国际货代财务管理制度.doc

国际货代财务管理制度篇一：国际货运代理公司主要会计处理及税金计提方法国际货运代理公司主要会计处理及税金计提方法国际货运代理公司是一种中介效劳机构,大局部日常帐务处理与其他效劳企业一样，只有一小局部不相，下面重点讲他们的不同处1、交纳营业税时的计税根据不同国际货运代理业不是运输业而是中介效劳业，其收入主要来自于代理效劳费，其按公司自己开具的《国际货物运输代理业专用发票》上的收费总额中的单独列明的运费抵减其他国际货运代理公司开来的《国际货物运输代理业专用发票》上的单独列明的运费后的差额局部交纳营业税，另《国际货物运输代理业专用发票》上其余列明的运杂费全额缴纳营业税 例如：某国际货运代理公司20年10月开具一张发票，金额为900元，其中运费为800元，文件费100元，其他国际货运代理公司开具给该公司的一张发票，金额为800元，其中运费为750元，文件费为50元那么该公司应缴纳的营业税 =(800-750).05+1002、帐务处理中的不同处(1)开出发票做收入时的不同国际货运代理业通常在“主营业务收入”一级会计科目下分别设置“运费收入”和“运杂费收入”两项二级科目，将开出的发票上单独列明的运费记入“主营业务收入----运费收入”科目，将发票上的除运费外的其他收取的费用记入“主营业务收入----运杂费收入”。

例如1：发票上列示的运费为RMB 708，收取的文件费为RMB 30，假定所有款项以现金形式收回，那么针对该笔业务所做的会计分录如下：借： 现金 738贷：主营业务收入----运费收入 708主营业务收入----运杂费收入 30(2)收到开进的发票时的会计分录国际货运代理业在收到别的公司开进来的发票时，按发票上列明的运费记入“待摊费用----运费”，发票上除运费外的其他杂费支出全部记入“营业费用----运杂费”，例如2：运费为RMB 3040，其余的运杂费为RMB 610.08，假定以银行存款支付该项运费，当月美元汇率为7.9103，那么会计分录如下：借：待摊费用----运费 3040财务费用----汇兑损益 40.93 (=3609.15-3650.08)贷：银行存款 3609.15(=456.267.9103)(3)结转本钱时的分录在结转运费本钱时，会计分录为借记“主营业务本钱”，贷记“待摊费用---运费”但记入主营业务本钱的金额有两种情况，分别是①假如当月的“主营业务收入---运费收入”的总额小于“待摊费用---运费”总额，那么记入主营业务本钱的金额为主营业务收入----运费收入的总额;反之，②如当月的“主营业务收入---运费收入”的总额大于“待摊费用---运费”总额时，那么记入主营业务本钱的金额为“待摊费用---运费”总额。

4)计提税金分录，类似于增值税月末处理应缴税费-应交营业税科目下设：计提开票税金、计提扣除税金明细科目，月末根据开具国际货物运输代理业专用发票汇总数据，根据收到其他单位国际货物运输代理业专用发票汇总数据例如3：本月开票10000，收票5000①计提应交营业税=〔10000-5000〕5-上月留抵扣数额》0，编制会计分录：借：营业税金及附加贷：应缴税费-应交营业税城建税教育附加②计提应交营业税=〔10000-5000〕5-上月留抵扣数额〈0，那么不计提税金及附加，留待下月抵扣5)营业税差额纳税的法律根据国税发[1995]76号〉、财税[203]16号、国税函〔207〕908号 以及当地的相关规定： a、对从事代理运输业务的单位和个人，以其向货主或旅客收取的全部价款和价外费用扣除支付承运方的运费及其他相关费用后的余额为营业额其他相关费用”包括报关费、商检费、仓储费等费用b、根据(财税 [203]16号〕，营业额减除工程支付款项发生在境内的，该减除工程支付款项凭证必须是发票或合法有效凭证；支付给境外的，该减除工程支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明凡以应税收入扣减假设干减除工程金额后的余额为应纳税营业额的纳税人，必须将符合财税[203] 16号文中第四点所规定的支付款项凭证记录的金额，单列登记在本钱、费用帐簿中，申报纳税时以当期核算的有关减除工程发生额作为“营业额减除工程”。

c、国税函〔207〕908号《国家税务总局关于代理业营业税计税根据确定问题的批复》，纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除局部后的余额为计税营业额纳税人从事代理业务，应凭以下凭证作为差额征收营业税的扣除凭证：营业额减除工程发生在境内的，该减除工程支付款项凭证必须是发票或其他合法有效凭证； 支付给境外的，该减除工程支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明备注：以上文章，局部属于引用，在此感谢，请发表者谅解！答案1上海市国际货运代理行业会计制度〔试行稿)blog/stat/285250332075352973/你看看 太多 没法复制过来2 国际货运代理企业备案详细操作程序一、网上填写资料〔一〕-[法人企业]或表〔二〕-[分支机构]且打印后法人签字、加盖公章(注：所填写内容需在网上提交、确认)A、 备案表一的填写B、备案表二的填写〔须母公司先备案〕二、向协会提交以下资料：1、备案表〔一〕[法人企业]或备案表〔二〕[分支机构]且法人签字、加盖公章2、营业执照复印件〔加盖公章〕及原件3、组织代码证复印件〔加盖公章〕及原件三、提交资料齐全、无误，5个工作日后网上查询〔自动分配企业经营代码〕四、网上填写企业业务备案表〔三〕且打印〔法人签字、加盖公章〕五、向协会提交企业业务备案表三并领回备案表。

六、考前须知：1、备案表内容如无变更，长期有效2、如有变更，提交相应的变更资料且到协会换领备案表3、业务表三：每年3月底前向协会提交3 建议你买本《国际货运代理》看看 上面很详细郁闷ing→伟答复采纳率:37.2 2022-03-16 10:50国际货运代理睬计实务国际货运代理业务中的法律风险防范正版包邮国际货运代理实务、法规与案例篇二：关于国际货代行业的印花税关于国际货代行业的印花税？对于国际货代行业的印花税一知半解，除了帐簿上需要粘贴印花税发票〔5元/本〕之外，是 不是还有核定征收和查帐征收两种？印花税=〔收入-本钱〕20万分之三，这个公式是核定征收的计算公式吗？每个月申报还是按季申报？假如是对方开给我们可以抵扣的运输发票是不是也要交纳印花税？另外，假如货运代理人从事财产租货、货物运输或仓储保管或等经营活动，应注意缴纳印花税租赁机动车辆、机械设备、船舶等的，应按财产租赁合同金额的千分 之一缴纳印花税从事货物运输的，应按货物运输合同金额的万分之五缴纳印花税从事仓储、保管业务的，应按仓储保管合同的干分之一缴纳印花税对于不开立 合同，只开立单据，或者合同不标准的，应按实际计算金额缴纳印花税。

篇三：国际货代的差额抵扣和免税政策解读(20年12月106号文)20年12月12日财政部与国家税务总局发布的《财税〔20〕106号 关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》中，附件2、附件3提到了有关国际货运代理业的新内容，特整理如下：附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中，对销售额的计算进展了详细的解释〔虽然附件3又提出可以免税〕：(四)销售额5.试点纳税人提供知识产权代理效劳、货物运输代理效劳和代理报关效劳，以其获得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额//解读：根本回归营业税时的核算方法，类似可以差额抵扣了前期不能抵扣的港建费、商检费也可以抵扣了，这是第一道扣除Oh yeah！可以向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票//解读：原票原转假如客户不要，就给他开普票！〔客户应该还是能承受的，毕竟代收代付也没吃亏，以前是沾光了〕其实结合附件4的免税必须开普票，还是把各种收费工程开在一起6.试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理效劳，以其获得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。

//解读：再扣除一道国际运输费用！假如该国际运输企业是居民企业，那么本身可以开具零税率的专票；假如是境外非居民企业，那么支付给其的国际运费也可以扣除了PS.“国际运输企业”不仅包括海运空运，还得包括陆运〔内河运〕为客户提供的纯在他国境内的运输效劳〔不跨国〕应该也属于国际运输效劳吧？国际货物运输代理效劳，是指承受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输效劳的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联络安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动//解读：即国际货运代理与国际船舶代理效劳，看来货代行业和船代行业真是越来越“一体化”了7.试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当获得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证否那么，不得扣除//解读：本条是解释可以抵扣的内容，即代扣代缴的内容根据业务操作和各港口有关单位习惯和要求的不同，发票抬头有时会打给货主〔客户〕，有时会打给代理，依此可以考虑是否自己留原始发票做本钱并给客户开具普票或原票原转。

上述凭(第 页 共 页。