现金短缺现金短缺现金溢余现金溢余原因原因由责任人或由责任人或保险公司赔保险公司赔偿部分偿部分无法查明无法查明原因部分原因部分应支付给其应支付给其他单位或个他单位或个人部分人部分无法查明原无法查明原因部分因部分核算科目核算科目其他应收款其他应收款管理费用管理费用 其他应付款其他应付款 营业外收入营业外收入如果账实不符，发现现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准后，分别以下情况处理：2024/8/316二、银行存款二、银行存款□概念：概念：企企业存入存入银行或其他金融机构的各种行或其他金融机构的各种款款项□1.银行行结算方式算方式□1））银行行汇票票结算方式算方式□概念：概念：汇款人将款款人将款项交交给银行，由行，由银行行签发给汇款人持往款人持往异地异地办理理转账结算或支取算或支取现金金的票据。

的票据□★★特点：使用灵活、票随人到、特点：使用灵活、票随人到、兑付性付性强等；等；□★★票据期限：票据期限：1个月个月□★★可背可背书转让2024/8/317□2）商）商业汇票票□概念：概念：由收款人、付款人或承由收款人、付款人或承兑申申请人人签发，，由承由承兑人承人承兑，并于指定日期无条件向收款，并于指定日期无条件向收款人或持票人支付票款的票据人或持票人支付票款的票据□ 按照承按照承兑人的不同，分人的不同，分为商商业承承兑汇票票和和银行承行承兑汇票□★★特点：信用特点：信用较高；可高；可贴现，比，比较灵活灵活□★★票据期限：交易双方商定，但不超票据期限：交易双方商定，但不超过6个月个月□★★可背可背书转让□★★使用范使用范围：同城或异地：同城或异地2024/8/318商业承兑汇票商业承兑汇票VSVS银行承兑汇票银行承兑汇票项目项目承兑方承兑方性质性质付款人账户金额不足支付票款的付款人账户金额不足支付票款的处理处理商业承兑汇票商业承兑汇票付款人付款人商业信用商业信用银行退还汇票，不承担付款责任，银行退还汇票，不承担付款责任，并对付款人处以票面额并对付款人处以票面额1%的罚金。

的罚金银行承兑汇票银行承兑汇票银行银行银行信用银行信用承兑银行承担付款责任，并对承承兑银行承担付款责任，并对承兑申请人按未收回的承兑金额每兑申请人按未收回的承兑金额每天天0.05%计收罚息计收罚息2024/8/319□3））银行本票行本票结算方式算方式□概念：概念：申申请人将款人将款项交交给银行，由行，由银行行签发给申申请人凭票人凭票办理理转账结算或支取算或支取现金的票金的票据□包括定包括定额本票和不定本票和不定额本票□★★特点：特点：见票即付，信誉高，支付功能票即付，信誉高，支付功能强□★★票据期限：票据期限：2个月个月□★★可背可背书转让□★★同一票据区域同一票据区域2024/8/3110□4）支票）支票结算方式算方式□概念：概念：单位或个人位或个人签发的、委托的、委托办理支票存理支票存款款业务的的银行在行在见票票时无条件支付确定的金无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据收款人或持票人的票据□★★特点：手特点：手续简单、、结算快速、使用灵活算快速、使用灵活□★★票据期限：票据期限：10天天□★★可背可背书转让□★★同一票据区域同一票据区域签发空头支票的，签发空头支票的，银行银行退票，并按票面金额处以退票，并按票面金额处以5%但不低于但不低于1000元的罚款；元的罚款；持票人持票人有权要求出票人支付支票金额的有权要求出票人支付支票金额的2%的赔偿金。

的赔偿金2024/8/31115）汇兑结算方式）汇兑结算方式概念：概念：收款人委托银行将款项汇给收款人委托银行将款项汇给外地外地收款人收款人的结算方式，适用于单位、个人异地之间的各的结算方式，适用于单位、个人异地之间的各种款项的结算种款项的结算汇兑结算方式汇兑结算方式信汇信汇电汇电汇2024/8/31126）委托收款结算方式）委托收款结算方式概念：概念：收款人委托银行向付款人收取款项的结收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式★★特点：便于收款人主动收款特点：便于收款人主动收款★★使用范围：同城或异地使用范围：同城或异地委托收款结算委托收款结算款项划回方式款项划回方式邮寄邮寄电报电报2024/8/3113□7）托收承付）托收承付结算方式算方式□概念：概念：亦称异地托收承付，指根据亦称异地托收承付，指根据购销合同由合同由收款人收款人发货后，委托开后，委托开户银行向异地付款人收行向异地付款人收取款取款项，由付款人向，由付款人向银行承行承诺付款的付款的结算方式□★★办理托收承付的条件：理托收承付的条件：□①①使用使用该结算方式的收、付款算方式的收、付款单位必位必须是国有企是国有企业、、供供销合作社以及合作社以及经营管理管理较好、并好、并经开开户银行行审查同同意的城意的城乡集体所有制工集体所有制工业企企业；；□②②办理理结算的款算的款项，必，必须是商品交易以及因商品交易是商品交易以及因商品交易而而产生的生的劳务供供应款款项。

2024/8/3114托收托收托收承付的两个阶段托收承付的两个阶段承付承付验单承付验单承付验货承付验货承付承付期：承付期：3天（自付款人开天（自付款人开户银行发出承付通知的次日户银行发出承付通知的次日算起）算起）承付期：承付期：10天（自运输部天（自运输部门向付款人发出提货通知门向付款人发出提货通知的次日算起）的次日算起）2024/8/3115□8）信用卡）信用卡结算方式算方式□概念：概念：商商业银行向个人和行向个人和单位位发行的，凭以行的，凭以向特向特约单位位购物消物消费和向和向银行存取行存取现金，且金，且具有消具有消费信用的特制信用的特制载体卡片信用卡信用卡单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡按信誉等级按信誉等级按适用对象按适用对象单位卡账户的资金一律从其基本单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现存款账户转账存入，不得交存现金；不得用于金；不得用于10万元以上的商万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金不得支取现金2024/8/31162.2.银行存款的核算银行存款的核算□1））总总分分类类核算核算2）序时核算）序时核算设置设置“银行存款日记账银行存款日记账”（一般采用（一般采用“三栏式三栏式”）。

借借 银行存款银行存款 贷贷收到银行存款收到银行存款 支付银行存款支付银行存款 期末余额：期末期末余额：期末 结存数结存数 2024/8/3117□为为了保了保证账实证账实相符，相符，“银银行存款日行存款日记账记账”应应定定期与期与银银行送来的行送来的“银银行行对账单对账单”核核对对，至少每，至少每月核月核对对一次□如如发现发现双方余双方余额额不一致：不一致：1.记账错误记账错误；；2.存存在未达在未达账项账项2024/8/3118★★未达账项未达账项概念：概念：是指企业与银行之间，由于凭证的传递时间是指企业与银行之间，由于凭证的传递时间不同，一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款不同，一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项包括以下四种情形：项包括以下四种情形：•银行已收款入账，而企业尚未入账的款项；银行已收款入账，而企业尚未入账的款项； •银行已付款入账，而企业尚未付款入账的款项；银行已付款入账，而企业尚未付款入账的款项；•企业已收款入账，而银行尚未收款入账的款项；企业已收款入账，而银行尚未收款入账的款项；•企业已付款入账，而银行尚未入账的款项；企业已付款入账，而银行尚未入账的款项；注：注：如有未达账项，企业应编制如有未达账项，企业应编制“银行余额调节表银行余额调节表”进行调节。

但进行调节但是，该表只用于核对账目，不能作为调节银行存款账面余额的记账是，该表只用于核对账目，不能作为调节银行存款账面余额的记账依据见见p92例例5-12024/8/3119三、其他货币资金三、其他货币资金□概念：概念：企企业除除库存存现金、金、银行存款以外的各行存款以外的各种种货币资金包括以下金包括以下项目：目：项目项目概念概念备注备注外埠存款外埠存款企业到外地进行临时或零星采购时，汇企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项往采购地银行开立采购专户的款项存款不计息；只付不存款不计息；只付不收，付完清户收，付完清户银行汇票银行汇票存款存款企业为取得银行汇票，按规定存入银行企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项——银行本票银行本票存款存款企业为取得银行本票，按规定存入银行企业为取得银行本票，按规定存入银行的款项——信用卡存信用卡存款款企业为取得信用卡而存入银行信用卡专企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项户的款项——信用证保信用证保证金存款证金存款企业为取得信用证，按规定存入银行的企业为取得信用证，按规定存入银行的保证金——存出投资存出投资款款企业已存入证券公司但尚未进行投资的企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。

资金——2024/8/3120□其他其他货币资金的核算金的核算□1.设置置账户——“其他其他货币资金金”□2.核算核算举例：例：P93-94，例，例5-2、、5-3、、5-42024/8/31215.2 应应收收账账款款□一、一、应收收账款的确款的确认与与计量量□应收收账款：款：指企指企业因因销售商品、提供售商品、提供劳务等等经营活活动，，应向向购货单位或接受位或接受劳务单位收位收取的款取的款项□ 1.应收收账款的确款的确认销售商品或提销售商品或提供劳务的价款供劳务的价款增值税增值税税款税款+代垫包装费、代垫包装费、运杂费等运杂费等+=应收应收账款账款范围：入账时间：结合收入合收入实现的的时间确确认，与收入的入，与收入的入账时间基本一致基本一致2024/8/31222.应收账款的计价应收账款的计价□按照交易日的按照交易日的实际发生生额作作为应收收账款的入款的入账价价值确确认，同，同时考考虑折扣因素折扣因素□★★商商业折扣折扣□ 企企业根据市根据市场供需情况，或供需情况，或针对不同的不同的顾客，客，对商品价目商品价目单中所列的价格中所列的价格给予的扣予的扣除□应收收账款入款入账金金额=扣除商扣除商业折扣后的折扣后的实际售价售价□商商业折扣通常用百分数表示，折扣通常用百分数表示， 如如5%、、10%等。

等 2024/8/3123□★★现金折扣金折扣□ 销货企企业为了鼓励客了鼓励客户在在规定的期限内定的期限内早日付款，而向其提供的按早日付款，而向其提供的按销售价格的一定售价格的一定比率所做的扣除比率所做的扣除□现金折扣表示方式如：金折扣表示方式如：“2/10，，1/20，，n/30”2/10 10天内付款给予天内付款给予2%折扣折扣1/20 第第11～～20天内付款给予天内付款给予1%折扣折扣n/30 第第21～～30天内付款则不给折扣，付款期限为天内付款则不给折扣，付款期限为 30天2024/8/3124□现金折扣下金折扣下应收收账款的入款的入账金金额计价的两种价的两种方法：方法：□①①总价法价法□应收收账款入款入账金金额=未扣减未扣减现金折扣前的金金折扣前的金额□②②净价法价法□应收收账款入款入账金金额=扣减扣减最大最大现金折扣后的金金折扣后的金额在会在会计实务中，我国中，我国规定定现金折扣的金折扣的计价采用价采用总价法价法2024/8/3125二、应收账款的核算二、应收账款的核算借借 应收账款应收账款 贷贷期末余额期末余额:尚未收回的尚未收回的 各种应收账款各种应收账款应收取的各种应收取的各种款项款项①①已收回的应收账款已收回的应收账款②②转作商业汇票支付转作商业汇票支付方式的应收账款方式的应收账款③③已转销的坏账损失已转销的坏账损失 例例 企业赊销商品一批，售价为企业赊销商品一批，售价为100 000元，元，增值税为增值税为17 000元，为对方代垫运费元，为对方代垫运费1000元（以银行存款支付），已经办妥托收手元（以银行存款支付），已经办妥托收手续。

续2024/8/3126□借：借：应收收账款款 118 000□ 贷：主：主营业务收入收入 100 000□ 应交税交税费——应交增交增值税（税（销项税税额））17 000□ 银行存款行存款 1 000□若上述若上述应收收账款改款改为商商业汇票票结算，算，编制相制相应会会计分分录• 企企业赊销商品一批，售价商品一批，售价40 000元，元，增增值税税6 800元，元，规定的定的现金折扣条件金折扣条件为2/10，，n/30，，产品交付并品交付并办妥托收手妥托收手续例例5-6】】2024/8/3127借：应收账款借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交税费—应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）6 800（（1）办妥托收手续时）办妥托收手续时借：银行存款借：银行存款 46 000 财务费用财务费用 800 贷：应收账款贷：应收账款 46 800（（2）如上述款项在）如上述款项在10天内收到天内收到借：银行存款借：银行存款 46 800 贷：应收账款贷：应收账款 46 800（（3）如上述款项在超过现金折扣的最后期限收到）如上述款项在超过现金折扣的最后期限收到2024/8/3128□例例 企企业赊销商品一批，按价目表商品一批，按价目表标明的价格明的价格为40 000元，企元，企业给予予对方方10%的商的商业折扣，折扣，增增值税率税率为17%，，编制相制相应会会计分分录。

2024/8/3129三、坏账及其核算三、坏账及其核算□坏坏账：：在企在企业的的应收收账款中，由于种种原因，款中，由于种种原因，会有一部分会有一部分应收收账款无法收回，款无法收回，这些无法收些无法收回的回的应收收账款即款即为坏坏账□坏坏账损失：失：由坏由坏账产生的生的损失□★★坏坏账的核算方法的核算方法□（（1）直接）直接转销法法□ 实际发生坏生坏账时，确，确认坏坏账损失，将失，将实际损失失数直接数直接计入管理入管理费用，同用，同时冲冲销应收收账款□评价：价：简单、、实用，但不符合用，但不符合谨慎性要求和配比原慎性要求和配比原则借：管理费用借：管理费用 贷：应收账款贷：应收账款2024/8/3130□（（2））备抵法抵法□ 先按期估先按期估计坏坏账损失，形成坏失，形成坏账准准备，当某，当某一一应收收账款全部或部分被确款全部或部分被确认为坏坏账时，再冲减，再冲减坏坏账准准备，同，同时转销相相应的的应收收账款的一种核算款的一种核算方法符合符合谨慎性原慎性原则和配比原和配比原则我国我国现行会行会计制度制度规定：企定：企业应采用采用备抵法核算坏抵法核算坏账损失失借借 坏账准备坏账准备 贷贷 期末余额期末余额:已计提已计提而而 尚未转销的数尚未转销的数额额①①实际发生坏实际发生坏账损失账损失②②冲回多提的冲回多提的坏账准备坏账准备1.计提坏账准备计提坏账准备2024/8/3131□估估计坏坏账损失的方法：失的方法：应收收账款余款余额百分比法百分比法 根据会根据会计期末期末应收收账款的余款的余额和估和估计的坏的坏账率，率，估估计坏坏账损失，失，计提坏提坏账准准备的方法。

的方法账龄分析法分析法 根据根据应收收账款入款入账时间的的长短，并短，并结合以往的合以往的经验来估来估计坏坏账损失、失、计提坏提坏账准准备的一种方法的一种方法销货百分比法（百分比法（赊销百分比法）百分比法） 根据根据赊销金金额的一定百分比来估的一定百分比来估计坏坏账损失、失、计提坏提坏账准准备的方法2024/8/3132□能能够全全额计提坏提坏账准准备的情况：的情况：□①①债务单位已撤位已撤销、破、破产、、资不抵不抵债、、现金流量金流量严重不足、重不足、发生生严重的自然灾害等重的自然灾害等导致停致停产而在而在短期内无法短期内无法偿付付债务；；□②②三年以上的三年以上的应收收账款等□不能全不能全额提取坏提取坏账准准备的情况：的情况：□①①当年当年发生的生的应收款收款项；；□②②计划划对应收款收款项进行行债务重重组；；□③③与关与关联方方发生的生的应收款收款项；；□④④其他已逾期，但无确其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的据表明不能收回的应收款收款项2024/8/3133备抵法下坏账损失的账务处理备抵法下坏账损失的账务处理□1.提取坏提取坏账准准备时□借：借：资产减减值损失失□ 贷：坏：坏账准准备□2.冲冲销多提的坏多提的坏账准准备时□借：坏借：坏账准准备□ 贷：：资产减减值损失失□3.实际发生坏生坏账需冲需冲销坏坏账准准备时□借：坏借：坏账准准备□ 贷：：应收收账款款2024/8/3134□4.前期已前期已经经核核销销的坏的坏账账又收回又收回时时□（（1）借：）借：应应收收账账款款□ 贷贷：坏：坏账账准准备备□（（2）借：）借：银银行存款行存款□ 贷贷：：应应收收账账款款2024/8/3135借：资产减值损失借：资产减值损失 9 250 贷：坏账准备贷：坏账准备 9 250（（1）） 20╳╳8年末计提坏账准备年末计提坏账准备时时借：坏账准备借：坏账准备 3 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 000（（2）） 20╳╳9年年5 5月发生坏账损失时月发生坏账损失时借：资产减值损失借：资产减值损失 3 750 贷：坏账准备贷：坏账准备 3 750（（3）） 20╳╳9年末计提坏账准备时年末计提坏账准备时 ABC公司公司20X X8年末应收账款余额为年末应收账款余额为1 850 0001 850 000元，按元，按5 5‰‰计提坏账准备，计提坏账准备，2020X9 9年年5 5月发生一笔坏账月发生一笔坏账3 0003 000元，年末应收账款余额元，年末应收账款余额为为2 000 2 000 000000元。

元例例5-8】】2024/8/3136□【【例例5-9】】 如果如果20X9年年5月月发生坏生坏账10 000元，元，编制制发生坏生坏账和和20X9年末年末计提坏提坏账准准备的分的分录□【【例例5-10】】如果如果20X9年末年末应收收账款的余款的余额为1 000 000元，元，编制制20X9年末年末计提坏提坏账准准备的分的分录2024/8/31375.3 应应收票据收票据□一、一、应收票据的分收票据的分类应收票据应收票据商业承兑商业承兑汇票汇票银行承兑银行承兑汇票汇票不带息商不带息商业汇票业汇票带息商业带息商业汇票汇票按是否带息按是否带息按承兑人不同按承兑人不同应收票据收票据仅指因指因销售商品、提售商品、提供供劳务而收到的而收到的商商业汇票票2024/8/3138二、应收票据的入账价值二、应收票据的入账价值□不不带息商息商业汇票的入票的入账价价值=票据面票据面值□带息商息商业汇票的入票的入账价价值=票据面票据面值+利息利息□三、三、应收票据的到期收票据的到期值和票据利息和票据利息□应收票据的到期收票据的到期值指商指商业汇票到期票到期时可可兑现的金的金额□不不带息商息商业汇票的到期票的到期值=面面值□带息商息商业汇票的到期票的到期值=面面值+利息利息2024/8/3139出票日和到期日出票日和到期日只算其中一天，只算其中一天，即即“算算头不算尾不算尾”或或“算尾不算算尾不算头”到期票据利息：到期票据利息：100 000 ╳╳（（9%÷12））╳╳ 3=2 250（元）（元）票据到期值：票据到期值：100 000+2 250=102 250（元）（元） ABC公司收到商业汇票的面值为公司收到商业汇票的面值为100 000元，年利率为元，年利率为9%，出票日为，出票日为20╳╳8年年3月月1日，日，3个月个月期，则商业票据的到期日期，则商业票据的到期日20╳╳8年年6月月1日。

日例例5-11】】到期到期应计利息利息=应收票据票面金收票据票面金额╳╳票面利率票面利率╳╳期限期限2024/8/3140四、应收票据的核算四、应收票据的核算借借 应收票据应收票据 贷贷 期末余额期末余额:尚未收回尚未收回 的票据面值和应计利的票据面值和应计利 息息 ①①取得的应收取得的应收票据面值票据面值②②计提的利息计提的利息①①到期收回的面值到期收回的面值②②贴现的应收票据贴现的应收票据的面值的面值1.不不带息息应收票据的核算（收票据的核算（举例例见教材教材P101））2.带息息应收票据的核算（收票据的核算（举例例见教材教材P101））2024/8/3141□3.应收票据收票据贴现的核算的核算□贴现：：指票据持有人在票据到期前因指票据持有人在票据到期前因资金需金需要向要向银行行贴付一定的利息所做出的票据付一定的利息所做出的票据转让□贴现给银行的利息成行的利息成为贴现利息。

利息□ 贴现所得金所得金额=票据到期票据到期值-贴现利息利息□ 贴现利息利息=票据票据到期到期值╳╳贴现利率利率╳╳贴现期限期限□贴现率由率由银行行统一一规定定□贴现期限等于从期限等于从贴现日起至票据到期前的日起至票据到期前的实际天天数数2024/8/3142借：银行存款借：银行存款 9 800 财务费用财务费用 200 贷：应收票据贷：应收票据 10 000 ABC公司于公司于20╳╳8年年4 4月月1 1日销售产品一批，日销售产品一批，收到一张承兑的商业汇票，票面价值为收到一张承兑的商业汇票，票面价值为10 00010 000元，元，3 3个月到期，个月到期，5 5月月1 1日公司持该汇票向银行贴现，贴现日公司持该汇票向银行贴现，贴现利率为利率为12%12%例例5-14】】票据到期值票据到期值=10 000元元贴现利息贴现利息=10 000╳╳12% ╳╳ 2/12=200元元贴现金额贴现金额=10 000-200=9 800元元2024/8/3143□注意：已注意：已经贴现的商的商业汇票（商票（商业承承兑汇票）票）到期到期时的的账务处理（理（p102））□4.应收票据的收票据的转让（（p102））□背背书转让，取得物，取得物资时□借：在途物借：在途物资/原材料原材料□ 应交税交税费——应交增交增值税（税（进项税税额））□ 贷：：应收票据等收票据等2024/8/31445.4 预预付及其他付及其他应应收款收款项项□一、一、预付付账款款□概念：概念：企企业按照按照购货合同或合同或劳务合同的合同的规定定预先支付先支付给供供货单位或提供位或提供劳务方的方的账款。

款借借 预付账款预付账款 贷贷 1.向供货方预向供货方预付的货款付的货款1.收到所购物时结收到所购物时结转的预付款转的预付款期末余额期末余额:向供货向供货 方预付的货款方预付的货款期末余额期末余额:应向供应向供货方补付的货款货方补付的货款预付付账款不多的企款不多的企业，也可将，也可将预付的款付的款项记入入“应付付账款款”科目的借方科目的借方2024/8/3145二、其他应收款二、其他应收款□ 指企指企业除除应收票据、收票据、应收收账款和款和预付付账款以外的各种款以外的各种应收、收、暂付其他付其他单位或个人的位或个人的各种款各种款项其他应收款内容：其他应收款内容：备用金备用金应收的赔款、罚款应收的赔款、罚款存出的保证金存出的保证金应向职工收取的各种垫付款项应向职工收取的各种垫付款项应收、暂付上级单位或所属单位的款项应收、暂付上级单位或所属单位的款项借借 其他应收款其他应收款 贷贷 发生的各项其发生的各项其他应收款他应收款收回或结转的其他应收回或结转的其他应收款收款期末余额期末余额:应收未应收未收的各项其他应收的各项其他应收款收款其他应收款也其他应收款也要计提坏账准要计提坏账准备备2024/8/3146本章重点本章重点内内容容□1.库存存现金、金、银行存款及其他行存款及其他货币资金的核金的核算算□2.应收收账款和坏款和坏账准准备的核算的核算□3.应收票据的核算收票据的核算2024/8/3147。