摩洛哥税收种类及规定.doc

摩洛哥税收种类及规定设立在摩洛哥的工业或商业企业必须按照普通法规定的税制按章纳税 企业的性质不 同，所缴纳的税种略有差别，资本公司，即股份制企业缴纳公司税；个体公司，即个人独 资企业缴纳所得税其他税种对这两类企业都适用，如：注册税、印花税、公证税、城市 税、市政税、营业税、增值税和其他税一、设立公司时涉及的税则1、注册登记税( Droits d 'enregistrement )：公司创立和增资时，投资股金税确 定为 0.5%如果创立和增资的公司的主要目的是进行有价证券交易或者以合伙的名义向 别的公司注入资本， 则股金税为 0.25%公司购地用于房地产开发和除贷款机构和保险公 司外的自然人或法人第一次购买房屋时，投资股金税为 2.5% 免税规定：购买土地用于投资项目免交注册登记税2、印花税( Droit de Timbre )：公司发行的股票、发起股和债券免办印花税手续， 免交印花税3、公证税( Taxe notariale )：设立公司的文件公证，按公司资本的 0.25%征收， 公司股票面值不得低于 100DH公司出售或转让或大金额的房屋转换，按 0.5%征收二、公司运营涉及的税则1、城市税 (Taxe urbaine) ：城市税计年缴纳，征收对象为业主所建和房主占用的建 筑、房东用来搞开发经营的建筑物、 产品或服务生产企业的机器和设备、 用于开发经营的 土地。

城市税以工商用地、建筑及其维修、机器设备的租赁价为征税税基，征收税率为租 赁价的 13.5% 免税规定： 新修建筑、建筑物扩建部分及产品或服务生产企业所属的机器设备在其 完工或安装后 5 年内免缴城市税2、市政税 (Taxe d'édilit é) ：以不动产(房产)的正常租赁价为征税税基，市区内 征收比例为租赁价的 10%，郊区的征税率为租赁价的 6%3、营业税 (Impôt des patentes) ：征税对象为所有从事工商活动的企业从2001年 1月1日起对于用作工商经营的场所，用来计算比例税基础的租赁价上限为 5000万迪拉姆工业企业比例税征税率一般相当于租赁价的 10% 免税规定：所有从事专业、工业和商业的自然人或法人开业的前 5 年，免缴营业税； 从 2001年 1月 1 日起 5年内，对经营中所得的土地、建筑、扩建建筑、机器设备、器具 物料免缴营业税4、所得税 (Impôt G énéral sur le Revenu)：征税对象为自然人、共有财产的 拥有成员、由自然人组成的不交纳公司税的无限责任公司、 简单两合公司和隐名合伙协会， 以及完全由自然人组成的事实公司； 征税范围为自由职业收入、 工资和类似收入、 动产收 入及利润、农业经营收入( 2010年 12月 31日前免缴)、地产收益和利益。

所得税征税税档如下：收益档次征税比例20000DHS0%20001-24000DHS13%24001-36000DHS21%36001-60000DHS35%60001 以上44%（ 注： DHS=迪拉姆 1$=11.5 DHS）对于某些收益的征税比例有特殊的规定：-- 在摩洛哥无办事机构的外国企业的毛收益、 动产收益， 及股份转让所得的纯利， 征 收比例为 10%；-- 对集体投资机构的投资股份转让的纯收益征税率为 15%；-- 对公有或私人教育或职业培训机构支付给临时雇佣的教员的报酬和津贴，征收 17% 对企业支付给临时雇员的报酬和津贴和在医疗疹所或类似机构从事外科治疗的不 挂牌营业的医生所得的补贴和酬劳，征税率为 30%最低征税额规定：对专业职业者收益征收的和按净收益征税的所得税有一个最低税额 的限制最低征税额计算以营业额、附带收益、金融收益、补贴、奖金和赠款为基础，比 例如下： 自由职业者和被救济者，最低税额比例为 6%；其他行业为 0.50%,石油、天然气、 黄油、食用油、糖和面粉销售商最低纳税额比例为 0,25%所得税的减免： 外交人员来自国外的收入、 居住在摩洛哥的人员的文学、艺术、科学 作品知识产权的收益和从事欧盟资助的服务交易自然人的交易收益免缴所得税。

向出口加 工企业销售产品的矿业部门企业和矿产企业， 在加工产品开始出口起 5 年内，所得税征税 比例减半；手工业企业开业的前 5 年，所得税征税比例减半；对设立在以下省分的企业，开业的前 5 年，所得税征税比例减半： Al Hoceima, Berkane, Boujdour, Chefchaouen, Es-Semara, Guelmin, Jerada, Laâyoune, Larache, Nador, Tanger-Assilah, Tan-Tan, Tétouan 产品及服务出口企业享受所得税免 5年，5年后减半的优惠待遇； 2000 年 7 月 1 日后设立的饭店企业转出境外的营业外汇收入享受所得税免 5 年，之后减半的优惠；2000年7月 1日前已营业的饭店外汇营业额所得税征税比例减半5、公司税( Impôt sur les Soci ét és)：公司税的征税对象为资本公司、合伙公司、合作社、赢利性的公共机构和法人，等；由自然人组成的无限责任公司、两合公 司和隐名合伙公司可选择是否交纳公司税(或所得税)征税率为公司利润的 35%，金融机构征税率为 39.6%。

税率特殊规定： 无论是否在摩设立的公司所得的股份收益、 合伙收益的税前收益， 以 及外国企业在摩机构获得的并转往国外公司的利润， 征税率为 10%；选择“承包纳税”的 外国公司实现的工业、技术安装及不动产工程收益，按税前 8%征税最低征税额规定：最低缴税额计算以营业额、附带收益、金融收益、补贴、奖金和赠 款税前额为基础，公司不论按 35%，还是 39.6%交纳公司税，不得低于 1500DHS征税比 例为 0.50%，石油、天然气、黄油、食用油、糖、面粉、水和电销售公司最低纳税额比例为 0,25%公司税的减免规定： 以非赢利为目的的协会和组织、 牲畜饲养企业、农业开发公司（免 税至 2010年 12月 31 日）、从事欧盟赠款资助的服务交易的法人（的交易收益）免缴公 司税；向出口加工企业销售产品的矿业部门企业和矿产企业，在加工产品开始出口起 5 年 内，公司税征税比例减半；手工业企业开业起前 5 年，公司税征税比例减半；对设立在以 下省分的企业，开业起前 5 年，公司税征税比例减半： Al Hoceima, Berkane, Boujdour, Chefchaouen, Es-Semara, Guelmin, Jerada, Laâyoune, Larache, Nador, Tanger-Assilah, Tan-Tan, Tétouan ；公司上市或增股，从向证券公司登记起 3 年内享受 减税待遇，具体规定为：公司入市向公众发行股票和通过转让股票而入市，减税额度为 25%；增股至少 20%的上市公司减税额度为 50%。

产品及服务出口企业享受公司税免 5年，5年后减半的优惠待遇； 2000年 7月 1日后 设立的饭店企业转出境外的营业外汇收入享受公司税免 5年，之后减半的优惠； 2000年 7 月 1 日前已营业的饭店外汇营业额公司税征税比例减半6、增值税（ TVA）：摩洛哥境内所有的工业、贸易、手工业、自由职业活动及进口活 动均要缴纳增值税增值税征税比例为：-- 必需品、银行信贷业务和外汇兑换所的佣金，等，征收比例为 7%；-- 当地消费的食品和饮料销售、 用于旅游开发的不动产综合设施、 制糖厂、 面粉厂和 家禽饲养场购买运输车，等，征税比例为 10%；-- 食用油脂、人造奶油、提炼过的猪油、茶叶、大米，等，征税比例为 14%；-- 正常税率为 20%享受免税的产品和物质主要有： 农产品及农业机械、 设备物料及辅配件、 出口免税海 关监管区内进口的产品及材料三、关税税则规定1、进口关税 (Droit d'importation) ：进口关税的征税率因进口商品的不同而不同， 投资推广及扩大所需进口的设备物料、工具及其配件的进口关税或为 2.5%, 或为 10%2、增值税有关规定：投资额达到或超过 2 亿迪拉姆的企业，与政府签署应该协议， 在进口项目实施所需的设备物料及其配件时，免缴关税和增值税；税。

享受海关监管优惠区内的物质、 投资所需而进口的设备物料及辅配件的、 免缴关税及 进口税的商品、摩洛哥与其他国家签定协议规定免税的商品，进口时免缴进口附加税4、国内消费税 (Taxes int érieures de consommation) ：与关税和进口附加税不同， 国内消费税涉及当地产或进口的某些商品， 如汽水、 带气水、葡萄酒、重油、煤炭、焦碳、 石油等。