做账实操-生产企业一般纳税人增值税账务处理分录.docx

做账实操 8 / 8做账实操-生产企业一般纳税人增值税账务处理分录生产企业一般纳税人增值税账务处理全流程主要包括进项税额处理、销项税额处理、进项税额转出处理、月末及缴纳增值税处理等，以下是详细介绍： 进项税额相关账务处理1. 采购原材料等取得专用发票 企业采购原材料、商品、接受应税劳务或服务等，取得增值税专用发票时，按发票上注明的增值税额，计入“进项税额” 借：原材料/库存商品/固定资产等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款等2. 购进农产品 若企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额 借：原材料（买价进项税额） 应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×9%） 贷：银行存款/应付账款等 用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额3. 接受运输服务等 接受运输服务、现代服务等，取得增值税专用发票，按发票注明税额确认进项税额 借：销售费用/管理费用等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 销项税额相关账务处理1. 销售货物或提供应税劳务 企业销售货物或者提供应税劳务，按照不含税销售额和适用税率计算销项税额。

借：银行存款/应收账款等 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）2. 视同销售行为 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购进的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送其他单位或个人等视同销售行为，应计算销项税额 借：在建工程/应付职工薪酬/长期股权投资/营业外支出等 贷：库存商品（成本价） 应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价值×税率） 进项税额转出账务处理1. 货物发生非正常损失 企业购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形，其进项税额不得抵扣，需要做进项税额转出处理 借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额转出）2. 改变用途用于不得抵扣项目 已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等，其进项税额应转出。

借：应付职工薪酬/管理费用等 贷：原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 月末及缴纳增值税账务处理1. 月末结转 若“应交税费——应交增值税”科目为贷方余额，表示本月应缴纳的增值税额 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 若为借方余额，表示本月有留抵税额，无需进行结转2. 缴纳增值税 当月缴纳当月增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 缴纳上月未交增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款会计做账流程 原始凭证的收集与审核1. 收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等2. 审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。

检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告 记账凭证的编制1. 确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目2. 填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章 账簿登录1. 设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况2. 登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。

成本计算与核算1. 确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等2. 归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中3. 计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本 财产清查1. 确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等2. 进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对3. 处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符 财务报表编制 1. 编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性2. 结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额3. 编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。

资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况 纳税申报与税务处理1. 计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等2. 填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息3. 申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报会计实操文库。