内控第6号：资金活动.ppt

企业内部控制应用指引第6号 ——资金活动着快柏妇研恼成萨杂吼全点啄会忱累烘骂机徒硒判壳仲把份虽腕秽汹家瓜内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动资金活动内控指引的指导背景资金活动内控指引的指导背景ü资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础ü金融危机中大量企业因资金链断裂导致生产经营难以为继或者破产，说明对资金活动进行控制的必要性ü为促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，财政部会同有关部委联合制定发布了《企业内部控制应用指引第6号—资金活动》（以下简称“资金活动指引”）指引分为四章，共二十一条，指出了制定资金活动指引的目的和依据，重点规范了企业开展筹资、投资和资金营运等活动的业务流程，强调了应关注的主要风险和风险控制措施8/22/20242大祭诅竖销翅芹截玲苏佃沼爸刨惮椎踏佬窜鹊曳宴搔歼降盾燕玖骤角功羞内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动主要内容概 述1筹资控制2投资控制3营运控制48/22/20243竹籽割马蔡缩员扎后锅致浚甩帕即阻敛详宠乱温泼炙陵夷德畜藤满爷滑鸟内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动第一部分 概 述 （一）加强资金活动内部控制的目的（一）加强资金活动内部控制的目的•督促企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保护资金安全与完整，提供资金使用效益，促进企业健康发展。

8/22/20244敏洛楷已铃敦希驳设明槽滓鲁浆咏管雁莹走梨嫩炸态猩暂难韶象遇翰乡涩内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动第一部分 概 述（二）加强资金活动内部控制的意义（二）加强资金活动内部控制的意义Ø资金活动风险控制事关企业生死存亡；Ø良好的资金活动内部控制，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全；有利于促进企业合理使用资金，提供资金使用效率；有利于规范企业经营活动，促进企业可持续发展8/22/20245迷桐迭棍剧浪索伊眶父襄追浴珐恋砧阻钳夸圾蕾遏房俘摈硝拍借莆董檄卯内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动第一部分 概 述（三）资金活动内部控制的总体要求（三）资金活动内部控制的总体要求Ø科学决策是核心；Ø制定建设的基础；Ø业务流程是重点；Ø风险控制是关键；Ø资金集中管理是方向；Ø严格执行是保障8/22/20246限卖尖轴羌驯偏藏写毖隶冠嘛若暖祷储秤医柿肢挤瓢肥雷甲雏嚏榴廖厂凳内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动第一部分 概述 （四）重要概念（四）重要概念Ø资金活动：主要包括筹资活动、投资活动和资金营运活动Ø资金活动的内部控制：就是要合理安排三类资金活动的流入流出数量、时间，恰当计算资金活动的成本效益，合理控制和防范三类资金流动在数量、时间上的风险，保证资金的有效运行，最大限度地发挥资金的效益。

Ø资金活动内部控制的主要内容：1）从资金数量、时间上合理安排和控制三类资金活动；2）合理防范和控制三类资金活动过程中的风险；3)恰当计算三类资金活动的收益成本，最有效地使用资金8/22/20247对舱坝鸵裴瓶妄布砂蔓颜矾祭础冶乎烛尝窜吏央鼻滥笆挟养潜秦决横铃拭内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动第一部分 概述（五）资金活动面临的主要风险（五）资金活动面临的主要风险Ø筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机Ø投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下Ø资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余Ø资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈8/22/20248吝倔婴发拓处年硒竭稿娇浑合食挎卢掂宙艾盆猪贰惨沧犊捐镊蔼菊绕魁伞内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动 第一部分 概述（六）资金活动内部控制的基本原则（六）资金活动内部控制的基本原则Ø根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划；Ø完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度；Ø加强资金活动的集中归口管理；Ø明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求；Ø定期或不定期检查和评价资金活动情况；Ø落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。

8/22/20249叠震孝源凳斡导顽哩饱库却黍咎漠军恫应鹊萎蜡骚段吱序志肇壬夸幅墒她内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动第一部分 概述（七）两款特别规定（七）两款特别规定Ø企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程Ø企业有子公司的，应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式8/22/202410踌菌类荡减啥惨脖约赊鼎弊扑属憋狞螺桌础十涕挨峙抉剩绷校孝侮窥肮吠内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动第二部分 筹资控制•主要内容主要内容 包括是否筹资、筹资多少、何时筹资、怎样筹资等内容•分类分类 按业务种类划分包括股权筹资和债券筹资； 按环节划分包括筹资前预测与规划、筹资中具体筹集资金、以及还本付息、分配股利和筹资后管理（本专题按环节划分进行介绍 8/22/202411擂稳赔掺上掌饼劝稠浮习渡妖抢蠕邓怯删渗见之炭橙株抖也北朔美钦翠祸内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动筹筹资资业业务务流流程程图图8/22/202412轿行浇虐霉陛琉角办赌饮狼移屑介压翼众忍硫蒜碎丹陷妆啪契迸财生梅绣内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动筹资控制的五个环节编制与执行编制与执行筹资计划筹资计划审批审批筹资筹资方案方案论证论证筹资筹资方案方案提出提出筹资筹资方案方案筹资活动额筹资活动额监督、评价监督、评价与责任追究与责任追究8/22/202413篱宪义杏炯吮狠侯劝集敢厅呜糯形渴饮灸喊瞎俊止蛤慈殿骄锗孽察一焚腆内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（一）筹资业务流程第一环节：提出筹资方案•一般由财务部门根据企业经营战略、预算情况与资金现状等因素，提出筹资方案，一个完整的筹资方案应包括筹资金额、筹资形式、利率、筹资期限、资金用途等内容，提出筹资方案的同时还应与其他生产经营相关业务部门沟通协调，在此基础上才能形成初始筹资方案。

8/22/202414苑季霍剖骏未扑析颅猖郸某滤际枷查花禁旗锤辊贼蛹节柄啸佩婉瞳绎片吊内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（一）筹资业务流程第二环节：筹资方案论证 对筹资项目进行可行性论证，包括三部分内容：ü筹资方案的战略评估主要评估筹资方案是否符合企业整体发展战略；控制企业筹资规模ü筹资方案的经济性评估主要分析筹资方案是否符合经济性要求，是否以最低的筹资成本获得了所需的资金，是否还有降低筹资成本的空间以及更好的筹资方式，筹资期限等是否经济合理，利息、股息等水平是否在企业可承受的范围之内ü筹资方案的风险评估，并有效地应对可能出现的风险8/22/202415座韵挫具绊头帝化粹缆耍怪轿故栈爽危怎匡母钱卞窒太秀腆完跟温钝砌湾内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（一）筹资业务流程第三环节：筹资方案审批•通过可行性论证的筹资方案，需要在企业内部按照分级授权审批的原则进行审批，重点关注筹资用途的可行性重大筹资方案，应当提交股东（大）会审议，筹资方案需经有关管理部门批准的，应当履行相应的报批程序审批人员与筹资方案编制人员应适当分离在审批中，应贯彻集体决策的原则，实行集体决策审批或者联签制度。

8/22/202416帝芦膛霞矾卧淄丘维煞旗魁喧耽梭酸谰攘百咳匀酥边指谓沂晃犊刮婚硅染内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（一）筹资业务流程第四环节：筹资计划编制与执行 •企业应根据审核批准的筹资方案，编制较为详细的筹资计划，经过财务部门批准后，严格按照相关程序筹集资金8/22/202417莽掂苑邪痛籍殿织拄好狈励痘从稼栋忻雏沤疽冕台盯菲漠新母环食嫩椿噎内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（一）筹资业务流程第五环节：筹资活动监督、评价与责任追究• 加强筹资活动的检查监督，严格按照筹资方案确定的用途使用资金，确保款项的收支、股息和利息的支付、股票和债券的保管等符合有关规定筹资活动完成后要按规定进行筹资后评价，对存在违规现象的，严格追究其责任 8/22/202418悲借汀揉佩恿趴苇充氨许收绸焕襄莱炎并松恃怒验绝汤僚牌横嫉藐梭毯屿内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（二）筹资活动的主要风险及其控制措施ü缺乏完整的筹资战略规划导致的风险；ü缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险；ü缺乏完善的授权审批制度导致的风险；ü缺乏对筹资条款的认真审核导致的风险；ü因无法保证支付筹资成本导致的风险。

ü缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险筹资活动的主要风险8/22/202419结您虹罗毙舍罪樊蝶云羹债猴孽坞泄梗拎黎册则捐避官且玩鞠强文松钢怨内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（二）筹资活动的主要风险及其控制措施ü一是提出筹资方案环节；ü二是筹资方案审批环节；ü三是编制筹资计划环节；ü四是实施筹资计划环节；ü五是筹资后管理环节上述各环节风险控制目标、控制措施见下表筹资活动的关键风险控制点及其控制措施 8/22/202420四聋烈湍源美砂驰洒级报渔莲预槽侣蜘尺饭鼎厦询肮素户薪亨岗勉趴柔蓟内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（二）筹资活动的主要风险及其控制措施（二）筹资活动的主要风险及其控制措施8/22/202421同驹呈亮喂玲瑰贪量牺邪醇油段惋莲苍栗原娘赏毗阂捐茁踊站米皑售胡洒内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（二）筹资活动的主要风险及其控制措施（二）筹资活动的主要风险及其控制措施8/22/202422芯赦碱航痒纠泉甭辞昧毡风诧宇卖柒眼辐舆涟促痢之主本尿潞踪掉任丈样内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（三）筹资活动的会计控制•对于筹资业务，企业还应设置记录筹资业务的会计凭证和账簿，按照国家统一会计准则和制度，正确核算和监督资金筹集、本息偿还、股利支付等相关情况，妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。

•具体从以下几个方面入手：一是对筹资业务进行准确的账务处理；二是对筹资合同、收款凭证、入库凭证等，应妥善保管；三是企业会计部门应做好具体资金管理工作，随时掌握资金情况；四是财务部门还应协调好企业筹资的利率结构、期限结构等，力争最大限度地降低企业的资金成本8/22/202423具摸元律掷估瘫哮欲袭俱怪稍稀柄羔涡杉墅谤穴蝇鞭喳斥三殊妻厉久妓竣内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动第三部分 投资业务投投资资业业务务流流程程图图8/22/202424丛堑判瑚诛患鞋琵娠月椒宝政益禽善梭跋层霖棱鳖亢呀颗吞扭黍乓挥捎骄内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（一）投资业务流程投资业务的六个环节投资业务的六个环节投资计划投资计划编制与编制与审批审批投资投资方案方案决策决策投资方投资方案可行案可行性论证性论证拟定拟定投资投资方案方案投资计划投资计划实施实施投资项目的投资项目的到期处置到期处置8/22/202425孵萨搐曾谰辙复兽吨酱员肄府衷吏拄句上述仿码驳储士役喀番俊阐帖裁难内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（一）投资业务流程第一环节：拟定投资方案•应根据企业发展战略、宏观经济环境、市场状况等，提出本企业的投资项目规划。

在对规划进行筛选的基础上，确定投资项目•拟定投资方案时应关注： 1）企业确定投资目标和规划时，是否重点关注投资项目的收益和风险？是否突出主业投资？是否谨慎从事股票投资或衍生金融产品高风险投资？ 2）企业对境外投资时，是否考虑政治、经济、法律、市场等因素？ 3）企业采用并购方式投资时，是否严格控制并购风险？是否关注并购对象的隐形债务、承诺事项、可持发展能力、员工状况及其与企业治理层及管理层的关联关系？是否合理确定支付对价？8/22/202426茎晃瓢锥魁同窜懦幂遂啮烁价零返华辉姚捅歪僧食亢尤姥萌算八饯耳图卑内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（一）投资业务流程第二环节：投资方案可行性论证•可行性研究需要从投资战略是否符合企业的发展战略、是否有可靠的资金来源、能否取得稳定的投资收益、投资风险是否处于可控或可承担范围内、投资活动的技术可行性、市场容量与前景等几个方面进行论证•具体包括： 1）企业是否对投资方案进行可行性研究？是否对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益作出客观评价？ 2）企业是否选择具有相应资质的专业机构，进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告？8/22/202427梯炎挝陆誉堵剐谣停秽万乐湃题半掷囱面辆束膊尼泡葛东搞奥溜构崩舞猾内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（一）投资业务流程第三环节：投资方案决策•按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，要通过分级审批，集体决策来进行，决策者应与方案制定者适当分离。

重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预计收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等8/22/202428憋轰艾热韭仍藉濒阁捧乒界尺谋嚎督尤摄肯靴撵捷腕眯汞掉蛊抨男闪壬丹内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（一）投资业务流程第四环节：投资计划编制与审批•应根据批准的投资方案，编制详细的投资计划，作为投资活动的执行依据•投资计划应经过审批后才能付诸实施： 1）重大投资项目是否按照规定的权限和程序，进行集体决策，实行必要的联签制度？ 2）投资方案需要经过有关批准的，是否履行相应的报批程序？ 3）投资方案发生重大变更的，是否重新进行可行性研究，并履行相应审批程序？8/22/202429肪树忱勉蔽胯葬按丁宅泛诚域隔蚁哩式律缸刘噬益瓣翼纳焚茫仰拱贝第延内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（一）投资业务流程第五环节：投资计划实施•企业是否根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方的权力和义务、违约责任？是否按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议？•企业是否指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理？•是否及时收集被投资方经审计的财务报告等相关资料，定期组织投资效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况？•发现异常情况，是否及时报告并妥善处理？8/22/202430本蹿怪渍钎妈览锚芭可硷擒略甫诺韦强算使区仑吧屁悯塌告骨复掏夺诀裁内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（一）投资业务流程第六环节：投资项目到期处置与收回•对已到期投资项目的处置同样要经过相关审批流程，妥善处置并实现企业最大的经济收益。

企业应加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定重视投资到期本金的回收；转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准，必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估；核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件8/22/202431簧珐砷梨兴租邪裁苯咀挨邪次撞歹埔呸淡郧瑚奶臻廖吭筷搔莆靖娶桩系肾内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（二）投资活动的主要风险及其控制措施ü投资活动与企业战略不符带来的风险；ü投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益上不匹配的风险；ü投资活动忽略资产结构与流动性的风险；ü缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险；ü缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险投投资资活活动动的的主主要要风风险险8/22/202432铀腐谤螺菜灿搐哇乘锌合芝货聂廓到眩狱环潘肌矮李抵宦怖谰势茂耀雷跟内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（二）投资活动的主要风险及其控制措施ü提出投资方案环节的风险；ü审批投资方案环节的风险；ü编制投资计划环节的风险；ü实施投资方案环节的风险；ü投资资产处置控制环节的风险上述各环节具体风险控制点及其控制措施见下表）投资投资活动活动主要主要风险风险控制控制点及点及其控其控制措制措施施8/22/202433艰台惰金粤案民赏矽圈膘友疚铆壳卞夕羞揣姥暗困黄攒呐疚职孕也锑旱滦内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（二）投资活动的主要风险及其控制措施8/22/202434蓟氯阐踞农鳖宽更起叁苍污督哮炬轨熙微障钦班拄穿处皱慈忍麻硼虹渡茧内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（二）投资活动的主要风险及其控制措施8/22/202435迅蚕驳报亥峙求摩峰周深坊慢猫革控景彬百足耍墩莽掇酱粕锣盯碴报望沂内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（三）投资活动的会计控制•企业应当按照会计准则的规定，准确进行投资的会计处理。

根据对被投资方的影响程度，合理确定投资业务适用的会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料对于被投资方出现财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形的，企业财会机构应当根据国家统一的会计准则和制度规定，合理计提减值准备、确认减值损失•具体包括： 1）企业必须按照会计准则的要求，对投资项目进行准确地会计核算、记录与报告，确定合理的会计政策，准确反映企业投资的真实状况 2）企业应当妥善保管投资合同、协议、备忘录、出资证明等重要的法律文书 3）企业应当建立投资管理台帐，详细记录投资对象、金额、期限等情况，作为企业重要的档案资料以备查用 4）企业应当密切关注投资项目的营运情况，一旦出现财务状况恶化、市价大幅下跌等情形，必须按会计准则的要求，合理计提减值准备8/22/202436誓鄙演必偷召售吓酗汀机掂埃蟹器板朵垣辨秀尔谈驼缴综呼柜垛郝领央表内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动第四部分 资金营运活动u资金营运活动内部控制的主要目标：1）保持生产经营各环节资金供求的动态平衡；2）促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率；3）确保资金安全。

8/22/202437返龙锑建埃丫呼帐四乎虱镁拼亦饥夷贼毖磁叹疾掖梆撩例此女掸同垦朽牺内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（一）资金营运活动的业务流程资金营运活动的业务流程ü资金收付需要以业务发生为基础企业资金收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款所有收款或者付款需求，都有特定的业务引起，因此，有真实的业务发生，是资金收付的基础ü企业授权部门审批收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或者证明，收取资金资金支付涉及企业经济利益流出，应严格履行授权分级审批制度不同责任人应该在自己授权范围内，审核业务的真实性，金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付ü财务部门复核财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续手续的合法性和完整性，并签字认可ü出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金8/22/202438短棵焉冀戍峭杭讳蜗壕匀殃妄晓妆幂荔舱俩琵熟县凄猩朽尉浪冲融锐煽纪内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（二）资金营运内部控制的关键控制点及控（二）资金营运内部控制的关键控制点及控制措施制措施•一是审批控制点 把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。

审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章8/22/202439六材规哼只诗筛抚堵肪敛果暇诊锣搅镁帝壬法扩江旋趁空思叠补泰趋惺讣内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（二）资金营运内部控制的关键控制点及控（二）资金营运内部控制的关键控制点及控制措施制措施•二是复核控制点 复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对复核关键点包括：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全8/22/202440站瓤促铃丢岳血鹅钢瘤抓废呼砸押蝴应废娟红代单充蕾贞谭凹剪船驳索吁内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（二）资金营运内部控制的关键控制点及控（二）资金营运内部控制的关键控制点及控制措施制措施•三是收付控制点 资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。

该控制点包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对8/22/202441喧陵赃潦架肖援烙驴铅疲仲渭扛胎床捕弓惠撕焦彰煤贮桃温斤诫嘴佰怀凸内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（二）资金营运内部控制的关键控制点及控（二）资金营运内部控制的关键控制点及控制措施制措施•四是记账控制点 资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真记账控制点包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账8/22/202442嫩轴院侯煽探池次记挪婚讯由瞪圈桩裴荫换采壶挞搐唐陀惑捎宙湘衔殿缸内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（二）资金营运内部控制的关键控制点及控（二）资金营运内部控制的关键控制点及控制措施制措施•五是对账控制点 对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用对账控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。

8/22/202443秸纹透筏精章诧瘩嚏泰为宁态痴谜忌铜苏壕送焦挠融所渗文传蟹查速盾烹内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（二）资金营运内部控制的关键控制点及控（二）资金营运内部控制的关键控制点及控制措施制措施•六是银行账户管理控制点 企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账 8/22/202444邢洒对乔捕托躯揩镰灾削价绞男骚笺体同族烯矫减炯施恐钉厅绑服卿报牺内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（（ 二）资金营运内部控制的关键控制点及控二）资金营运内部控制的关键控制点及控制措施制措施•七是票据与印章管理控制点 印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管8/22/202445预橡构脆筋干惹梗锨揣院足宛政锭补蔷掷捻椰孪缩妥洪驼哲帚侈播磁棘没内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动 资金运营活动内控关键点、控制目标及控制措施资金运营活动内控关键点、控制目标及控制措施8/22/202446嘻鸭瘤披掐惹签桩潜冠慈货咕凰送欣啄搓忘硷饼颤翅阐阐挟殷堵束箔扫憨内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动（三）资金营运活动的会计控制ü建立严密的资金营运活动的会计控制系统，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。

ü所有收入及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立"小金库"ü明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序和手续ü所有收付严格遵守现金管理条例和银行账户管理办法，实行不相容职务分离制度，相关票据、印章由不同人员分管ü保持完整的账簿记录8/22/202447泛辣执蕾仪钱娇杏箍垮蔬卢归错猿跟听享霍嘴拼惶虎奥狄咏擞裂屑粘簇宿内控第6号：资金活动内控第6号：资金活动。