任务1粮油饮品类商品采购业务核算.doc

任务1 粮油、饮品类商品采购业务核算 任务描述【内容】9月1日，北京食美餐饮服务有限公司餐饮部根据8月31日订餐和饮品销售状况向采购部提出“原材料采购申请单”，购入下列材料：北京食美餐饮服务有限公司原材料采购申请单8月31日品名单位单价申购数量批准备注数量金额富强粉KG10001000大米KG12501250五粮液52度箱1010汇源100%果汁箱2020使用部门：餐饮部 审批人：张明亮 厨师长：谢辉面粉、大米的供货商为北京现代商贸有限公司；五粮液、果汁的供应商为北京佳之兴商业有限公司；两公司分别为北京食美餐饮服务有限公司长期供应商，合同中规定结算方式为月结，每月月底25日为结算日具体信息见增值税专用发票北京食美餐饮服务有限公司材料入库单品 名规格单位数量单价金额备注富强粉KG10005.655650.00发票：87654321大米KG12504.525650.00发票：87654321五粮液52度箱104275.1842751.80发票：03507044汇源100%果汁箱2087.751755.00发票：03507044合计55806.80仓库保管员：李利 采购员：赵文文【规定】（1）会计审核采购筹划、采购合同。

2）会计审核购买原材料发票，入库单3）会计计算采购成本，编制记账凭证4）会计登记原材料、库存商品、应付账款明细账 【角色】 会计 财务主管 梁兴旺 赵小川 任务流程图1-2粮食、饮品类采购业务流程（见图1-2）粮食、饮品类采购业务流程图财务主管会计仓库保管员环节审核采购筹划、合同验收填写入库单1. 会计审核采购筹划、合同审核发票、入库单2. 会计审核原始凭证计算采购成本3.会计计算采购成本审核记账凭证编制记账凭证4. 会计编制记账凭证 会计登记明细账5. 会计登记原材料、库存商品、应付账款明细账图3-2 粮食类、饮品类采购业务流程图知识储藏1.存货餐饮业的存货，按与否被消耗掉分为两类：一类是不会不久被消耗掉，需放在仓库中备用的，如油米酱醋；另一类是不久被消耗的，像肉禽蛋菜、鸡鱼鸭肉此类被消耗掉的用品，按照是当天采购当天耗用，还是采购回来先在餐馆的小仓库放置备用的不同，又分为备用存货和直接耗用存货因此，餐饮业存货按以上的分类排列如下：　　（1）存货不被当天耗用米、面、食用油、调料用品、香皂、茶叶、洗发水、牙具等等。

　　（2）存货被当天耗用：肉禽蛋菜、鸡鱼鸭肉等　　公司应根据自身状况建立存货采购、询价、出入库管理制度，不管是哪种存货，购入时均作为存货办理验收入库手续对于采购后即被直接领用的材料，在办理验收入库同步办理出库手续餐饮业的存货按其来源和用途的不同可以再细分为如下五类：（1）原材料：涉及用于餐饮的原材料及重要材料、燃料、物料用品和替代设备；　　（2）在产品：饮食部门尚未加工完毕的食品；　　（3）产成品：饮食业已加工完毕等待销售的食品；　　（4）低值易耗品：如灯具、办公桌、文具用品；　　（5）库存商品：公司购入准备销售给顾客的烟、酒、日用品等存货核算可按实际成本计价也可按筹划成本计价但餐饮酒店业存货的核算一般都采用按实际成本计价2．餐饮业原材料类别　　原材料是制作餐饮制品不可缺少的条件，餐饮制品中原材料种类繁多、用途各异因此，要按不同原则对原材料进行分类　　（1）按其在餐饮产品中所起的作用分类　　①主食类，指大米、面粉和杂粮等原材料　　②副食类（鲜活类），指肉、禽、蛋、水产、豆制品及多种蔬菜等原材料　　③干货类，指木耳、香菇、贡菜泼菜、干鱼翅、干海参、干贝、红枣、听装食品等　　④调味品类，指除主食类、副食类、干货类以外的多种材料，如食油，盐、酱、醋、糖、味精、香料等。

　　（2）按其寄存地点分类　　①需进行入库管理的原材料如主食类、干货类和其她类材料等，在购进相应办理验收入库的手续，由专人保管，设立材料明细账，建立领料制度，保持合理的储藏数量②不需要入库管理的原材料如副食类鲜活商品，采用随购随用，购人时直接交厨房验收后使用3．原材料、库存商品的计价　　餐饮公司对外购的原材料、商品，应以在采购过程中实际发生的成本为根据，其实际成本应由含税价格和采购费用两部分构成　　（1）含税价格原材料的含税价格由买价和增值税额两部分构成公司购进材料获得的发票有两种一种是增值税专用发票，简称专用发票；另一种是一般发票买价是指购进材料时专用发票上列明的原材料款同步增值税专用发票上还列明增值税的税率、税额和价税合计增值税税率一般为17%由于工业公司和商品流通公司是交纳增值税的，因此购进材料、商品时发生的增值税是价外税，不涉及在材料、商品的成本之内，而酒店饮食服务公司（商品销售除外）是交纳营业税的，因此虽然购进材料时获得了增值税专用发票，也应将增值税作为作为材料成本的构成部分，以含税价格入账一般发票上不将货款与增值税分列，只列示含税价格　　（2）采购费用由运杂费、运送途中的合理损耗和税金构成。

4．营业税营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所获得的营业额征收的一种税营业税属于流转税制中的一种重要税种11月17日，财政部、国家税务总局正式发布营业税改征增值税试点方案 5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实行的也许性其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%目前，餐饮服务业暂未实行营改增试点 5.原材料数量的控制措施过多的采购原材料必须导致过量贮存，即增长保管费用，也会导致原材料质量品质的下降，而原材料的局限性，使用时断档，也会给公司营业带来不利后果，因此对采购数量必须控制，常用的措施是通过拟定最低库存量和最高库存量的方式实行其计算公式如下：最低库存量=订货到入库期间的使用量+安全系数库存量最高库存量=采购周期内的使用量+安全系数库存量 当库存量未达到最高库存量，拟定订货采购数量时，应先清点既有库存量，并从既有库存量减去最低库存量，然后按最高库存量减去这两者的差额，即为采购量课堂研讨 餐饮服务业要交哪些税 ？　（一）营业税 　　饮食业营业税的计税根据是指纳税人提供餐饮业应税劳务向对方收取的所有价款和价外费用,按照5%税率征收营业税。

　　计算公式为：营业税应纳税额=营业收入额×营业税率 　　1、饭馆、餐厅及其她饮食服务场合，顾客在就餐同步进行自娱自乐形式的歌舞活动提供服务而在饮食价款之外另行收取费用的，应将这部分另行收取的费用单独记账，并根据娱乐业税目税率缴纳营业税凡上述单位的上述另行收取费用与饮食价款收入划分不清的，应对其所有收入根据娱乐业税目税率征收营业税 　　2、饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同步销售货品给顾客的，不管顾客与否在现场消费，其货品部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税 　　3、有关纳税人经营烧卤熟制食品如何征收流转税的问题，饮食业属于营业税的征税范畴，销售货品则属于增值税的征税范畴因此，对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为，不管消费者与否在现场消费，均应当征收营业税 　　（二）都市维护建设税 　　计税根据是纳税人实际缴纳的营业税税额税率分别为7%、5%、1%计算公式:应纳税额=营业税税额×税率 　　（三）教育费附加 　　计税根据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3%计算公式:应交教育费附加额=营业税税额×费率 　　（四）公司所得税 　　公司所得税的征税对象是纳税人获得的生产经营所得和其她所得。

税率为25%基本计算公式:应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳所得税=应纳税所得额×税率　　（五）个人所得税 　　公司要按期代扣代缴员工的个人所得税个人所得税是以个人获得的各项应税所得为对象征收的一种税税，这些都是些小税种，不常用，常用的就是营业税和公司所得税　 任务实行第一步 审核采购筹划、合同，提取信息会计（梁兴旺）从仓库保管员处传递过来的粮食、饮品入库单，审核采购筹划、合同，提取采购信息，拟定货款结算方式为赊购做中学】原材料、商品的采购，一般应由餐饮部的厨师会同仓库保管员，根据每天订餐或估计餐饮制品销售状况，提出次日的原材料、商品采购申请单，经业务主管批准后，交采购员进行采购，或告知供货商送货购销合同的基本要素及财务审核购销合同要点同制造业第二步 审核原始凭证餐饮业采购原材料、商品无论是从一般纳税人获得的增值税专用发票，还是从小规模纳税人获得的增值税一般发票，在材料、商品入库时，均应按含税价格及有关费用计入材料、商品的实际成本中会计（梁兴旺）审核发票、入库单列出的规格、数量、单价、金额等要素详见北京现代商贸有限公司、北京佳之兴商业有限公司开具给公司的增值税专用发票和仓库保管员转来的入库单。

见表3-？）第三步 填制、审核材料成本计算单（1）会计（梁兴旺）根据审核无误的原始凭证进行材料的确认和材料采购成本的计算，填制材料采购成本计算单（见表3-10）做中学】表3-10材料采购成本计算单 9月 1日 单位：元材料名称单价数量买价采购费用实际采购成本单位成本分派原则分派率金额富强粉5.6510005650565056.50大 米4.521250565056504.52五粮液52度4275.181042751.8042751.804275.18汇源100%果汁87.75201755.001755.0087.75合计￥55806.80￥55806.80复核： 制表：梁兴旺会计在编制记账凭证之前，需要对采购的物资按照《公司会计准则》进行确认，并计算材料采购成本，填制“材料采购成本计算单”（见表3-10）《公司会计准则》规定：材料采购成本，涉及购买价款、有关税费、运送费、装卸费、保险费以及其她可归属于存货采购成本的费用，餐饮公司交纳营业税，因此增值税的进项税额要计入采购材料的成本中。

练一练 下列哪些支出可以计入材料采购成本。