试论怎样深入提升烟草行业.docx

试论怎样深入提升烟草行业 　　xx省烟草企业xx市企业　　摘　要：同级审计作为内部审计监督体系的一个主要组成部分，是当代企业建立和完善法人治理结构的内在需要其关键目标是健全内部控制制度,严厉财经纪律,查错揭弊,改进经营管理,提升经济效益本文从中国烟草行业同级审计工作的现实状况出发，分析了影响烟草行业同级审计监督效能发挥的六大原因，并针对这些问题提出了自己的见解和提议　　关键词：提升 烟草 同级审计 监督效能　　烟草行业同级审计工作的现实状况　　同级审计作为内部审计监督体系的一个主要组成部分，是当代企业建立和完善法人治理结构的内在需要其关键目标是健全内部控制制度,严厉财经纪律,查错揭弊,改进经营管理,提升经济效益烟草行业同级审计工作起步较晚，国家局在2021年提出同级审计工作要求，确定了财务收支审计、内部控制制度审计、专题资金审计和预算审计四个审计工作关键几年来，烟草行业同级审计工作的开展，对巩固财经秩序整理和行业审计结果，健全行业内部监管长期有效机制，理顺资产管理体制，提升企业管理水平全部起到了主动的作用但在实践过程中还存在着很多微弱的步骤，同级审计的监督效能还未得到有效的发挥　　目前影响烟草行业同级审计监督效能发挥的关键原因　　组织机构设置缺乏独立性　　独立性是审计的主要特征，是审计的灵魂。

即使现在大多数烟草企业全部成立了同级审计工作小组，但其实质上和其它职能部门一样，全部是向同一领导层负责，在组织关系、人员配置、资源分配、经济利益、推行职能等方面全部无法和被审计部门相分离，地位上仍不够独立；业务上，因为同级审计工作小组组员接收本级行政管理，“一家人”的传统观念制约了审计职责的有效推行，影响了同级审计所反应事项的客观性、真实性和有效性，因此同级监督无法达成预期效果　　审计部门组织地位不够凸显　　现在烟草行业普遍存在“重业务轻审计”现象，认为业务工作是企业经济效益的源泉，业务一线部门最主要，而同级审计工作就是配合业务部门对业务步骤实施监管，仅仅起着辅助作用，不能为企业创收加之同级审计工作是一项长久的、繁杂的、循序渐进的工作，其结果难以立竿见影，所以，较难取得企业领导的重视，使得在人力、物力、财力和精神上对同级审计工作的支持偏弱，审计部门组织地位不够凸显，说话没有份量，从而也极难取得同级部门的尊重和认可　　缺乏必须的审计工作条件和环境　　长久以来,其它被审计部门对同级审计工作存在着误解，认为同级审计就是财务的稽核工作，只需对同级财务进行监督，没有必须对整个业务步骤进行监督，因此对同级审计工作抱有敌对态度，在实际工作中不能做到主动支持和配合，使得同级审计工作缺乏必须的工作条件和良好的工作环境，同级审计工作的开展和业务的发展受到影响。

　　审计结果未能得到充足利用　　审计不是目标，而是完善管理，确保各职能部门根据既定的目标有计划地运作的手段在审计项目完成以后，客观、公允地反应和评价被审计部门工作质量情况的同级审计汇报，应该成为完善管理、提升工作质量和效率、考评相关职能部门和个人绩效的主要材料，但实际运作情况和此要求还有一定距离，大多全部忽略了对审计结果的综合利用其实，同级审计工作小组的监督检验和人事、纪检监察部门对干部的考察、管理和遵纪遵法监督的目标是完全一致的，加强审计和人事、纪检监察部门的相互支持、协作和亲密配合，实现内审和人事、纪检监察工作结果共享，现有利于人事、纪检监察部门愈加全方面、正确地考察干部、更加好地识人用人，也有利于审计部门深入提升地位、树立权威　　缺乏规范、科学的操作模式　　伴随社会进步、经济和科学技术的飞速发展，同级监督的领域已大大扩展，内容日益丰富，技术方法及技术手段日臻完善但烟草行业同级审计工作因为起步较晚，现在仍停留在较低层次的事后结果审计，缺乏和标准化、专业化和国际化审计接轨的理念，造成这些情况的关键原因有：　　现在的审计过程均是人工操作，没有高科技手段的支撑和规范、实用的软件实现审计办公自动化，工作效率低下。

另外，伴随信息技术日益渗透到烟草企业的整个业务步骤中去，审计技术手段和被审业务处理手段的反差使审计监督的有效性受到影响；　　事后审计时效性差，同级审计的深度和广度不够，审计的最终止果也难以令人满意，不能充足发挥风险预警和防范作用　　同级审计力量单薄，专业人才缺乏　　现在烟草企业基础上全部成立了同级审计工作小组，但在实际工作中，同级审计任务大全部落在审计监察部门的头上烟草行业现有的审计队伍在人员组成、结构配置上存在部分一时还难以处理的问题：一是审计人才配置不够合理，同级审计工作内容涵盖烟草企业全部的业务步骤，但在人才配置方面却未做到以岗定员，人员配置基础上是2-4人，有的烟草企业仅仅是将审计科长并入监察部门，审计力量很单薄，同级审计工作基础上要借助外部力量——有资质的会计师事务所来帮助完成二是业务素质不尽人意审计人员不但要通晓会计知识、审计理论和法律知识，还应掌握计算机知识，含有较强的综合分析能力，但很多审计人员业务操作区还基础停留在简单直观的统计、上报阶段，缺乏宏观分析能力、综合判定组织能力、正确决议能力，同级审计缺乏专业精深、功底扎实的专门人才　　有效发挥同级审计监督效能的提议　　伴随社会主义市场经济的发展和经济体制改革步伐的加紧，烟草行业的改革力度也不停增大，加强内部财务管理和审计监督是烟草行业深化改革的必定要求，有效发挥同级审计的监督效能就显得尤其主要。

　　深入完善烟草行业审计组织机构的设置　　1、独立性标准是设置审计组织机构最根本的标准根据这个标准，同级审计在组织机构、人员、工作和经费等方面应独立于被审计部门反之，假如同级审计在组织机构、人员等方面无法独立于被审计部门，则审计人员在实际操作过程中就无法避免企业领导和其它职能部门及个人的干预，难以独立行使审计职权，最终在这种环境下形成的审计汇报、审计结论，其客观性、公正性和有效性极其脆弱　　2、审计组织机构的设置直接关系到同级审计权威性的强弱同级审计的权威性关键表现在审计机构的地位和设置层次上，审计机构的组织地位和层次越高，权威性越大，同级审计的作用就发挥得越充足同级审计的组织地位和作用的发挥是相辅相成的，首先组织地位的提升，独立性增强为审计人员卓有成效地推行职责，发挥审计的监督效能提供了条件；其次，效能的提升，为同级审计赢得较高的组织地位发明了机会　　3、烟草行业审计组织机构的设置应从平行于各职能部门的单一模式向更完善的结构方法转变对照内部审计组织机构设置的标准要求，提议烟草行业同级审计机构从平行于本企业各职能部门的模式，向“上挂一级、统一管理”的模式转变，即对审计人员实施垂直领导，组织形式能够参考现有会计委派模式，人事权属上级企业。

这么的机构设置能够很好地表现同级审计的独立性，从而使审计人员在工作中摆脱来自于本企业行政、经济等方方面面的干扰，使其工作更具客观性、公正性和有效性；同时，伴随机构层次的提升，更有利于同级审计权威性的增强　　正确处理好和领导及同级部门人员的关系　　进行同级审计，是审计人员的职责，是行业给予审计人员的权力，是行业对审计人员的信任不过，职责怎样推行、权力怎样使用、信任怎样取得，这些问题也是对审计人员的一次考验审计人员要充足认识到同级审计任务的艰巨性和复杂性，正确处理好两方面的关系：一是和企业关键领导的关系要根据领导班子的要求开展工作，客观地反应审计出来的问题同时要针对问题，提出切合实际的处理意见和提议，以求达成应有的审计效果，取得领导的认同和支持二是和同级部门的关系审计部门同企业其它部门地位是平等的，各部门之间没有高低贵贱之分，只有职责的不一样所以，在审计过程中，要采取合适的方法、方法，实事求是地进行审计，对部分记载不清、账务处理不明的经济事项，要采取适宜的方法、方法进行问询经过这种常常性的良好沟通，和同级部门之间建立一个比较友好的伙伴关系，取得她们的了解、尊重和支持，提升审计工作的质量和效能。

　　完善同级审计的方法和手段　　1、规范同级审计操作模式同级审计内容涵盖了烟草企业各个职能部门的全部业务，不一样类型的审计事项其检验方法各有特点比如实施财政法规方面的审计事项则经过调阅会计凭证、帐簿、报表，和实物盘点、查对等方法来进行对不一样类型的审计方法应在实践的基础上分别制订科学、规范、系统化的操作模式如对内控制度的测试，可按各部门的职责、权限、工作性质和详细内容，制订统一的测试内容、程序和评述的标准；对物流资金管理、财务结算等方面审计，可制订统一的操作软件；对制度建设、档案管理等基础性工作方面的审计，可在制订规范的检验内容和评判标准基础上，以评分制形式操作　　2、拓展烟草行业同级审计工作深度　　烟草行业要关键审计物流配送部门、财务部门、基建部门等“有钱”部门的风险点，包含物流货款、专题资金、基建项目等要关键审计这些风险点岗位责任制度的有效性和完整性，业务操作步骤的合规、正确性，和岗和岗之间是否有平衡制约机制　　在审计中还要依据国家局安排的审计内容，结合企业本身的实际，确定以下审计关键一是在财务收支方面，要关键审计资产负债损益是否属实、有没有因决议失误或管理不善造成损失浪费的情况、“两烟”经营是否规范等；二是在企业内控制度审计方面，要从建立健全内控制度入手，认真评价企业内控制度的实施情况，指出存在的问题，促进内控制度深入完善；三是在预算审计方面，要审计预算的编制程序是否符合要求，方法是否科学，范围、内容是否全方面，预算的实施是否认真、严格，预算的调整是否符合要求程序；四是在专题资金审计方面，要审计专题资金是否按要求入账、支出是否符合要求的使用范围、支出标准是否符合要求、手续是否完备和资金的使用效果等。

　　充实同级审计力量，寻求科技支撑　　1、能够经过社会招考等形式招聘专业精深、实际工作经验丰富的审计专门人才加入到烟草审计队伍中来，以良好的工作环境、较为优厚的薪酬留住人才　　2、加强对现有审计人员的后续教育能够经过在岗培训、脱产培训、学校讲座和个人自修等方法进行，努力造就一批既懂业务、又懂政策又懂计算机操作的复合型审人才　　3、实现审计办公自动化，主动寻求科技支撑，依据内审要求预计风险点在哪些步骤、控制点是什么，审计哪些问题，配套设计制订出规范化、标准化的审计程序，开发出操作性强的应用软件在现场审计时，审计人员根据软件引导进行，审计步骤完成后系统自动生成报表及内审分析评价要素，确保每个审计人员根据统一标准进行审计，并写出高质量的审计汇报　　充足发挥同级审计结果的效能作用　　1、要在制度上确保同级审计结果充足利用同级审计汇报是对被审计对象财务活动、业务活动、管理活动的评价和总结，应该作为评价一个部门及其领导工作绩效的关键依据，应该作为年度考评评选的第一手材料，并和干部的选拔、任免、奖惩等有机结合，这些在相关的制度上应给予明确　　2、对审计中发觉的问题，要立即进行妥善处理，包含经济处罚和行政处罚。

有章必循、违章必纠，方能对被监督部门产生有效的制约和约束　　3、对审计中发觉的问题，要从深层次上认真分析其性质、产生的原因，从行业的改革和发展方面、从怎样完善业务操作步骤方面提出切实可行的整改意见、提议，并建立起长期有效后续审计机制，以求使问题得到根本有效整改，不留尾巴　　4、对审计中发觉的问题，要追根溯源，从制度上、管理上探寻病因风险发生于业务，隐患植根于管理，要从源头扎起防护网相关部门要针对审计中发觉的问题，立即做好自查自纠工作，树立起防微杜渐、未雨绸缪的责任感，从而推进烟草行业内部控制机制的有效运作　　强化同级审计监督和内部控制是企业管理的关键步骤烟草行业应在以法人治理结构为依靠的全员、全过程、全方位管理和控制体系基础上，强化内部同级审计、不停提升同级审计的监督效能，经过对资金流、物资流、信息流的审计和监督，防范和降低企业风险，。