营改增后个人保险代理人如何纳税.docx

名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .营改增后个人保险代理人如何纳税近日，国家税务总局发布 《关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》 （国家税务总局公告 2021 年第 45 号，以下简称 45 号公告），对营改增试点全面推开后，个人保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅行等行业的个人代理人相关增值税、个人所得税以及代开增值税专用发票等问题作出明确；税收规定1. 个人代理（经纪）人及佣金的定义个人保险代理人，指依据保险企业的托付，在保险企业授权范畴内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户；证券经纪人，指接受证券企业的托付，代理其从事客户招揽和客户服务等活动的证券企业以外的自然人；佣金，指经营者在市场交易中赐予为其供应服务的具有合法经营资格中间人的劳务酬劳；提示：合法取得佣金的个人代理（经纪）人，与接受其代理服务的单位签订的是托付代理合同而非劳动雇佣合同，两者之间不构成任何雇佣劳动关系；个人代理（经纪）人不具有被代理企业任何类别的员工身份，其取得的酬劳是向托付方供应独立的代理、经纪服务后取得的个人劳务酬劳，而非工资、薪金等劳动酬劳；2. 营改增后增值税及附加的征缴规定《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2021〕 第 1 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .36 号）附件 1《营业税改征增值税试点实施方法》规定，有偿供应服务（单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主供应取得工资的服务除外）的个人属于增值税 纳税人之一，应当缴纳增值税； 《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，经纪代理服务，指各类经纪、中介、代理服务；因此，前述个人代理（经纪）人以任何支付方式取得的佣金、嘉奖和劳务费等相关收入（全部货币和非货币收入及其他经济利益） ，应按供应经纪代理服务依 3%的征收率缴纳增值税、城市保护建设税，月销售额超过 10 万元的仍应缴纳训练费附加、地方训练附加；假如个人代理（经纪）人取得的月销售额未超过 3 万元（按季度纳税 9 万元）的，按规定免征增值税；鉴于个人代理人数量多、金额小、流淌性强等因素， 45 号公告规定，国税机关、地税机关可按规定分别托付支付佣金的企业代征增值税和地方税费；3. 申请代开增值税专用发票的特殊规定45 号公告规定，接受税务机关托付代征税款的企业，向个人代理（经纪）人支付佣金费用时，可代其统一向主管国税机关申请汇总代开增值税一般发票或增值税专用发票；上述企业申请汇总代开增值税发票，应向主管国税机关出具个人代理（经纪）人相关信息的具体清单，并同时作为代开增值税发票的清单，随发票入账；提示： 45 号公告规定个人代理（经纪）人取得佣金可以申请代开增值税专用发票， 是继国家税务总局规定符合条件的其他个人出售、出租不动产可以代开增值税专用发票之后的又一个重大突破；享受免征增值税的纳税人，不得开具（代开）增值税专用发票；假如企业申请汇总代开增值税专用发票，那么不管个人代理（经纪）人取得的佣金是多少，都不能免 第 2 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .征增值税；假如要享受免税，只能申请代开增值税一般发票；4. 对两类特定业务规定扣除展业成本个人所得税法及其实施条例规定，个人从事代理业务和经纪业务取得的收入，应当按劳务酬劳缴纳个人所得税；支付佣金的单位为法定扣缴义务人，在支付佣金时应依法代扣代缴个人所得税；《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》 （ 国税函〔2006〕454 号）规定，从 2006 年 6 月开头，对保险营销员取得的佣金中的展业成本（暂定 40%）不征收个人所得税；《国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》 （ 国家税务总局公告 2021 年第 45 号）规定，自 2021 年 10 月起，对证券经纪人取得的佣金收入中的展业成本（暂定 40%）不征收个人所得税；45 号公告规定，个人保险代理人和证券经纪人以其取得的佣金、嘉奖和劳务费等相关收入（不含增值税）减去地方税费附加及展业成本（佣金收入减去地方税费附加余额的 40%），依据规定运算个人所得税；同时规定，对个人保险代理人和证券经纪人以外的个人代理人取得的佣金，不执行扣除展业成本后计缴个人所得税的规定；案例解析①应税收入的确定以 1 个月内取得的佣金、嘉奖和劳务费等相关收入为一次收入，即在企业计发佣金的当月内，个人代理（经纪）人不论分几次取得佣金、嘉奖和劳务费等相关收入， 都合并为一次收入征税；②应纳税所得额的运算保险、证券企业个人代理（经纪）人分三步运算应纳税所得额： 第 3 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .第一步，以每月取得的佣金收入减去实际缴纳的地方税费附加；其次步，运算并减去展业成本；运算展业成本应留意运算基数的变化，从 2021 年 8 月起，个人代理（经纪）人应以不含增值税的佣金收入减去实缴地方税费后的差额， 再乘以 40%后的积为展业成本；而此前是以取得的未减去营业税及附加的初始佣金收入为基数，乘以 40%后的积为展业成本；第三步，减去法定扣除费用后的余额为应纳税所得额；在确定费用扣除标准时应留意：以不含税佣金收入减去地方税费附加和展业成本后的余额为计税佣金收入，以此确定费用扣除金额；信用卡和旅行等其他行业的个人代理人分两步运算应纳税所得额：第一步，以每月取得的不含增值税的佣金等收入减去实际缴纳的地方税费附加；其次步，再减去法定扣除费用后的余额为应纳税所得额；③应纳税款的运算依据税法规定，劳务酬劳的基本税率是 20%；应纳税所得额超过 2 万元~5 万元的部分，按应缴税款加征五成（实际税率 30%）；超过 5 万元的部分，加征十成（实际税率 40%）；【案例 1】保险企业的代理人刘先生， 2021 年 8 月取得佣金收入 41200 元，应缴税款运算如下：换算为不含税佣金收入： 41200÷ （ 1+3%）＝ 40000（元）；企业代征增值税： 40000×3%＝ 1200（元）；企业代征城市保护建设税： 1200×7%＝84（元）；企业代扣个人所得税： 〔40000－ 84－（40000－84）×40% 〕× （1－20%） 第 4 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .×20%＝（ 39916－15966.40 ）×80%×20%＝ 3831.94 （元）；【案例 2】信用卡企业的代理人张女士， 2021 年 8 月取得佣金收入 51500 元，应缴税款运算如下：换算为不含税佣金收入： 51500÷ （ 1+3%）＝ 50000（元）；企业代征增值税： 50000×3%＝ 1500（元）；企业代征城市保护建设税： 1500×7%＝105（元）；企业代扣个人所得税：（ 50000－105）×（ 1－20%）×30%－ 2000＝9974.80（元）；小编寄语：不要盼望一张证书就能使你走向人生巅峰；考试只是检测学问把握的一 个手段，不是目的；千万不要再考试通过之后，放松学习；财务人员需要学习的有 许多，人际沟通，实务体会， excel 等等等等，都要学，都要积存；要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是肯定不是说有了证，就有了一切；有证书学问比别人多了一个挑选；会计学的学习，必需力求总结和应用相关技巧， 使之更加便于懂得和把握；学习时应充分利用学问的关联性，通过分析实质，找出 核心要点； 第 5 页，共 5 页 - - - - - - - - -。