2016刘丹税务师强化班讲义--- 税法基本原理.doc

2016 年税务师考试 　　税法（Ⅰ）第 1 页第一章 　 税法基本原理◆考情介绍题型均以单选题、多选题出现，分值为 20 分以内纯理论内容需要记忆点多，考点分散◆内容变化 删除国际税法部分第一节　税法概述 本节知识点：制性、无偿性、固定性其中无偿性是核心，强制性是基本保障1）立法过程来看属于制定法税法是由国家制定而不是认可的（不是习惯法）2）法律性质来看属于义务性法规（不是授权性法规）纳税人也拥有权利，但其权利建立在其纳税义务之上，是程序性权利而非实体权利3）内容上来看具有综合性例题·单选题】（2013 年）下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（　）确答案』A『答案解析』从纳税人角度看，税法是以规定纳税义务为核心构建的，任何人（包括税务执法机关）都不能随意变更或违反法定纳税义务同时，税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法，这与义务性法规的特点相一致知识点：税法原则★【考情预测】反向考虑）法适用原则 税务师考试 　　税法（Ⅰ）第 2 一）收法定）①课税要素法定：要素法律直接规定，实施细则等仅是补充，行政立法的法规、规章没有法律依据或违反税收法律的规定是无效的；委托立法须有限度。

②课税要素明确：规定应无歧异、矛盾和漏洞；自由裁量权不应普遍存在和不受约束③依法稽征：征纳双方均无权变动法定课税要素和法定征收程序，即使双方达成一致也是违法的举例】工资薪金个人所得税根据纳税人负担能力设计了不同级别的税率（超额累进税率）众信任）征纳双方主流关系为相互信赖合作，不是对抗1）无充足证据，税务机关不能怀疑纳税人是否依法纳税；（2）纳税人应信赖税务机关的决定，税务机关作出的行政解释和事先裁定错误时，纳税人并不承担法律责任，因此少缴税款无需缴纳滞纳金举例】预约定价安排合作信赖主义适用限制：举例】关联方之间交易价格不符合独立交易原则的，征税机关有权依照合理方法进行调整总结：）律＞法规＞规章下位法与上位法冲突时一般下位法无效法效力优先提示】以新法“生效实施”为标志而不是“公布”举例】13 年 8 月 1 日起，3+7 服务营改增实施前的行为不适用新法，而只能沿用旧法举例】2010 年 12 月 1 日起城建税开始涉外，对外资 2010 年 12 月 1 日之前业务不征收城市维护建设税2016 年税务师考试 　　税法（Ⅰ）第 3 序从新原则实体法无溯及力，程序法有溯及力。

举例】08 年 1 月 1 日企业所得税税率从 33%调整为 25%，纳税申报期从 4 个月延长至 5 个月则纳税人在 08 年汇算清缴 07 年年度所得税时适用税率仍为 33%，但申报期限为 5 个月收程序法优于实体法适用举例】有争议的税款应先完税再复议或申诉总结：适用原则法律优位，特别法优于普通法新法优于旧法，法律不溯及既往，实体从旧程序从新程序优于实体【例题·多选题】税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（　）确答案』案解析』实质课税原则属于税法的基本原则例题·单选题】（2012 年）为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理这一做法适用的原则是（　）确答案』A『答案解析』题意指先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，再进行争诉即程序优于实体原则一手课件 计从业、初中级会计、税务师、注册会计师【例题·单选题】（2015 年）税收实质课税原则的意义是（　）强税法征收的适用性『正确答案』D『答案解析』税收实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性。

例题·单选题】（2013 年）下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是（　）税务师考试 　　税法（Ⅰ）第 4 确答案』C『答案解析』选项 A，体现的是税收法律主义原则；选项 B，体现的是税收公平主义原则；选项 D，体现的是实质课税原则例题·单选题】下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（　）确答案』D『答案解析』选项 D，税务机关没有选择税种开征和停征的权力例题·单选题】关于税法适用原则的说法，正确的是（　）确答案』B『答案解析』选项 A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志；选项 C，法律不溯及既往原则目的在于维护税法的稳定性和可预测性；选项 D，特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制知识点：税法的效力与解释★（一）国范围有效（个别特殊地区除外）体规定 生效 （1）通过一段时间后开始生效（2）通过发布之日起生效——最常见 （3）公布后授权地方政府确定实施日期 失效 （1）以新税法代替旧税法——最常见（2）直接宣布废止某项税法（3）税法本身规定废止的日期——很少用 溯及力 法律不溯及既往原则；实体从旧、程序从新原则； 有利溯及；从轻原则 人、属地、属地兼属人原则。

我国采用的是属地兼属人原则二）1）专属性：应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释2016 年税务师考试 　　税法（Ⅰ）第 5 页（2）权威性：与被解释的法律法规规章有相同效力3）普遍性和一般性：具有针对性，但其效力不限于具体的法律事件或事实按解释权限分解释主体 效力及特点 立法解释全国人大及其常委会国务院地方人大常委会 解释的法的效力 作为判案依据 请全国人大常委会解释和决定 行政解释（执法）国家税务行政主管机关 （财政部、国家税务总局、海关总署） 具有行政命令性质的“文件”、“通知”、“公告”构成 原则上不能作为法庭判案直接依据 2）按解释尺度分类解释方法 举例字面解释 个税中的“居民居住满一年”解释为“在一个纳税年度内居住满 365 天” 限制解释 个税中“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地” 扩充解释 个税中“一次劳务报酬”解释为“属于同一项目连续收入的，以一个月内取得的收入为一次” 【例题·单选题】（2011 年）法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有（　）　　　　确答案』B『答案解析』法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有专属性。

例题·单选题】（2012 年）最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（　）　　　　确答案』B『答案解析』税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定例题·多选题】下列法定解释中可以作为法庭判案直接依据的是（　）　　　　确答案』案解析』税法行政解释在执行中有普遍约束力，但原则上不能作为法庭判案直接依据2016 年税务师考试 　　税法（Ⅰ）第 6 页知识点：宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程税法依据宪法原则或精神制定系：税法借用了民法的概念、规则和原则区别：调整对象不同、法律关系的建立及其调整适用原则不同、调整程序和手段不同别：税法为义务性法规，而行政法多数为授权性法规税法具有分配性质，参与经济的深度广度超过一般行政法法为义务性法规，而经济法多数为授权性法规解决争议方式不同整对象不同——刑法调整犯罪和罪犯惩罚问题；法律性质不同——税法是义务性法规，刑法是禁止性法规；法律责任不同——税法责任追究形式多样，刑事责任采用自由刑和财产刑二种联系：税收犯罪和刑事犯罪司法调查程序一致。

际法高于国内法例题·多选题】下列关于税法和其他法律部门关系的说法正确的是（　）调整适用原则相同　　确答案』案解析』选项 A，民法和税法调整对象不同（横向和纵向），且调整适用原则不同（平等自愿有偿和无偿强制）选项 D，国际法效力高于国内法例题·多选题】税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为下列有关税法与刑法关系的表述，正确的有（　）害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉E.对税。