公路建设项目工程款支付的内部会计控制.doc

公路建设项目工程款支付的内部会计控制（甘肃省交通厅工程处 高丽）摘要：分析公路建设项口不同阶段工程款的包含的内容，阐述各阶段工程款支付中内 部会计控制的重要性和执行程序关键词:公路项廿 工程款支付 内部会计控制1概述公路建设项目的工程款，分为预付款、进度款、结算款三类，由建设单位根据工程建 设情况分阶段向工程承包商支付各阶段价款支付是保证工程顺利建成的必要措施，而支 付过程中建设单位的内部会计控制则是项目工程造价控制的重要环节公路项目一般具冇 点多线长、施工单位较多的特点，同时受外部因索影响工程的实施进度往往发生变化因 此制定一套严格的工程款内部会计控制流程，并根据工程进度情况在工程款支付中严格执 行，不仅是建设单位合理使用工程投资的需耍，对于考核项目投资成木、准确及时进行会 计核算、编制竣工决算等也具有重要意义2工程预付款的支付工程预付款，是公路工程正式开工前，用于各种施工准备的款项，故亦称为“开工预 付款”或“动员预付款”对此款项的支付，应经过如下内部会计控制流程A、 在施工承包商向建设单位提出支付中请时，建设单位财务部门除应要求承包商写明 申请预付的金额外，述应要求其提交相应的履约保函、开工预付款保函、经监理工程师签 认无误的开工预付款支付证书；B、 建设单位工程、合同部门应对上述资料的真实性、完整性进行审查，确认无误后由 相应部门负责人签署同意意见；C、 财会人员对中请支付的金额与招标文件进行核对，核定应付款金额，并报部门负责 人签署支付意见。

需要注意的是，在核定应支付金额时，若银行保函金额与合同规定的支 付金额不一致，即开工预付款银行保函金额超过或不足合同规定的金额，超过合同规定金 额的，按合同规定金额支付，不足合同规定金额的，按照开工预付款保函金额支付；D、 报经建设单位主要负责人审批；E、 财会人员办理付款、入账手续遵循上述内部会计控制流程，不仅能保证条件具备的工程承包商能够获得足够的款项, 为项目开工创造条件；也能够使建设单位合理控制工程投资的使用3工程进度款的支付工程进度款，是指按合同约定的工程进度，由公路建设单位向施工承包商逐笔支付的 款项曲于公路i般为国家投资，建设合同具冇投资额度人、建设工期长的特点，不能要 求施工承包商垫付工程款故依据施工进度支付工程进度款是公路建设工程施工合同的重 要特点公路建设单位均建立有严密的工程进度款支付控制程序，由工程合同部门、会计 部门及监理部门共同保障实施，层层把关，一般具体程序如下A、 由施工承包商捉出中期支付申请，内容包括申请支付理由、申请支付金额、工程进 度报告等，并提交经监理部门审核的工程进度报表工程进度报表应完整、详细，并附上 现场签证等相关证明材料，一并报公路建设单位工程部门；B、 建设单位工程部门对隐蔽工程、付款情况、相关约定、施工耍求等方面进行核实， 监理工程师根据工程概预算、现场签证、工程进度、付款情况等对上述资料进行再次审核, 再由建设单位工程部门负责人签署相关意见；C、 建设单位会让部门根据技术负责人与合同部门核定的已完成工程量及合同总价款、 合同变更金额、累计已付款金额及工程合同中的其他规定等，核定本次应付进度款金额， 交由单位分管领导签署支付意见；D、 申请支付金额较大（金额上限由建设单位根据工程总造价等合理确定）或双方存在 争议时，应报建设单位主管领导审批；E、 财务人员根据审批额度付款，会计人员及时入账，并将审批单随银行结算等单据一 起存档。

工程进度款的支付是工程款支付中最频繁、往來款项最多的过程从桥涵、隧道、路 基、路面、交通机电工程到附属工程、绿化工程、服务区工程等，一般要进行几I•次甚至 上百次的进度款支付认真做好每一期进度款支付的内部会计控制，不仅是合理使用建设 资金的需要，也是顺利、准确进行公路工程竣工决算的基础工程进度款支付的内部会计控制，是工程款支付内部会计控制程序的主要环节，为了 杜绝工程款支付“超付”，建设单位各部门应加强协作、紧密配合工程部门现场技术人 员应从工程进度、工程质量、现场签证等方面来严格控制“超付”除进度款外，建设单 位还可能向施工单位支付应急的临时性周转借款，针对这些款项支付的内部会计控制可参 照上述程序进行4工程结算款支付的内部会计控制工程结算款，是指公路工程竣工验收后，建设方与施工方对高速公路工程总价进行结 算所确认的工程款，对己支付工程款与结算款的差额部分，公路建设单位应依据完备的、 审核无误的结算手续给予支付一般具体程序如下A、 由施工承包商提交的竣工结算书，公路建设单位及吋组织工程技术人员对施工承包 合同内规定的施工内容进行检查和核对以单位工程为基础，核实各单项项目工程量、单 价取费和计算结果等，并核查工程的完成情况。

若发现问题，应及吋调整审核工作完成 后，将竣工结算书交由工程合同部门负责人审定，并签署意见；B、 建设单位组织内部审计部门或委托社会中介机构，如会计师事务所、审计师事务所 等，对核查后的施工单位结算书进行审计，并签署书面意见；C、 由单位主管领导根据审计结果核定最终的结算额；D、 高速公路建设单位会计机构与施工承包商按照施工合同冇关条款约定及时结清工程 质量保留金等尾款，并做好相应的账务处理；竣工结算是公路建设单位与施工承包商结清工程费用的依据，亦称终期结算，是公路 建设单位编制竣工决算的主要基础性资料之一竣工结算工作完成即标志建设单•位与工程 承包商Z间工程承包合同关系解除因此，必须高度重视工程结算款支付的内部会计控制, 审慎履行竣工结算手续和程序，严格按上述流程办理价款支付5结束语综上所述，公路建设项目工程款支付的内部会计控制，是由一系列相互联系、相互影 响的内部会计控制环节组成在每个环节小都实施恰当有效的内部会计控制，是有效控制 使用建设资金、合理控制工程投资的必要措施加强和完善对工程项目价款支付的内部会 计控制，是建设单位降低项目建设成本、促进建设单位及时收回预付工程款和预付备料款、 保障基本建设资金安全的重要举措，同时对加速资金周转、提高资金使用效率、加强建设 单位内部管理也有着举足轻重的作用，对项目的投资效益产生积极的影响。