财务会计与全面预算管理知识分析概述(60页PPT).pptx

第七章 全面预算 全面预算概述全面预算概述全面预算概述全面预算概述在企业管理中的地位与作用在企业管理中的地位与作用在企业管理中的地位与作用在企业管理中的地位与作用 全面预算的内容全面预算的内容全面预算的内容全面预算的内容 全面预算的作用全面预算的作用全面预算的作用全面预算的作用 全面预算管理的运行体制全面预算管理的运行体制全面预算管理的运行体制全面预算管理的运行体制主要主要内容内容全面预算的编制全面预算的编制全面预算的编制全面预算的编制 全面预算的编制方法全面预算的编制方法全面预算的编制方法全面预算的编制方法 全面预算编制例解全面预算编制例解全面预算编制例解全面预算编制例解预算控制的方法预算控制的方法预算控制的方法预算控制的方法 预算控制的几种类型预算控制的几种类型预算控制的几种类型预算控制的几种类型 预算控制新发展预算控制新发展预算控制新发展预算控制新发展引导案例杭州钢铁集团从杭州钢铁集团从19961996年引进全面预算管理年引进全面预算管理体制，以更好的配置经济资源，提高企业体制，以更好的配置经济资源，提高企业的核心竞争力，增强企业的持续发展能力的核心竞争力，增强企业的持续发展能力。

公司董事会提出了公司董事会提出了“以全面预算为龙头，以全面预算为龙头，以学邯钢为载体，以经济责任制为手段，以学邯钢为载体，以经济责任制为手段，以班组经济核算为基础以班组经济核算为基础”的企业管理方略的企业管理方略公司预算委员会对两者相结合的具体方式公司预算委员会对两者相结合的具体方式进行了规范，自进行了规范，自19971997年开始实施并在以后年开始实施并在以后的实践中不断充实与完善的实践中不断充实与完善为确保预算的权威性及整体实施，杭钢建立为确保预算的权威性及整体实施，杭钢建立了预算管理委员会了预算管理委员会，由集团主要领导及各专由集团主要领导及各专业主管部门领导组成，下设办公室预算管业主管部门领导组成，下设办公室预算管理委员会由董事会领导，成员由董事会任命；理委员会由董事会领导，成员由董事会任命；集团下属各二级单位根据公司的有关规定设集团下属各二级单位根据公司的有关规定设立相应的组织结构，由公司赋予相应的权限立相应的组织结构，由公司赋予相应的权限和职责，以确保公司整体目标与局部目标的和职责，以确保公司整体目标与局部目标的协调统一，有效地组织和实施预算控制预协调统一，有效地组织和实施预算控制。

预算的最终审批权属于董事会算的最终审批权属于董事会批准后的预算方案由预算委员会负责组织实批准后的预算方案由预算委员会负责组织实施施预算按预算按自上而下、自下而上自上而下、自下而上的过程编制的过程编制，按按谁花钱、谁预算，谁控制、谁负责谁花钱、谁预算，谁控制、谁负责的原则的原则逐级编制上报预算指标分两步分解落实逐级编制上报预算指标分两步分解落实：第一步，第一步，由公司由公司预算委员会办公室预算委员会办公室将经董事将经董事会批准的预算目标分解落实到各业务主管部会批准的预算目标分解落实到各业务主管部门（或预算责任中心），再由门（或预算责任中心），再由各业务主管部各业务主管部门门将指标分解落实到各预算责任中心；将指标分解落实到各预算责任中心；第二第二步，步，由各业务主管部门（或预算责任中心）由各业务主管部门（或预算责任中心）把公司下达的预算责任指标结合本单位的实把公司下达的预算责任指标结合本单位的实际情况进行细分，进一步际情况进行细分，进一步分解落实到各职能分解落实到各职能科室、车间、班组或个人科室、车间、班组或个人 这样，在公司内部形成了这样，在公司内部形成了“厂部厂部-职能科职能科室室-车间车间-班组（或个人）班组（或个人）”的指标分解的指标分解体系，同时建立了体系，同时建立了“个人保班组，班组保车个人保班组，班组保车间，车间保厂部，厂部保公司间，车间保厂部，厂部保公司”的自下而上的自下而上的逐级的指标责任保证体系。

的逐级的指标责任保证体系 同时，对实施经济责任制的单位强调以同时，对实施经济责任制的单位强调以目目标管理标管理为主如如对生产性（成本）责任中心对生产性（成本）责任中心实施目标成本管理，采用责任会计作为主要实施目标成本管理，采用责任会计作为主要控制手段，其中成本管理的指标又与全面预控制手段，其中成本管理的指标又与全面预算损益表中的销售成本相对应算损益表中的销售成本相对应 由于由于预算与经济责任制预算与经济责任制实行了有机结合，实行了有机结合，因而在考核办法上也实行了结合，经济责因而在考核办法上也实行了结合，经济责任制实际执行的结果已完全反映了预算指任制实际执行的结果已完全反映了预算指标的完成情况，所以对经济责任制的标的完成情况，所以对经济责任制的考核考核实质上就是对预算的考核实质上就是对预算的考核n n再者，杭钢围绕再者，杭钢围绕现金流量现金流量这一核心，实行这一核心，实行资金的集中控制，即在资金管理对象上，资金的集中控制，即在资金管理对象上，将传统的以将传统的以模拟货币控制模拟货币控制为主体的内部银为主体的内部银行管理体系行管理体系转变为以现金流量控制为主体转变为以现金流量控制为主体的资金结算中心。

的资金结算中心n n杭钢资金结算中心建立几年来，通过合理杭钢资金结算中心建立几年来，通过合理安排使用资金，强化了安排使用资金，强化了以现金流量为核心以现金流量为核心的资金集中管理模式的资金集中管理模式n n首先，由首先，由全面预算确定现金流量全面预算确定现金流量年度控制年度控制总额，通过指标分解确定各责任中心的现总额，通过指标分解确定各责任中心的现金流量，实行年度总额控制；金流量，实行年度总额控制；n n其次，根据公司生产经营的实际情况，其次，根据公司生产经营的实际情况，进进行月度现金流量的总体平衡，行月度现金流量的总体平衡，核定各责任核定各责任中心月度总额控制指标；中心月度总额控制指标；最后，将各责任中心的现金流量月度控最后，将各责任中心的现金流量月度控制指标通过资金结算中心实行按日控制，制指标通过资金结算中心实行按日控制，对超过月度控制目标的一律停止对外支对超过月度控制目标的一律停止对外支付（除影响公司产品质量、环保或生产付（除影响公司产品质量、环保或生产经营而急需的技术改造等情况外）从经营而急需的技术改造等情况外）从而强化了公司资金的调控能力，有效地而强化了公司资金的调控能力，有效地提高了资金的使用效果。

提高了资金的使用效果 全面预算全面预算全面预算全面预算是指在是指在是指在是指在预测与决策预测与决策预测与决策预测与决策的基础上，按照的基础上，按照的基础上，按照的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的的的的销售、生产、成本、现金收支销售、生产、成本、现金收支销售、生产、成本、现金收支销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，等各方面活动，等各方面活动，等各方面活动，旨在对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地旨在对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地旨在对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地旨在对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地进行具体组织与协调进行具体组织与协调进行具体组织与协调进行具体组织与协调 一、全面预算的概述一、全面预算的概述 1 1、概念：、概念： 全面预算全面预算全面预算全面预算是对未来一定期间企业全是对未来一定期间企业全是对未来一定期间企业全是对未来一定期间企业全部资源取得和运用的具体计划，是经部资源取得和运用的具体计划，是经部资源取得和运用的具体计划，是经部资源取得和运用的具体计划，是经营目标、经营决策的货币数量说明。

营目标、经营决策的货币数量说明营目标、经营决策的货币数量说明营目标、经营决策的货币数量说明2 2、环节：、环节：预算编制预算编制预算控制预算控制预算分析预算分析3 3、职能：、职能：资源配置资源配置过程控制过程控制结果分析结果分析n n预算过程及其功能图示预算过程及其功能图示预算过程及其功能图示预算过程及其功能图示优势优势优势优势劣势劣势劣势劣势机会机会机会机会威胁威胁威胁威胁公司战略公司战略公司计划公司计划预算编制预算编制预算控制预算控制预算分析预算分析资源配置资源配置过程控制过程控制结果管理结果管理4、全面预算体系构成销售预算销售预算生产预算生产预算直接人工预算直接人工预算预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表直接材料预算直接材料预算制造费用预算制造费用预算现金收支预算现金收支预算销售和管理费用预算销售和管理费用预算期末产成品期末产成品存货成本预算存货成本预算经营经营预算预算财务财务预算预算专项专项预算预算 二、全面预算主要包括三个组成部分：二、全面预算主要包括三个组成部分： （与体系联系）（与体系联系）（与体系联系）（与体系联系）（一）生产经营预算（业务预算）（一）生产经营预算（业务预算） 是指为供、产、销及管理活动所编制是指为供、产、销及管理活动所编制是指为供、产、销及管理活动所编制是指为供、产、销及管理活动所编制 的，与企业日常业务直接相关的预算。

的，与企业日常业务直接相关的预算的，与企业日常业务直接相关的预算的，与企业日常业务直接相关的预算二）专门决策预算（二）专门决策预算（二）专门决策预算（二）专门决策预算 是指企业为那些在预算期内不经常发生是指企业为那些在预算期内不经常发生是指企业为那些在预算期内不经常发生是指企业为那些在预算期内不经常发生 的、一次性业务活动所编制的预算的、一次性业务活动所编制的预算的、一次性业务活动所编制的预算的、一次性业务活动所编制的预算 可分为两类：资本支出预算和可分为两类：资本支出预算和可分为两类：资本支出预算和可分为两类：资本支出预算和一次性专门业务预算一次性专门业务预算一次性专门业务预算一次性专门业务预算（三）财务预算（三）财务预算（三）财务预算（三）财务预算 财务预算主要反映企业预算期现金收支、财务预算主要反映企业预算期现金收支、财务预算主要反映企业预算期现金收支、财务预算主要反映企业预算期现金收支、 经营成果和财务状况的各项预算经营成果和财务状况的各项预算经营成果和财务状况的各项预算经营成果和财务状况的各项预算 n n经营预算经营预算 描述收入、生产成本和企业管理成本的预算描述收入、生产成本和企业管理成本的预算描述收入、生产成本和企业管理成本的预算描述收入、生产成本和企业管理成本的预算包括：包括： 销售预算：销售预算：销售预算：销售预算： 生产预算：直接材料预算生产预算：直接材料预算生产预算：直接材料预算生产预算：直接材料预算 直接人工预算直接人工预算直接人工预算直接人工预算 制造费用预算制造费用预算制造费用预算制造费用预算 期末产成品存货成本预算期末产成品存货成本预算期末产成品存货成本预算期末产成品存货成本预算 销售及管理费用预算：销售及管理费用预算：销售及管理费用预算：销售及管理费用预算：n n财务预算财务预算 描述现金流量和财务状况的预算描述现金流量和财务状况的预算描述现金流量和财务状况的预算描述现金流量和财务状况的预算 （在经营预算之后，以经营预算为依据）（在经营预算之后，以经营预算为依据）（在经营预算之后，以经营预算为依据）（在经营预算之后，以经营预算为依据）现金收支预算现金收支预算现金收支预算现金收支预算预计损益表预计损益表预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表预计资产负债表预计资产负债表包括：包括：5、全面预算的特点 预期性预期性预期性预期性 全面性：全方位、全过程、全员参与全面性：全方位、全过程、全员参与全面性：全方位、全过程、全员参与全面性：全方位、全过程、全员参与 目标性目标性目标性目标性 指令性指令性指令性指令性全面预算的作用：1、全面预算是将企业战略规划落实到操作层面的有效途径2、全面预算能使组织管理着和员工明确各自奋斗的目标3、调节各职能部门的工作4、全面预算是控。