2022年税务师考试密押卷带答案190.docx

2022年税务师考试密押卷带答案1. 单选题 某公司20×8年5月发现20×6年7月购入的甲专利权在计算摊销金额上有错误甲专利权20×6年和20×7年应摊销金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额均为240万元，企业所得税申报的金额亦均为240万元该公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的15%提取盈余公积该公司对上述事项进行处理后，其20×8年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初数的调整额为（  ）万元A 38.25B 76.50C 90.00D 120.00答案 B解析 “未分配利润”项目的年初数的调整额=（240-120）×（1-25%）×（1-15%）=76.5（万元）知识点：前期差错更正2. 多选题 根据《刑法》的规定，下列有关自首与立功的说法中正确的有(　)A 犯罪分子有检举、揭发他人重大犯罪行为，经查证属实的，构成重大立功B 犯罪分子甲作案后，主动向其所在单位投案，因为其单位不是司法机关，所以，其行为不构成自动投案C “重大犯罪”、“重大案件”、“重大犯罪嫌疑人”的标准，一般是指犯罪嫌疑人、被告人可能被判处无期徒刑以上刑罚或者案件在本市或者本省范围内有较大影响等情形D 犯罪嫌疑人虽不具有刑法规定的自首情节，但是如实供述自己的罪行的，可以从轻处罚E 丙和丁密谋后一起实施了抢劫行为，得手后两人分头逃窜，丙在火车站被民警抓获后即如实供述了和丁一起实施盗窃的事实，丙的行为构成立功答案 A,D解析 犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的，也视为自动投案。

所以选项B错误重大犯罪”、“重大案件”、“重大犯罪嫌疑人”的标准，一般是指犯罪嫌疑人、被告人可能被判处无期徒刑以上刑罚或者案件在本省、自治区、直辖市或者全国范围内有较大影响等情形所以选项C错误丙的行为构成坦白，而不是立功立功是指共同犯罪案件中的犯罪分子揭发同案犯共同犯罪以外的其他犯罪所以选项E错误知识点：重大立功和自首3. 单选题 甲企业只生产销售—种产品，2010年度该产品的销售数量为1000件，单价为18元，单位变动成本为12元，固定成本总额为5000元如果甲企业要求2011年度的利润总额较上年度增长12%，在其他条件不变的情况下，下列单项措施的实施即可达到利润增长目标的是（　　）A 销售数量增加1%B 销售单价提高0.5%C 固定成本总额降低2%D 单位变动成本降低1%答案 D解析 2010年度利润总额=1000×（18-12）-5000=1000（元），则2011年度的利润总额=1000×（1+12%）=1120（元），销售数量增加1%，利润总额=1000×（1+1%）×（18-12）-5000=1060（元），选项A不正确；若销售单价提高0.5%，利润总额=1000×[18×（1+0.5%）-12]-5000=1090（元），选项B错误；若固定成本总额降低2%，利润总额=1000×（18-12）-5000×（1-2%）=1100（元），选项C错误；若单位变动成本降低1%，利润总额=1000×［18-12×（1-1%）］-5000=1120（元），选项D正确。

4. 多选题 下列有关行政许可实施主体的各项表述中，符合法律规定的有( )A 所有行政机关都可以成为行政许可的实施主体B 法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织，在法定授权范围内，可以以自己的名义实摊行政许可C 行政机关在法定职权范围内，依照法律、法规、规章的规定，可以委托其他行政机关实施行政许可D 受委托实施行政许可的行政机关在委托范围内，以自己名义实施行政许可E 受委托行政机关只能在受托范围内转委托其他行政机关，但不得再委托其他组织或者个人实施行政许可答案 B,C解析 (1)选项A:只有具有行政许可权的行政机关才有权实施行政许可；(2)选项C：行政机关只能依法委托“其他行政机关”实施行政许可，不能委托其他法人、组织或个人实施行政许可；(3)选项D：受委托实施行政许可的行政机关在委托范围内，以“委托机关”的名义实旅行政许可；(4)选项E：受委托的行政机关不得再行委托，其他行政机关、其他组织或者个人均不可5. 单选题 下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是(　　)A 农村的居住用房B 室外露天游泳池C 个人拥有的市区经营性商铺D 房地产开发企业开发待售的商品房答案 C解析 农村的居住用房、室外露天游泳池和房地产开发企业开发待售的商品房不属于房产税征税范围。

6. 多选题 甲举枪隔着乙的车窗玻璃射击仇人乙，因为没有瞄准，只将乙乘垒的名车毁坏，而乙本人安然无事根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的有()A 甲的行为构成故意杀人未遂B 甲的行为构成故意杀人中止C 对乙名车的毁坏，甲的主观状态属于过失D 对乙名车的毁坏，甲的主观状态属于故意E 乙名车的毁坏是意外事故答案 A,D解析 (1)选项AB甲已经着手实行杀人行为，而最终没能将乙杀害并非自愿主动放弃犯罪，属于故意杀人未遂；(2)选项CDE甲隔车射杀乙，显然知道子弹得穿玻璃而过，己的名车肯定要受到损害，但是甲放任谈损害结果发生，属于间接故意7. 单选题 某企业实际占地面积共为25000平方米，其中5000平方米为厂区以外的绿化区，企业子弟学校占地1000平方米另外，该企业出租土地－块计2000平方米给其他单位使用，还借1000平方米给部队作训练场地(该企业所处地段适用年税额为2元／平方米)该企业应缴纳的城镇土地使用税为(　　)元A 50000B 40000C 36000 D 32000答案 C8. 多选题 关于发票审查代理的内容，下列说法正确的是（　）A 对发票领购环节主要审查发票领购的手续是否合法，有无私印、私售发票的问题，未用的发票是否保存完整B 代理发票审查一般不单独进行，而是税务师在计算填报纳税申报表和办理发票领购手续之前所做的准备工作C 发票审查中票面逻辑推理法是指利用发票票面所列的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核D 用紫外线灯和发票鉴别仪鉴别无色和有色荧光防伪标志是对增值税专用发票的一种特定的审查方法E 对照审查法是将用票单位的《发票领购簿》与发票领用存登记表的情况进行核对来进行审查的方法答案 B,D解析 选项A，未用的发票是否保存完整是发票包换环节的审查内容，而非领购环节审查的内容，；选项C，发票审查票面逻辑推理法包括两方面，一是利用发票的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核，二是利用发票和企业经济业务的关系进行分析审核；选项E，对照审查法是将用票单位发票使用的实际情况与《发票领购簿》及发票领用存的情况核对，审查私印发票、丢失发票等问题。

9. 单选题 会计科目用错及会计科目正确但核算金额多计的情况应使用(　　)的账务调整方法A 红字冲销法B 补充登记法C 综合账务调整法D 追溯调整法答案 A解析 红字冲销法，适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额多计的情况10. 单选题 甲公司为一家制造性企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%2014年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z甲公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额149600元，包装费20000元X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元，支付安装费30000元假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元假设不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（   ）元A 320000B 324590C 350000D 327990答案 A解析 X设备的入账价值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×300000+20000+30000=320000（元）。

11. 单选题 甲公司2015年、2016年的财务杠杆系数分别为1.5和3.0，2015年的资本化利息费用为10万元，假设2015年和2016年利润表中的利息费用均为20万元，则2015年的已获利息倍数为()A 1.5B 2C 3D 1答案 D解析 DFL2016=EBIT2015/(EBIT2016-20)=3.则EBIT2016=30(万元)，2015年的已获利息倍数=30/(10+20)=112. 单选题 下列职权中，不属于有限责任公司股东会职权的是()2011年)A 决定公司的经营方针和投资计划B 审议批准监事会或者监事的报告C 聘任或者解聘公司总经理D 修改公司章程答案 C解析 (1)选项c:属于有限责任公司董事会的职权;(2)选项D:应当经代表2/3以上表决权的股东通过13. 多选题 下列有关行政许可实施程序的表述中，不符合规定的有( )A 申请人可以委托他人提出行政许可申请;但依法应当由申请人到行政机关办公场所提出申请的除外B 申请材料存在可以当场更正的错误的，行政机关应当允许申请人当场更正C 行政机关需要对申请材料的实质内容进行核实的，可以指派1名有经验的工作人员进行实地核查D 行政机关发现行政许可事项直接关系他人重大利益的，应当告知该利害关系人，应当听取申请人、利害关系人的意见E 如果不予行政许可，行政机关应当向申请人说明理由，可以采用书面形式，也可以采用口头形式答案 C,E解析 (1)选项c；行政机关需要对申请材料的实质内容进行核实的，可以进行实地核查，应当指派”2名以上”工作人员进行；(2)选项E：决定（包括准予行政许可决定和不予行政许可决定）应当采用书面形式。

14. 单选题 2013年1月1日，A公司以每股5元的价格购入某上市公司B公司的股票100万股，并由此持有B公司5%的股权A公司与B公司不存在关联方关系A公司将对B公司的投资作为可供出售金融资产进行会计处理2015年1月1日，A公司以现金17500万元为对价，向B公司大股东收购B公司50%的股权并取得对B公司的控制，相关手续于当日完成不考虑其他因素影响， A公司2015年1月1日长期股权投资的账面价值为（   ）万元A 19250B 18250C 17250D 18000答案 A解析 非同一控制下合并成本=追加投资公允价值17500+原投资公允价值17500×5%/50%=19250万元15. 多选题 下列情形中，不发生标的物所有权转移的有()A 甲委托乙保管名贵字画一幅，已交付B 甲借给乙现金100元，已交付C 甲赠与乙一部，已交付D 甲将自己的汽车出租给乙，已交付E 甲将自己的房屋抵押给银行，主合同履行期尚未届满答案 A,D,E解析 (1)选项B：货币的所有权与占有不能分离，货币进行借贷时，借用人即时取得货币的所有权；(2)选项C：基于赠与合同取得物的所有权属于依法律行为而取得。

16. 多选题 甲公司2013年度财务报告批准出日为2014年4月12日，公司2014年发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（　）A 2月5日，收到因产品质量问题退回的一批商品，该批商品销售日。