2015年葡萄牙税务新规定.docx

20152015 年葡萄牙税务新规定年葡萄牙税务新规定葡萄牙税收体系由个人所得税、企业所得税，增值税和地方税等构成， 社会保障基金也是葡萄牙税收体系的一个组成部分葡萄牙现行税种有 7 类，即：企业所得税、个人所得税、增值税、房地产交易税、房地产税、印花税和其它税收主要税赋和税率主要税赋和税率【企业所得税（IRC）】在葡萄牙从事商业、工业或农业经营活动并在葡萄牙注册的企业，应向葡萄牙税务部门交纳企业所得税企业所得税征收基数=利润-可核销成本，企业所得税自 2015 年起一般税率为 21%，除此之外有些企业还会被征收城市附加税及国家附加税针对年营业额 5000 万欧元以下的中小企业，应纳税利润 15000 欧元以下部分，税率降低至 17%城市附加税（Derrama）】各地方政府有权在征收企业所得税基础上加收最高为 1.5%的城市附加税个人所得税（IRS）】葡萄牙居民个人所得税纳税基数包括境内、境外所有个人收入（征税比例为 0-48%），非葡萄牙居民则仅以在葡萄牙取得的收入作为纳税基数（统一征税比例为 25%）个人收入包括：工资、商业经营或提供服务所得收入、资本收益、租金收入、投资收益、养老金、董事金等。

个人所得税根据年总收入之和，按下列比例交纳从 2014 年开始，葡个人所得税征收档次由原来的 8 档降至 5 档，对于年收入在 8 万至 25 万欧元的个人加收 2.5%的附加税，年收入 25 万至 50 万欧元的个人加收 5%的附加税并对所有年收入高于 6790 欧元的葡纳税人加收 3.5%的特别附加税此规定也适用于非常住居民葡萄牙个人所得税税率【增值税（IVA）】增值税是葡萄牙在 1986 年加入欧洲共同体后开始征收的税种在葡萄牙境内进行的所有商品和服务交易，以及从欧盟以外进口的商品等均需交纳增值税葡萄牙增值税采用三种税率：一般税率、优惠税率和最优惠税率葡萄牙大陆一般税率为 23%、优惠税率为 13%，最优惠税率为 6%马德拉自治区分别为22%，12%和 5%亚速尔群岛自治区分别为 16%，9%和 4%房地产交易税（IMT-Municipal Property Transfer Tax）】葡萄牙境内所有房产、地产在进行买卖时均需交纳房地产交易税，税费征收基数取房地产成交价格或房地产注册登记价格二者较高者乡村类房地产，交易税为成交价的5%位于城镇的房地产，交易税税率根据成交价的高低而不同：房地产买卖合同金额在 92407 欧元以下免交房地产交易税；92407 至 574323 欧元之间采用2%至 8%浮动税率；超过 574323 欧元，房地产交易税税率固定为 6%。

房地产交易税由房屋买主支付，一般在支付房款同时或者在支付房款后的第一个工作日支付，在国外进行的房产交易，必须在房产交易后的下一个月内完税房地产税 （IMI-Municipal Property Tax）】房地产拥有者每年应交纳房地产税，属地税范畴乡村类房地产税收比例为 0.8%，城镇类房地产税率在 0.3%-0.5%之间，列入司法管辖区黑名单区域的房地产税率为 7.5%税收基数按房地产登记注册价格核算，并由地方政府进行周期性复核，税额征收核算基数通常为房地产市场价格的 80-90%印花税（IS）】印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移文件、营业账簿、书册等为对象所课征的税葡萄牙征收印花税有两种方式：一种是固定税率，如支票、商业簿册、遗嘱、不动产登记等，取费金额从 5 分到 25 欧元不等；另一种方式是按合同总金额一定比例收取印花税，税率从 0.04%-10%不等，此类合同包括不动产买卖、捐赠、保函、抵押、保险单等其它税收】包括消费税及车辆税其中消费税包括：酒精饮品税、燃油等能源税和烟草税车辆税的征税基础是根据发动机容量和二氧化碳（CO 2 ）排放量决定。