小企业会计第11章财务报表的编制.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第,11,章,财务报表的编制,财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述小企业的财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注小企业根据实际发生的交易和事项，按照?小企业会计准那么?的规定进行确认和计量，在此根底上按月或者按季编制财务报表小企业编制财务报表的目标，是向财务报表使用者提供与小企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，有助于财务报表使用者作出经济决策。

第一节 资产负债表的编制,资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的报表，它是一张静态的报表，主要是反映小企业过去或已经发生的资产、负债和所有者权益的状况通过资产负债表，会计信息使用者可以了解小企业的资产结构、负债结构、资本来源以及面临的财务风险等信息资产负债表“年初余额栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末余额栏内所列数字填列1“货币资金工程，反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数本工程根据“库存现金、“银行存款和“其他货币资金账户的期末余额合计填列2“短期投资工程，反映小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年的股票、债券和基金投资的余额本工程根据“短期投资账户的期末余额填列3“应收票据工程，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据银行承兑汇票和商业承兑汇票本工程根据“应收票据账户的期末余额填列4“应收账款工程，反映小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项本工程根据“应收账款的期末余额分析填列如“应收账款账户期末为贷方余额，在“预收账款工程列示5“预付账款工程，反映小企业按照合同规定预付的款项包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。

本工程根据“预付账款账户的期末借方余额填列；如“预付账款账户期末为贷方余额，在“应付账款工程列示属于超过1年期以上的预付账款的借方余额在“其他非流动资产工程列示6“应收股利工程，反映小企业应收取的现金股利或利润本工程根据“应收股利账户的期末余额填列7“应收利息工程，反映小企业债券投资应收取的利息小企业购入一次还本付息债券应收的利息，不包括在本工程内本工程根据“应收利息账户的期末余额填列8“其他应收款工程，反映小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等本工程根据“其他应收款账户的期末余额填列9“存货工程，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的本钱包括：各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料包装物、低值易耗品等、消耗性生物资产等本工程根据“材料采购、“在途物资、“原材料、“材料本钱差异、“生产本钱、“库存商品、“商品进销差价、“委托加工物资、“周转材料、“消耗性生物资产等账户的期末余额分析填列10“其他流动资产工程，反映小企业除以上流动资产工程外的其他流动资产含1年内到期的非流动资产。

本工程根据有关账户的期末余额分析填列11“长期债券投资工程，反映小企业准备长期持有的债券投资的本息本工程根据“长期债券投资账户的期末余额分析填列12“长期股权投资工程，反映小企业准备长期持有的权益性投资的本钱本工程根据“长期股权投资账户的期末余额填列13“固定资产原价和“累计折旧工程，反映小企业固定资产的原价本钱及累计折旧这两个工程根据“固定资产账户和“累计折旧账户的期末余额填列14“固定资产账面价值工程，反映小企业固定资产原价扣除累计折旧后的余额本工程根据“固定资产账户的期末余额减去“累计折旧账户的期末余额后的金额填列15“在建工程工程，反映小企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程本钱本工程根据“在建工程账户的期末余额填列16“工程物资工程，反映小企业为在建工程准备的各种物资的本钱本工程根据“工程物资账户的期末余额填列17“固定资产清理工程，反映小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等本工程根据“固定资产清理账户的期末借方余额填列；如“固定资产清理账户期末为贷方余额，以“-号填列18“生产性生物资产工程，反映小企业生产性生物资产的账面价值。

本工程根据“生产性生物资产账户的期末余额减去“生产性生物资产累计折旧账户的期末余额后的金额填列19“无形资产工程，反映小企业无形资产的账面价值本工程根据“无形资产账户的期末余额减去“累计摊销账户的期末余额后的金额填列20“开发支出工程，反映小企业正在进行的无形资产研究开发工程满足资本化条件的支出本工程根据“研发支出账户的期末余额填列21“长期待摊费用工程，反映小企业尚未摊销完毕的已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用本工程根据“长期待摊费用账户的期末余额分析填列22“其他非流动资产工程，反映小企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产本工程根据有关账户的期末余额分析填列23“短期借款工程，反映小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的、尚未归还的各种借款本金本工程根据“短期借款账户的期末余额填列24“应付票据工程，反映小企业因购置材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票银行承兑汇票和商业承兑汇票尚未到期的票面金额本工程根据“应付票据账户的期末余额填列25“应付账款工程，反映小企业因购置材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动尚未支付的款项。

本工程根据“应付账款账户的期末余额填列如“应付账款账户期末为借方余额，在“预付账款工程列示26“预收账款工程，反映小企业根据合同规定预收的款项包括：预收的购货款、工程款等本工程根据“预收账款账户的期末贷方余额填列；如“预收账款账户期末为借方余额，在“应收账款工程列示属于超过1年期以上的预收账款的贷方余额在“其他非流动负债工程列示27“应付职工薪酬工程，反映小企业应付未付的职工薪酬本工程根据“应付职工薪酬账户期末余额填列28“应交税费工程，反映小企业期末未交、多交或尚未抵扣的各种税费本工程根据“应交税费账户的期末贷方余额填列；如“应交税费账户期末为借方余额，以“-号填列29“应付利息工程，反映小企业尚未支付的利息费用本工程根据“应付利息账户的期末余额填列30“应付利润工程，反映小企业尚未向投资者支付的利润本工程根据“应付利润账户的期末余额填列31“其他应付款工程，反映小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项包括：应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等本工程根据“其他应付款账户的期末余额填列32“其他流动负债工程，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债含1年内到期的非流动负债。

本工程根据有关账户的期末余额填列33“长期借款工程，反映小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的、尚未归还的各项借款本金本工程根据“长期借款账户的期末余额分析填列34“长期应付款工程，反映小企业除长期借款以外的其他各种应付未付的长期应付款项包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等本工程根据“长期应付款账户的期末余额分析填列35“递延收益工程，反映小企业收到的、应在以后期间计入损益的政府补助本工程根据“递延收益账户的期末余额分析填列36“其他非流动负债工程，反映小企业除以上非流动负债工程以外的其他非流动负债本工程根据有关账户的期末余额分析填列37“实收资本或股本工程，反映小企业收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成小企业注册资本的局部本工程根据“实收资本或股本账户的期末余额分析填列38“资本公积工程，反映小企业收到投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的局部本工程根据“资本公积账户的期末余额填列39“盈余公积工程，反映反映小企业公司制的法定公积金和任意公积金，小企业外商投资的储藏基金和企业开展基金本工程根据“盈余公积账户的期末余额填列。

40“未分配利润工程，反映小企业尚未分配的历年结存的利润本工程根据“利润分配账户的期余额填列未弥补的亏损，在本工程内以“-号填列与?小企业会计制度?比较,小企业财务状况、经营成果和现金流量的表述，?小企业会计制度?称之为“会计报表；?小企业会计准那么?称之为“财务报表,关于资产负债表，比较?小企业会计准那么?和?小企业会计制度?，结构未发生变化；资产和负债分类有变化小企业会计制度?将资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产，将负债分为流动负债和长期负债；?小企业会计准那么?将资产分为流动资产和非流动资产，将负债分为流动负债和非流动负债同时，报表工程发生了一定变化小企业会计制度?没有列示“预付账款、“生产性生物资产、“开发支出、“预收账款、“递延收益等工程；?小企业会计准那么?删掉了?小企业会计制度?列示的“待摊费用、“一年内到期的长期债权券投资、“长期投资合计、“固定资产合计、“其他应交款、“预提费用、“一年到期的长期负债等工程；?小企业会计准那么?要求列示“存货的明细工程入原材料、在产品、库存商品、周转材料等，将?小企业会计制度?要求列示的“应付工资和“应付福利费合并为“应付职工薪酬；将?小企业会计制度?要求列示的“应交税金和“其他应交款合并为“应交税费,第二节 利润表的编制,利润表，是指反映小企业在一定会计期间的经营成果的报表，它是一张动态的报表，反映小企业过去的会计期间实现的收入、发生的费用支出和经营的盈亏情况。

通过利润表，报表信息使用者可以了解小企业的营业收入、营业本钱、营业税金及附加和期间费用等信息利润表“本年累计金额栏反映各工程自年初起至报告期末止的累计实际发生额利润表“本月金额栏反映各工程的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，将“本月金额栏改为“上年金额栏，填列上年全年实际发生额1“营业收入工程，反映小企业销售商品和提供劳务所实现的收入总额本工程根据“主营业务收入账户和“其他业务收入账户的发生额合计填列2“营业本钱工程，反映小企业所销售商品的本钱和所提供劳务的本钱本工程根据“主营业务本钱账户和“其他业务本钱账户的发生额合计填列3“营业税金及附加工程，反映小企业开展日常生产活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等本工程根据“营业税金及附加账户的发生额填列4“销售费用工程，反映小企业销售商品或提供劳务过程中发生的费用本工程根据“销售费用账户的发生额填列5“管理费用工程，反映小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用本工程根据“管理费用账户的发生额填列6“财务费用工程，反映小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。

本工程根据“财务费用账户的发生额填列7“投资收益工程，反映小企业股权投资取得的现金股利或利润、债券投资取得的利息收入和处置股权投资和债券投资取得的处置价款扣除本钱或账面余额、相关税费后的净额。