金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务课件.ppt
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第三章第三章 银行会计银行会计(3)(3)1金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 四、商业银行中间业务的核算：四、商业银行中间业务的核算： 商商业银行行中间业务中间业务也称也称中介业务、居间业务中介业务、居间业务中介业务、居间业务中介业务、居间业务，，它是指它是指银行不运用或行不运用或较少运用自己的少运用自己的资财，以中，以中间人的身份替客人的身份替客户办理收付或其他委托事理收付或其他委托事项，，为客客户提供各提供各类金融服金融服务并收取手并收取手续费的的业务 中间业务中间业务，，指商指商业银行行不构成商业银行不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务的业务 包括：支付包括：支付结算算业务；；银行卡行卡业务 ；代；代理、担保理、担保业务；承；承诺、交易、交易业务；基金托管；基金托管业务；咨；咨询顾问业务和其它中和其它中间业务等第第三三节节 商商业业银银行行业业务务2金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （一）支付结算与银行卡业务：（一）支付结算与银行卡业务：支付结算支付结算，是指，是指单位、个人之位、个人之间，在商品交，在商品交易、易、劳务供供应和和资金金调拨等社会等社会经济活活动中使中使用票据、信用卡、托收承付等用票据、信用卡、托收承付等结算方式算方式进行行货货币给付币给付及及资金清算资金清算的行的行为。
结算，按支付方式分算，按支付方式分为现金结算现金结算和和支付结算支付结算现金金结算指直接使用算指直接使用现金的金的货币收付行收付行为1、、支付结算原则：支付结算原则：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务Ø①①恪守信用，履约付款；恪守信用，履约付款；Ø②②谁的钱进谁的账，由谁支配；谁的钱进谁的账，由谁支配；Ø③③银行不垫款银行不垫款3金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 2、、支付结算纪律：支付结算纪律：（（1））单位和个人单位和个人必必须遵守的支付遵守的支付结算算纪律：律：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务Ø①①①①不准为逃避还贷、还债和套取现金而多开立账不准为逃避还贷、还债和套取现金而多开立账不准为逃避还贷、还债和套取现金而多开立账不准为逃避还贷、还债和套取现金而多开立账户户户户转移资金转移资金转移资金转移资金；；；；Ø②②②②不准出租不准出租不准出租不准出租、、、、出借账户；出借账户；出借账户；出借账户；Ø③③③③不准签发空头支票、不准签发空头支票、不准签发空头支票、不准签发空头支票、空头空头空头空头远期支票和空头汇票远期支票和空头汇票远期支票和空头汇票远期支票和空头汇票套取银行信用套取银行信用套取银行信用套取银行信用；；；；Ø④④④④不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债权债务的票据权债务的票据权债务的票据权债务的票据；；；；Ø⑤⑤⑤⑤不准无理拒付，任意占用他人资金不准无理拒付，任意占用他人资金不准无理拒付，任意占用他人资金不准无理拒付，任意占用他人资金。
4金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（2））银行银行必必须遵守的支付遵守的支付结算算纪律：律：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务Ø①①不准以任何理由压票、任意退票不准以任何理由压票、任意退票，，截留挪用客户和他截留挪用客户和他行资金；行资金；Ø②②不准无理拒付应由银行支付的票据款项；不准无理拒付应由银行支付的票据款项；Ø③③不准受理无理、自行拒付退票不准受理无理、自行拒付退票，，不扣少扣滞纳金不扣少扣滞纳金；；Ø④④不准违章签发、承兑、贴现票据套取他行资金不准违章签发、承兑、贴现票据套取他行资金；；Ø⑤⑤不准在支付结算制度外规定附加条件影响汇路畅通不准在支付结算制度外规定附加条件影响汇路畅通；；Ø⑥⑥不准违反规定开立和使用账户不准违反规定开立和使用账户；；Ø⑦⑦不准拒绝受理、代理他行正常结算业务不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；；Ø⑧⑧不准为拉客户而放弃对单位违反结算纪律的制裁不准为拉客户而放弃对单位违反结算纪律的制裁；；Ø⑨⑨不准超额占用联行资金不准超额占用联行资金；；Ø⑩⑩不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项和清算大不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金额银行汇票资金。
5金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 上述可概括上述可概括为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务Ø①①不准延误、积压结算凭证；不准延误、积压结算凭证；Ø②②不准挪用、截留客户的结算资金；不准挪用、截留客户的结算资金；Ø③③未收妥款项，不准签发银行汇票和本票未收妥款项，不准签发银行汇票和本票；；Ø④④不准向外签发未办理汇款的回单不准向外签发未办理汇款的回单；；Ø⑤⑤不准拒绝受理客户们的正常结算业务不准拒绝受理客户们的正常结算业务6金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 3、、支付结算工具：支付结算工具：（（1 1）按照表）按照表现形式分形式分为：：〖 〖四票、一卡、三方式四票、一卡、三方式〗 〗，即：，即： 四票：四票：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票支票、银行本票、银行汇票、商业汇票支票、银行本票、银行汇票、商业汇票支票、银行本票、银行汇票、商业汇票 一卡：一卡：信用卡 三方式：三方式：汇兑、委托收款、托收承付汇兑、委托收款、托收承付汇兑、委托收款、托收承付汇兑、委托收款、托收承付2））按照涉及的区域按照涉及的区域划分划分为：：•同城：同城：现金支票、银行本票；现金支票、银行本票；现金支票、银行本票；现金支票、银行本票；Ø异地：异地：银行汇票、汇兑、托收承付；银行汇票、汇兑、托收承付；银行汇票、汇兑、托收承付；银行汇票、汇兑、托收承付；Ø通用：通用：支票、商业汇票、委托收款、信用卡。
支票、商业汇票、委托收款、信用卡支票、商业汇票、委托收款、信用卡支票、商业汇票、委托收款、信用卡具体相关规定具体相关规定具体相关规定具体相关规定————————见教材见教材见教材见教材P73P73~ ~ ~ ~7979，略第第三三节节 商商业业银银行行业业务务7金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 4、会计科目设置、会计科目设置：：¯〖〖〖〖30013001资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来〗〗〗〗科目科目n 本科目本科目核算企核算企业（（银行）行）间业务往来的往来的资金清金清算款算款项本科目可按本科目可按资金往来单位资金往来单位资金往来单位资金往来单位，分，分别“同城票同城票同城票同城票据清算据清算据清算据清算”、、“信用卡清算信用卡清算信用卡清算信用卡清算”等等进行明行明细核算n同城票据清算同城票据清算业务的主要的主要账务处理理：：（一）（一）提出借方凭证提出借方凭证提出借方凭证提出借方凭证，借，借记“本科目本科目”，，贷记“其他其他应付付款款”科目。
科目发生退票，借生退票，借记“其他其他应付款付款”科目，科目，贷记“本科目本科目”已过退票退票时间未未发生退票，借生退票，借记“其他其他应付付款款”科目，科目，贷记“吸收存款吸收存款”等科目 提出贷方凭证提出贷方凭证提出贷方凭证提出贷方凭证，借，借记“吸收存款吸收存款”等科目，等科目，贷记“本科目本科目”；；发生退票做相反的会生退票做相反的会计分分录第第三三节节 商商业业银银行行业业务务8金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （二）（二）提入借方凭证提入借方凭证提入借方凭证提入借方凭证，提入凭，提入凭证正确无正确无误的，借的，借记“吸吸收存款收存款”等科目，等科目，贷记“本科目本科目”因误提他行凭提他行凭证等原等原因不能入因不能入账的，借的，借记“其他其他应收款收款”科目，科目，贷记“本科目本科目”再提出时，借，借记“本科目本科目”，，贷记“其他其他应收款收款”科目 提入贷方凭证提入贷方凭证提入贷方凭证提入贷方凭证，提入凭，提入凭证正确无正确无误的，借的，借记“本本科目科目”，，贷记“吸收存款吸收存款”等科目。
因等科目因误提他行票据等原提他行票据等原因不能入因不能入账的，借的，借记“本科目本科目”，，贷记“其他其他应付款付款”科科目退票或再提出目退票或再提出时，借，借记“其他其他应付款付款”科目，科目，贷记“本科目本科目”三）将提出凭（三）将提出凭证和提入凭和提入凭证计算轧差计算轧差计算轧差计算轧差后后为应收差收差额的，借的，借记“存放中央存放中央银行款行款项”等科目，等科目，贷记“本科目本科目”；如；如为应付差付差额做相反的会做相反的会计分分录第第三三节节 商商业业银银行行业业务务9金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 n发生的生的其他清算业务其他清算业务其他清算业务其他清算业务，收到的清算，收到的清算资金，借金，借记“存放中央存放中央银行款行款项”等科目，等科目，贷记“本科目本科目”；划付；划付清算清算资金金时做相反的会做相反的会计分分录n本科目期末本科目期末借方余额借方余额借方余额借方余额，反映企，反映企业应应收收收收的清算的清算资金；金；本科目期末本科目期末贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额，反映企，反映企业应应付付付付的清算的清算资金¯〖〖〖〖10031003存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项〗〗〗〗科目科目¯〖〖〖〖20112011吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款〗〗〗〗科目科目¯〖〖〖〖12211221其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款〗〗〗〗科目科目¯〖〖〖〖22412241其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款〗〗〗〗科目科目¯〖〖〖〖60216021手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入〗〗〗〗科目科目¯〖〖〖〖63016301营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入〗〗〗〗科目科目第第三三节节 商商业业银银行行业业务务10金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ¯〖〖〖〖应解汇款应解汇款应解汇款应解汇款〗〗〗〗科目科目n 本科目本科目核算核算核算和反映商核算和反映商业银行收到的本系行收到的本系统、其、其他商他商业银行、港澳地区商行、港澳地区商业银行、国外行、国外联行行汇入的入的待待待待解付解付解付解付的各的各类款款项，以及未在本行开，以及未在本行开户的的单位、个人需位、个人需要要办理异地理异地汇款款临时存入的款存入的款项。
n本科目适用于本科目适用于待解付的待解付的待解付的待解付的银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票、、银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票及及信用卡信用卡信用卡信用卡、、留行待取留行待取留行待取留行待取款款项等n本科目属于本科目属于“过渡性渡性”科目¯〖〖〖〖开出本票开出本票开出本票开出本票〗〗〗〗科目科目n负债类，用于核算，用于核算银行行签发银行本票吸收的款项签发银行本票吸收的款项签发银行本票吸收的款项签发银行本票吸收的款项n n贷方贷方贷方贷方登登记银行行签发，，借方借方借方借方登登记银行行兑付及清算付及清算第第三三节节 商商业业银银行行业业务务11金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ¯〖〖〖〖联行往账联行往账联行往账联行往账〗〗〗〗科目科目n n 发报行发报行发报行发报行向收向收报行填行填发报单办理理汇划款划款项的收付，用的收付，用本科目核算本科目核算借方登记代付，贷方登记代收业务借方登记代付，贷方登记代收业务借方登记代付，贷方登记代收业务借方登记代付，贷方登记代收业务。
n本科目年本科目年终余余额，，应在新年度开始在新年度开始时，不通，不通过分分录，，直接直接转入入“上年上年联行往行往账”科目n本科目属共同本科目属共同类，余，余额应借借贷双方双方轧差反映¯〖〖〖〖联行来账联行来账联行来账联行来账〗〗〗〗科目科目n n 收报行收报行收报行收报行根据根据发报行行发来的来的报单，，办理理联行款行款项的收的收付付时，用本科目核算用本科目核算借方登记被代收，贷方登记被借方登记被代收，贷方登记被借方登记被代收，贷方登记被借方登记被代收，贷方登记被代付业务代付业务代付业务代付业务n本科目年本科目年终余余额，，应在新年度开始在新年度开始时，不通，不通过分分录，，直接直接转入入“上年上年联行来行来账”科目n本科目属共同本科目属共同类，余，余额应借借贷双方双方轧差反映第第三三节节 商商业业银银行行业业务务12金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ¯〖〖〖〖辖内往来辖内往来辖内往来辖内往来〗〗〗〗科目科目n 为减减轻全国全国联行往来行往来压力，力，设置本科目，用于核算置本科目，用于核算清算行清算行清算行清算行与与经办行经办行经办行经办行，，经办行经办行经办行经办行与与经办行经办行经办行经办行之之间资金金汇划款划款项往来及清算情况；往来及清算情况；县、区支行县、区支行县、区支行县、区支行与与与与所辖机构之间所辖机构之间所辖机构之间所辖机构之间的的账务往来与往来与参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务部门之间参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务部门之间参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务部门之间参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务部门之间的往来。
的往来n n 无票据交换资格无票据交换资格无票据交换资格无票据交换资格的的银行也通行也通过此科目核算此科目核算n 本科目属共同本科目属共同类科目，余科目，余额扎差反映扎差反映¯〖〖〖〖汇出汇款汇出汇款汇出汇款汇出汇款〗〗〗〗科目科目n 核算核算银行受行受汇款人的委托，按照款人的委托，按照汇款人要求，使用款人要求，使用不同的不同的汇款方式，通款方式，通过代理行将款代理行将款项汇付付给指定国内指定国内收款人的收款人的业务第第三三节节 商商业业银银行行业业务务13金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 5、支票的核算、支票的核算：：支票支票支票支票是出票人是出票人签发的，委托的，委托办理支票存款理支票存款业务的的银行或其他金融机构在行或其他金融机构在见票时无条件支付见票时无条件支付见票时无条件支付见票时无条件支付确定确定确定确定的金额的金额的金额的金额给收款人或持票人的票据收款人或持票人的票据n基本当事人：基本当事人：基本当事人：基本当事人：ØØ出票人、付款人、收款人出票人、付款人、收款人出票人、付款人、收款人出票人、付款人、收款人或或持票人持票人持票人持票人。
n适用范围：适用范围：适用范围：适用范围：Ø单位位和和个个人人在在同同同同一一一一票票票票据据据据交交交交换换换换区区区区域域域域的的各各种种款款项结算算，，均均可可以以使使用用支支票票；；2007年年6月月25日日起起，，支支票票可可以以在在全全全全国范围内国范围内国范围内国范围内使用•会计凭证：会计凭证：会计凭证：会计凭证：• •支票（存根及正本联）支票（存根及正本联）支票（存根及正本联）支票（存根及正本联）；；银行进账单银行进账单银行进账单银行进账单第第三三节节 商商业业银银行行业业务务14金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ØØ支票（存根及正本联）支票（存根及正本联）支票（存根及正本联）支票（存根及正本联）：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务15金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ØØ银行进账单银行进账单银行进账单银行进账单（两（两联或三或三联）：）：第一第一联回回单（（给出票人）；出票人）；第二第二联贷方方传票；票；第三第三联收收账通知n核算手续：核算手续：核算手续：核算手续：u持票人、出票人在同一持票人、出票人在同一银行机构开行机构开户；；u持票人、出票人不在同一持票人、出票人不在同一银行机构开行机构开户。
第第三三节节 商业银行业业务务16金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（1））银行出售未使用的支票银行出售未使用的支票的的核算：核算：银行出售未使用的支票行出售未使用的支票时，由存款人填写，由存款人填写“重要空白重要空白重要空白重要空白凭证领用单凭证领用单凭证领用单凭证领用单”，加盖，加盖预留留银行印行印鉴银行行经审核，收取核，收取手手续费和工本和工本费，会，会计分分录为：：同同时，，银行必行必须登登记重要空白凭证登记簿重要空白凭证登记簿重要空白凭证登记簿重要空白凭证登记簿，注明，注明领用日期、存款人名称、支票起用日期、存款人名称、支票起讫号号码，以，以备核核查银行出售支票，原行出售支票，原则上上每次每个账户只能购买一本每次每个账户只能购买一本每次每个账户只能购买一本每次每个账户只能购买一本，，业务量大的可适当放量大的可适当放宽出售的支票出售的支票应加盖本行加盖本行银行名和存款人行名和存款人账号，号，单位位销户时应将未用完的空白支票交回银行销户时应将未用完的空白支票交回银行销户时应将未用完的空白支票交回银行销户时应将未用完的空白支票交回银行第第三三节节 商业银行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款—×—×—×—×单位单位单位单位（领购人）（领购人）（领购人）（领购人） 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入————————工本费收入工本费收入工本费收入工本费收入付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证——××——××——××——××支票支票支票支票17金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（2））转账支票转账支票的的出出票人、持票人票人、持票人在同一银行在同一银行开户开户的的核算：核算：①银行受理行受理持票人送交转账支票持票人送交转账支票持票人送交转账支票持票人送交转账支票的的处理：理：转账支票支票签发后，一般由持票人在提示付款期内后，一般由持票人在提示付款期内连同同两联进账单两联进账单两联进账单两联进账单（（第第3联改改为第第1联，第，第3联取消取消））一一并提交并提交银行。
行银行行审核无核无误后，以后，以支票作为转账借方凭证支票作为转账借方凭证支票作为转账借方凭证支票作为转账借方凭证，，进进进进账单第二联做转账贷方凭证账单第二联做转账贷方凭证账单第二联做转账贷方凭证账单第二联做转账贷方凭证，，办理理转账，会，会计分分录为：：转账后，后，进账单第一联加盖转讫章第一联加盖转讫章第一联加盖转讫章第一联加盖转讫章做收做收账通知交通知交给持票人第第三三节节 商业银行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—×—×—×—×单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人） 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—×—×—×—×单位单位单位单位（持票人）（持票人）（持票人）（持票人）18金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ②银行受理行受理出出出出票人送交转账支票票人送交转账支票票人送交转账支票票人送交转账支票的的处理：理：转账支票支票签发后，一般由持票人在提示付款期后，一般由持票人在提示付款期内内连同同三三三三联进账单联进账单联进账单联进账单一并提交一并提交银行。
行银行行审核无核无误后，以后，以支票作为转账借方凭证支票作为转账借方凭证支票作为转账借方凭证支票作为转账借方凭证，，进账单第二联做转账贷方凭证进账单第二联做转账贷方凭证进账单第二联做转账贷方凭证进账单第二联做转账贷方凭证，，办理理转账，会，会计分分录为：：转账后，后，进账单第一联加盖转讫章第一联加盖转讫章第一联加盖转讫章第一联加盖转讫章作回作回单交给交给交给交给出票人出票人出票人出票人，，进账单第三联加盖转讫章第三联加盖转讫章第三联加盖转讫章第三联加盖转讫章作收作收账通知通知交交交交给给给给收款人收款人收款人收款人第第三三节节 商业银行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—×—×—×—×单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人） 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—×—×—×—×单位单位单位单位（收款人）（收款人）（收款人）（收款人）19金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 〖〖〖〖例例例例3-3-13-3-1〗〗〗〗3月月1日，日，工商工商银行上海市分行静安支行上海市分行静安支行收到行收到华兴公司交来委托收款的公司交来委托收款的进账单和在本行和在本行开开户的泰富商的泰富商场签发的的转账支票各一份，金支票各一份，金额为75000元，元，经审查无无误后，予以入后，予以入账。
会会计分分录为：：第第三三节节 商业银行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款————泰富商场泰富商场泰富商场泰富商场 75 00075 00075 00075 000 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款————华兴公司华兴公司华兴公司华兴公司 75 00075 00075 00075 00020金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（3））转账支票转账支票出出票人、持票人票人、持票人不在同一银行不在同一银行开户开户核算：核算：处理理程序程序：：第第三三节节 商业银行业业务务21金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ①持票人开户持票人开户持票人开户持票人开户银行银行银行银行受理受理转账支票支票的的处理：理：•持票人开持票人开户行行接到持票人送交的接到持票人送交的支票及支票及支票及支票及三三三三联进账联进账联进账联进账单单单单，，审查无无误后，在后，在进账单加盖加盖“收妥抵用收妥抵用”戳戳记和和经办人人员章后，将章后，将第一联退还持票人第一联退还持票人第一联退还持票人第一联退还持票人，，进账单的的第二第二第二第二、三、三、三、三联，专夹保管联，专夹保管联，专夹保管联，专夹保管，支票按票据交，支票按票据交换的的规定定及及时提出交提出交换。
提出交提出交换的会的会计分分录为：：u如提出的支票在下一个交如提出的支票在下一个交换场次后次后未未未未退退退退回回回回，，第二第二第二第二联做转账贷方凭证联做转账贷方凭证联做转账贷方凭证联做转账贷方凭证会计分分录为：：第第三三节节 商业银行业业务务借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来————————同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款——×——×——×——×单位单位单位单位（持票人）（持票人）（持票人）（持票人）借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款——×——×——×——×单位（持票人）单位（持票人）单位（持票人）单位（持票人） 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—×—×—×—×单位单位单位单位（持票人）（持票人）（持票人）（持票人）22金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 〖 〖 〖 〖例例例例3-3-3-3-2 2〗 〗 〗 〗建建设银行河行河东支行收到开支行收到开户单位位华联公公司司销售大售大华公司公司签发的的转账支票一支票一张，金，金额268000元，当即于第一元，当即于第一场提出交提出交换，下，下场没有退票，没有退票，建建设银行河行河东支行的会支行的会计分分录为：：实务中实务中实务中实务中大部分票据交大部分票据交换及退票手及退票手续往往当天全部往往当天全部完成，可完成，可简化核算，两步合在一起。
即：化核算，两步合在一起即：第第三三节节 商业银行业业务务借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来————————同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 268 000268 000268 000268 000 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款————————华联公司华联公司华联公司华联公司 268 000268 000268 000268 000借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款————————华联公司华联公司华联公司华联公司 268 000268 000268 000268 000 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款————华联公司华联公司华联公司华联公司 268 000268 000268 000268 000借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来————————同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 268 000268 000268 000268 000 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款————华联公司华联公司华联公司华联公司 268 000268 000268 000268 00023金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 u如提出的支票由于某种原因，在下一个交如提出的支票由于某种原因，在下一个交换场次次遭遭遭遭退退退退回回回回，，则另另编转账凭凭证，，会会计分分录为：：u资金清算金清算时：：②出票人开户出票人开户出票人开户出票人开户银行银行银行银行通通过同城票据交同城票据交换提入提入转账支票后，支票后，经审查确定可以确定可以转账时，以，以转账支票做支票做借方凭借方凭证，，办理理转账。
会会计分分录为：：第第三三节节 商业银行业业务务借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款——×——×——×——×单位单位单位单位（持票人）（持票人）（持票人）（持票人） 贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来————————同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—×—×—×—×单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人） 贷：贷：贷：贷：资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来————————同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算借（贷）：存放中央银行款项借（贷）：存放中央银行款项借（贷）：存放中央银行款项借（贷）：存放中央银行款项 贷（借）：贷（借）：贷（借）：贷（借）：资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来————————同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算24金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 Ø若若若若支票属于支票属于支票属于支票属于退票退票退票退票范围范围范围范围，，出票人开出票人开出票人开出票人开户户行行行行应通通过〖 〖 〖 〖其其其其他他他他应应收款收款收款收款〗 〗 〗 〗科目核算科目核算，此，此时另另编制制转账借方借方传票，票，专夹保管支票，待下次交保管支票，待下次交换时退回退回。
u如所退支票属于如所退支票属于空头支票空头支票空头支票空头支票，或者，或者签章与预留银行签章与预留银行签章与预留银行签章与预留银行签章不符签章不符签章不符签章不符以及以及支付密码错误支付密码错误支付密码错误支付密码错误的支票，除退票外，的支票，除退票外，还应按按规定定处以以票面金额票面金额票面金额票面金额5%5%但不低于但不低于但不低于但不低于10001000元元元元的的罚款款会计分分录为：：Ø资金清算资金清算资金清算资金清算的的处理理同同“持票人开户银行持票人开户银行持票人开户银行持票人开户银行”，略第第三三节节 商业银行业业务务借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款——×——×——×——×单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人） 贷：贷：贷：贷：资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来————————同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款——×——×——×——×单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人） 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入————————结算罚款收入结算罚款收入结算罚款收入结算罚款收入25金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 〖 〖 〖 〖例例例例3-3-33-3-3〗 〗 〗 〗第一第一场票据交票据交换提回后，工商提回后，工商银行行东城城支行支行发现开开户单位起重机厂位起重机厂签发的一的一张金金额70000元的元的转账支票，因存款余支票，因存款余额不足作退票不足作退票处理，理，计收收罚息，于下息，于下场交交换提出退票，工商提出退票，工商银行行东城城支行的会支行的会计分分录为：：计收的收的罚息息=70000×5%=3500元元第第三三节节 商业银行业业务务借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款————————起重机厂起重机厂起重机厂起重机厂 70 00070 00070 00070 000 贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来————————同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 70 00070 00070 00070 000借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来————————同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 70 00070 00070 00070 000 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款————————起重机厂起重机厂起重机厂起重机厂 70 000 70 000 70 000 70 000借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款————起重机厂起重机厂起重机厂起重机厂 3 5003 5003 5003 500 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入————————结算罚款收入结算罚款收入结算罚款收入结算罚款收入 3 5003 5003 5003 50026金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 〖 〖 〖 〖练习练习练习练习3-3-13-3-1〗 〗 〗 〗工商工商银行上海静安支行行上海静安支行发生以下生以下业务：：11日，从工商日，从工商银行行长宁支行交宁支行交换提入提入开开户单位位宏昌工厂宏昌工厂签发的的转账支票一支票一张，金，金额为36000元，元，审查发现该厂厂账户余余额不足，不足，应在次在次场票据交票据交换时退回，予以入退回，予以入账。
12日，票据交日，票据交换，将宏昌工厂，将宏昌工厂签发的的转账支票一支票一张，金，金额为36000元，退回工商元，退回工商银行行长宁支行，予以入宁支行，予以入账，并，并计收收罚息，息，罚息从息从该厂存款厂存款账户扣取成功扣取成功第第三三节节 商业银行业业务务借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款————————宏昌工厂宏昌工厂宏昌工厂宏昌工厂 36 00036 00036 00036 000 贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来————————同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 36 00036 00036 00036 000借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来————————同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 36 00036 00036 00036 000 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款————————宏昌工厂宏昌工厂宏昌工厂宏昌工厂 36 000 36 000 36 000 36 000借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款————宏昌工厂宏昌工厂宏昌工厂宏昌工厂 1 8001 8001 8001 800 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入————————结算罚款收入结算罚款收入结算罚款收入结算罚款收入 1 8001 8001 8001 80027金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（4））现金支票现金支票的的核算：核算：现金金支票支票需由收款人持票到出票人开需由收款人持票到出票人开户行支取行支取现金，不得背金，不得背书转让。
银行行审核无核无误后，后，发铜牌或牌或对号号单，，转账后将支后将支票票转入出入出纳柜凭以付款，并以柜凭以付款，并以现金支票作借方持金支票作借方持票作票作账，会，会计分分录为：：（（5））普通支票普通支票普通支票普通支票的的核算：核算：办理理现金金时，按，按现金支票手金支票手续处理；理；办理理转账时，，按按转账支票手支票手续处理第第三三节节 商业银行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—×—×—×—×单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人） 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金28金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 6、银行本票的核算、银行本票的核算：：银行本票银行本票银行本票银行本票是是银行行签发的，承的，承诺自己在自己在见票时无见票时无见票时无见票时无条件支付确定的金额条件支付确定的金额条件支付确定的金额条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据收款人或持票人的票据n银行本票的分类：银行本票的分类：银行本票的分类：银行本票的分类：Ø银行本票分行本票分为不定额本票不定额本票不定额本票不定额本票和和定额本票定额本票定额本票定额本票。
Ø银行行本本票票可可以以用用于于转转转转账账账账，，注注注注明明明明““““现现现现金金金金””””字字字字样样样样的的的的银银银银行行行行本本本本票票票票可可可可以以以以支支支支取取取取现现现现金金金金，，仅限限于于申申申申请请请请人人人人和和和和收收收收款款款款人人人人均均均均为个人为个人为个人为个人的情况的情况•适用范围：适用范围：适用范围：适用范围：•单位和个人在位和个人在同一票据交换区域同一票据交换区域同一票据交换区域同一票据交换区域的各种款的各种款项n会计凭证：会计凭证：会计凭证：会计凭证：ØØ银行本票申请书（一式三联）银行本票申请书（一式三联）银行本票申请书（一式三联）银行本票申请书（一式三联）；；银行本票银行本票银行本票银行本票第第三三节节 商商业业银银行行业业务务29金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ØØ银行本票申请书（一式三联）银行本票申请书（一式三联）银行本票申请书（一式三联）银行本票申请书（一式三联）：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务30金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 银行本票银行本票的的会会计处理分理分为出票出票、、兑付兑付和和结清结清三个三个阶段。
段1））出票行签发银行本票出票行签发银行本票的处理的处理：： 申申请人需要使用人需要使用银行本票，行本票，应向向银行填写行填写““银行银行银行银行本票申请书本票申请书本票申请书本票申请书””，， 银行行审核无核无误后，后，以以第二联作转账借第二联作转账借第二联作转账借第二联作转账借方凭证方凭证方凭证方凭证，，第三联作转账贷方凭证第三联作转账贷方凭证第三联作转账贷方凭证第三联作转账贷方凭证办理理转账，，第一第一联回回回回单单单单，，转账后退后退还申申请人人现金交付办理现金交付办理现金交付办理现金交付办理银行本票的，行本票的，第二联注销第二联注销第二联注销第二联注销，以第三，以第三联作作贷方凭方凭证，，办理理转账会会计分分录为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—×—×—×—×单位单位单位单位（申请人）（申请人）（申请人）（申请人）或或或或 库存现金库存现金库存现金库存现金 贷：开出本票贷：开出本票贷：开出本票贷：开出本票——××——××——××——××本票本票本票本票付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证————————开出本票（开出本票（开出本票（开出本票（××××××××本票）本票）本票）本票）31金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 〖 〖 〖 〖例例例例3—223—22〗 〗 〗 〗建建设银行某支行行某支行经审核向某企核向某企业签发定定额银行本票行本票5万元，其会万元，其会计分分录为：：〖 〖 〖 〖练习练习练习练习3-3-23-3-2〗 〗 〗 〗 20日，日，工商工商银行静安支行行静安支行收到收到开开户单位位新欣商厦交来新欣商厦交来银行本票申行本票申请书，申，申请签发银行行本票本票25,000元，元，经审查无无误后，款后，款项从其存款从其存款户收取。
当即收取当即签发本票本票25,000元交付元交付该商厦第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—×—×—×—×企业企业企业企业 50 00050 00050 00050 000 贷：开出本票贷：开出本票贷：开出本票贷：开出本票————————定额本票定额本票定额本票定额本票 50 00050 00050 00050 000付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证————开出本票开出本票开出本票开出本票（定额本票）（定额本票）（定额本票）（定额本票） 1 1 1 1张张张张借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款————新欣商厦新欣商厦新欣商厦新欣商厦 25 00025 00025 00025 000 贷：开出本票贷：开出本票贷：开出本票贷：开出本票————————不定额本票不定额本票不定额本票不定额本票 25 00025 00025 00025 000付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证————开出本票（不定额本票）开出本票（不定额本票）开出本票（不定额本票）开出本票（不定额本票） 1 1 1 1张张张张32金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（2））银行本票银行本票兑付兑付的处理的处理：：①代理付款行代理付款行代理付款行代理付款行付款的核算付款的核算：：代理付款行接到在本行开代理付款行接到在本行开户的持票人提交的的持票人提交的本票本票本票本票和和一式两联一式两联一式两联一式两联的的进账单进账单进账单进账单时，，经审查无无误后，以后，以进账单进账单进账单进账单第二第二第二第二联作贷方凭证联作贷方凭证联作贷方凭证联作贷方凭证，，办理理转账。
会会计分分录为：：〖 〖 〖 〖例例例例3-3-43-3-4〗 〗 〗 〗 22日，日，工商工商银行静安支行行静安支行收到收到开开户单位位春春江工厂交来江工厂交来进账单和由工商和由工商银行黄浦支行行黄浦支行签发的本票的本票各一份，金各一份，金额为48,000元，元，经审查无无误予以入予以入账第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来————————同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算或或或或联行往账等联行往账等联行往账等联行往账等 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—×—×—×—×单位单位单位单位（持票人）（持票人）（持票人）（持票人）借：联行往账借：联行往账借：联行往账借：联行往账————————黄埔支行黄埔支行黄埔支行黄埔支行 48 00048 00048 00048 000 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款————春江工厂春江工厂春江工厂春江工厂 48 00048 00048 00048 00033金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ②出票行兑付出票行兑付出票行兑付出票行兑付本行本行签发的的银行行汇票票：：填明填明填明填明““““现金现金现金现金””””字样的本票字样的本票字样的本票字样的本票支付款支付款项时，必，必须到出票到出票行行办理。
理银行行经审核无核无误后，后，以以本票作借方凭证本票作借方凭证本票作借方凭证本票作借方凭证，本，本票卡片或存根票卡片或存根联做附件入做附件入账会计分分录为：：出票行受理在本行开出票行受理在本行开户的持票人提交的的持票人提交的转账银行本转账银行本转账银行本转账银行本票票票票和和两联进账单两联进账单两联进账单两联进账单时，按，按规定定审核无核无误后，后，办理理转账会会计分分录为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：开出本票借：开出本票借：开出本票借：开出本票 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金借：开出本票借：开出本票借：开出本票借：开出本票 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—×—×—×—×单位单位单位单位（持票人）（持票人）（持票人）（持票人）34金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（3））银行本票银行本票结清结清的处理的处理：：①出票行出票行出票行出票行收到收到同城同城票据交票据交换提入的本票提入的本票后后，抽出保，抽出保管的本票卡片或存根，管的本票卡片或存根，经与本票与本票核核对无无误后后本票作借本票作借本票作借本票作借方凭证方凭证方凭证方凭证，，卡片或存根作附件卡片或存根作附件卡片或存根作附件卡片或存根作附件，，办理理转账。
分分录为：：②银行本票超行本票超过付款期限付款的手付款期限付款的手续：：持票人超持票人超过付款期限的，在付款期限的，在票据权利时效内票据权利时效内票据权利时效内票据权利时效内请求付款求付款时，，应当向出票行当向出票行说明原因，并将本票交明原因，并将本票交给出票行出票行出票行出票行出票行经与原与原专夹保管的本票卡片或存根核保管的本票卡片或存根核对无无误，在本票上注明，在本票上注明“逾期付款逾期付款逾期付款逾期付款”字字样，，办理付款手理付款手续会计分分录为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：开出本票借：开出本票借：开出本票借：开出本票——××——××——××——××本票本票本票本票 贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来————同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算或或或或联行来账联行来账联行来账联行来账借：开出本票借：开出本票借：开出本票借：开出本票——××——××——××——××本票本票本票本票 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金或或或或吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款（持票人）（持票人）（持票人）（持票人）35金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ③银行本票行本票退款的核算：退款的核算：申申请人因本票人因本票超超过提示提示付款期限付款期限或其他原因要求退款或其他原因要求退款时，，应填制填制进账单连同本票交同本票交给出票行出票行出票行出票行。
出票行出票行经与原与原专夹保保管的本票卡片或存根核管的本票卡片或存根核对无无误，在本票上，在本票上加盖加盖“未用退回未用退回未用退回未用退回”字字样，，办理付款手理付款手续会计分分录为：：〖 〖 〖 〖练习练习3-3-33-3-3〗 〗 〗 〗 28日，日，工商工商银行静安支行行静安支行收到周盛先生收到周盛先生交来本行交来本行签发的注明的注明“现金金”字字样的本票一的本票一张，金，金额50000元，申元，申请人人为范仁先生，范仁先生，终审查无无误后，当即支付后，当即支付其其现金金50000元第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：开出本票借：开出本票借：开出本票借：开出本票——××——××——××——××本票本票本票本票 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金或或或或 吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—×—×—×—×单位单位单位单位（申请人）（申请人）（申请人）（申请人）借：开出本票借：开出本票借：开出本票借：开出本票 ————————定额（现金）本票定额（现金）本票定额（现金）本票定额（现金）本票 50 00050 00050 00050 000 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 50 00050 00050 00050 00036金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 7、银行汇票的核算、银行汇票的核算：：银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票是是银行行签发的，的，由其在由其在见票票时按照按照实实实实际结算金额际结算金额际结算金额际结算金额无条件支付无条件支付给收款人或者持票人的票收款人或者持票人的票据。
据银行行汇票的票的出票出票出票出票银银行行行行为银行行汇票的票的付款人付款人付款人付款人•银行行汇票票可可以以用用于于转转转转账账账账，，注注注注明明明明““““现现现现金金金金””””字字字字样样样样的的的的银银银银行行行行汇汇汇汇票票票票可可可可以以以以支支支支取取取取现现现现金金金金，，仅限限于于申申申申请请请请人人人人和和和和收收收收款款款款人人人人均均均均为个人为个人为个人为个人的情况Ø银行行汇票票的的出出出出票票票票和和和和付付付付款款款款，，限限于于中中国国人人民民银行行和和各各商商业银行参加行参加“全国联行往来全国联行往来全国联行往来全国联行往来”的的银行Ø跨跨跨跨系系系系统统银银行行行行签签发发的的的的转转账账银银行行行行汇汇票票票票的的的的付付付付款款款款，，应通通过同同同同城城城城票票票票据据据据交交交交换换换换将将银行行汇票票和和解解讫通通知知提提交交给同同城城的有关的有关银行行审核支付后抵用核支付后抵用第第三三节节 商商业业银银行行业业务务37金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 银行汇票流转程序图银行汇票流转程序图：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务38金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 银行汇票的核算过程分为：银行汇票的核算过程分为：银行汇票的核算过程分为：银行汇票的核算过程分为：出票出票出票出票、、、、兑付兑付兑付兑付与与与与结清结清结清结清三个阶段。
三个阶段三个阶段三个阶段1））银行汇票银行汇票出票出票的核算：的核算：申申请人使用人使用银行行汇票，票，应向出票向出票银行填写行填写“银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票申请书申请书申请书申请书”（格式见（格式见后后）），填明，填明收款人名称、汇票金额、收款人名称、汇票金额、收款人名称、汇票金额、收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期申请人名称、申请日期申请人名称、申请日期申请人名称、申请日期等事等事项并并签章，章，签章章为其其预留留银行的行的签章申申请书“一式三一式三联”，第一，第一联由由申申请人人留存留存，第二、，第二、第三第三联送交送交银行行银行行审查无无误后，以申后，以申请书第二联第二联第二联第二联作借方凭证作借方凭证作借方凭证作借方凭证，，第三联作贷方凭证第三联作贷方凭证第三联作贷方凭证第三联作贷方凭证，，办理理转账（（交交交交现现金金金金办办理的，理的，理的，理的，第二联注销第二联注销第二联注销第二联注销））会计分分录为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款——××——××——××——××申请人申请人申请人申请人或或或或 库存现金库存现金库存现金库存现金 贷：汇出汇款贷：汇出汇款贷：汇出汇款贷：汇出汇款——××——××——××——××申请人申请人申请人申请人39金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 银行汇票申请书（一式三联）格式：银行汇票申请书（一式三联）格式：银行汇票格式银行汇票格式：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务40金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 同同时作表外核算，登作表外核算，登记重要空白凭证登记簿重要空白凭证登记簿重要空白凭证登记簿重要空白凭证登记簿：：银行行办妥妥转账或收妥或收妥现金后，金后，签发银行行汇票。
票银行行汇票凭票凭证一式四联一式四联一式四联一式四联，第一，第一联（（汇票卡片），第票卡片），第二二联（（汇票）加盖票）加盖联行行专用章或其他用章或其他规定印章，并用定印章，并用压数机数机压印印汇款金款金额，第三，第三联（解（解讫通知），第四通知），第四联（多余款收（多余款收账通知）汇票票经审核无核无误后，在后，在第二联第二联第二联第二联上加盖上加盖汇票专用章汇票专用章汇票专用章汇票专用章，，在在实际结实际结算金算金算金算金额栏额栏的的小写金额上端小写金额上端小写金额上端小写金额上端用用压数机印出汇票压数机印出汇票压数机印出汇票压数机印出汇票金额金额金额金额，然后，然后连同同“第三第三联”一并交一并交给申申请人，人，“第一第一联”加盖加盖经办、复核人名章，、复核人名章，连同同“第四第四联”一并一并专夹保管另外，另外，银行行应登登记汇出汇款登记簿汇出汇款登记簿汇出汇款登记簿汇出汇款登记簿第第三三节节 商商业业银银行行业业务务付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证————————在用银行汇票在用银行汇票在用银行汇票在用银行汇票收入：汇出汇款收入：汇出汇款收入：汇出汇款收入：汇出汇款——××——××——××——××申请人申请人申请人申请人41金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 在在不能签发银行汇票的银行开户不能签发银行汇票的银行开户不能签发银行汇票的银行开户不能签发银行汇票的银行开户的申的申请人需要使用人需要使用汇票，票，应由申由申请人向开人向开户行填写行填写“汇票申票申请书”,开开户行行转账后将款后将款项移交附近能够签发汇票的银行办理移交附近能够签发汇票的银行办理移交附近能够签发汇票的银行办理移交附近能够签发汇票的银行办理，出，出票行不得拒票行不得拒绝受理。
受理〖 〖 〖 〖例例例例3-3-53-3-5〗 〗 〗 〗工商工商银行上海市分行静安支行行上海市分行静安支行4月月1日，日，收到春江工厂交来收到春江工厂交来银行行汇票申票申请书一份，申一份，申请签发银行行汇票票80000元，元，经审查无无误后，款后，款项从其存款从其存款户收收取，当即取，当即签发银行行汇票一票一张，金，金额80000元，交付元，交付该厂，予以入厂，予以入账会会计分分录为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款————春江工厂春江工厂春江工厂春江工厂 80 00080 00080 00080 000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款贷：汇出汇款贷：汇出汇款————————春江工厂春江工厂春江工厂春江工厂 80 00080 00080 00080 000付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证————————在用银行汇票在用银行汇票在用银行汇票在用银行汇票 1 1 1 1张张张张收入：汇出汇款收入：汇出汇款收入：汇出汇款收入：汇出汇款————————春江工厂春江工厂春江工厂春江工厂 80 00080 00080 00080 00042金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（2））银行汇票银行汇票兑付兑付的核算：的核算： ① ①持票人在代理付款行开户的核算：持票人在代理付款行开户的核算：代代理付款行理付款行（（发报行代付业务发报行代付业务发报行代付业务发报行代付业务）），接到，接到在本行在本行在本行在本行开立账户的持票人开立账户的持票人开立账户的持票人开立账户的持票人交来的交来的汇票、解票、解讫通知和二通知和二联进账单时，，经审核无核无误后，以后，以“汇票票”作借方凭作借方凭证附件，第二附件，第二联“进账单”作作贷方凭方凭证，，办理理转账，，会会计分分录为：：转账后，后，在第一在第一联“进账单”上加盖上加盖“转讫章章”作收作收账通知交通知交给持票人，在持票人，在“解解讫通知通知”联加盖加盖“转讫章章”，随，随同同编制的制的“电子清算划付款子清算划付款专用凭用凭证”或或“联行借方行借方报单”寄寄给出票行。
出票行第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来或或或或联行往账联行往账联行往账联行往账 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款—××—××—××—××持票人持票人持票人持票人43金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ②②持票人不在代理付款行开户的核算：持票人不在代理付款行开户的核算：受理不在本行开受理不在本行开户的持票人提交的的持票人提交的“银行行汇票（第二票（第二联））”与与“解解讫通知通知”第三第三联和二和二联“进账单”时，，还必必须审核持票人的身份核持票人的身份证件，并将身份件，并将身份证件复印件留存件复印件留存备查审查无无误后，后，以持票人姓名开立以持票人姓名开立以持票人姓名开立以持票人姓名开立““““应解汇款应解汇款应解汇款应解汇款””””账户账户账户账户，，以第二以第二联“进账单”做做转账贷方凭方凭证，，办理理转账转账转账转账会会计分分录为：：转账后，在第一后，在第一联进账单上加盖上加盖转讫章做收章做收账通知通知，，交交给持票人，持票人，“解解讫通知通知”加盖加盖转讫章及章及记账、复核名、复核名章后，随章后，随“电子清算划付款子清算划付款专用凭用凭证”或或“联行借方行借方报单”寄寄给出票行。
出票行第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来或或或或联行往账联行往账联行往账联行往账 贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款——××——××——××——××持票人持票人持票人持票人44金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 A A A A、、、、开开立立应应解解解解汇汇款款款款账户账户后后，，原持票人需要原持票人需要一次或分一次或分一次或分一次或分次办理转账支付次办理转账支付次办理转账支付次办理转账支付的，的，应由其填制支款凭由其填制支款凭证和和进账单，，并向并向银行行缴验本人的身份本人的身份证件，并在支款凭件，并在支款凭证上注明上注明身份身份证件名称、号件名称、号码、、发证机关并机关并签章，由章，由银行行办理理转账手手续其会会计分分录为：：注意：注意：注意：注意：除收款人的合法收入（符合人民银行现金管理制度除收款人的合法收入（符合人民银行现金管理制度可以支取现金的款项）外可以支取现金的款项）外，转账银行汇票款项不得转，转账银行汇票款项不得转入储蓄账户和信用卡账户，只能转入对公账户或经银入储蓄账户和信用卡账户，只能转入对公账户或经银行按现金管理制度有关规定审查支付现金。
该账户只行按现金管理制度有关规定审查支付现金该账户只付不收，付完清户，不计利息付不收，付完清户，不计利息第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款——××——××——××——××持票人持票人持票人持票人 贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来或或或或联行往账联行往账联行往账联行往账45金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 B B B B、、、、原持票人若需支取原持票人若需支取现金的，代理付款行金的，代理付款行经审查汇票上填写的申票上填写的申请人或收款人确人或收款人确为个人、并按个人、并按规定填定填明了明了“现金金”字字样，予以，予以办理其会计分分录为：：C C C C、、、、如收款人需如收款人需转汇，，则视转汇方式作相方式作相应的会的会计处理理，，其会其会计分分录为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款——××——××——××——××持票人持票人持票人持票人 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款——××——××——××——××持票人持票人持票人持票人 贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来或或或或汇出汇款汇出汇款汇出汇款汇出汇款46金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 〖 〖 〖 〖例例例例3-3-63-3-6〗 〗 〗 〗3月月15日日，，工商工商银行上海市分行静安支行行上海市分行静安支行收到未在本行开收到未在本行开户的董的董华先生交来的先生交来的进账单和工商和工商银行昆山支行行昆山支行签发的注明的注明“现金金”字字样的的银行行汇票各一份，票各一份，汇票出票金票出票金额为40000元，元，进账单和和汇票票实际结算金算金额也也为40000元。
元经审查无无误后，予以入后，予以入账〖 〖 〖 〖例例例例3-3-73-3-7〗 〗 〗 〗16日，董日，董华先生交来取款凭条，从其先生交来取款凭条，从其银行行汇票票汇入款中提取入款中提取现金金5000元元，剩余款，剩余款项经董董华申申请，，转汇给张强，，银行行经审查无无误后，予以后，予以办理第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款————————董华董华董华董华 40 00040 00040 00040 000 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 5 000 5 000 5 000 5 000 汇出汇款汇出汇款汇出汇款汇出汇款————————张强张强张强张强 3 50003 50003 50003 5000借：联行往账借：联行往账借：联行往账借：联行往账————————工行昆山支行工行昆山支行工行昆山支行工行昆山支行 40 00040 00040 00040 000 贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款————————董华董华董华董华 40 00040 00040 00040 00047金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（3））银行汇票银行汇票结清结清的核算：的核算：出票行在收到出票行在收到兑付行寄来的付行寄来的“借方借方报单”及及“汇款解款解讫”通通知后，与原来保管的卡片核知后，与原来保管的卡片核对无无误后，后，办理理转账。
① ①汇票汇票全额付款全额付款全额付款全额付款的核算：的核算：出票出票银行行（（收报行被代付业务收报行被代付业务收报行被代付业务收报行被代付业务）接到代理付款行的）接到代理付款行的发报后，后，在在汇票的票的实际结算金算金额栏填入全部金填入全部金额，在，在多余款收账通知多余款收账通知多余款收账通知多余款收账通知上的多余金上的多余金额栏填写填写“—0—”“—0—”以“汇票汇票汇票汇票卡片卡片卡片卡片”作借方作借方传票，票，“解讫通知解讫通知解讫通知解讫通知”与与“多余款收账通知多余款收账通知多余款收账通知多余款收账通知”作作附件，附件，办理理转账：：同同时：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：汇出汇款借：汇出汇款借：汇出汇款借：汇出汇款——××——××——××——××申请人申请人申请人申请人 贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来或或或或联行来账联行来账联行来账联行来账付出：汇出汇款付出：汇出汇款付出：汇出汇款付出：汇出汇款——××——××——××——××申请人申请人申请人申请人48金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ②②汇票汇票有多余款项有多余款项有多余款项有多余款项的核算：的核算：出票出票银行行（（收报行被代付业务收报行被代付业务收报行被代付业务收报行被代付业务）接到代理付款行的）接到代理付款行的发报后，后，出票行出票行应在在“汇票卡片汇票卡片汇票卡片汇票卡片”与与“多余款收账通知多余款收账通知多余款收账通知多余款收账通知”上填写上填写实际结算金算金额，并在，并在“多余款收多余款收账通知通知”上的多上的多余金余金额栏填写多余金填写多余金额后作后作“收收账通知通知”交申交申请人，以人，以“解解讫通知通知”作作贷方方传票，票，“汇票卡片票卡片”作借方作借方传票，票，办理理转账。
会会计分分录为：：同同时：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：汇出汇款借：汇出汇款借：汇出汇款借：汇出汇款——××——××——××——××申请人申请人申请人申请人 （汇票金额）（汇票金额）（汇票金额）（汇票金额） 贷：联行来账贷：联行来账贷：联行来账贷：联行来账等等等等 （实际结算金额）（实际结算金额）（实际结算金额）（实际结算金额） 吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—×—×—×—×单位单位单位单位（申请人）（申请人）（申请人）（申请人）付出：汇出汇款付出：汇出汇款付出：汇出汇款付出：汇出汇款——××——××——××——××申请人申请人申请人申请人49金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 〖 〖 〖 〖例例例例3-3-83-3-8〗 〗 〗 〗3月月30日日，，工商工商银行上海市分行静安支行上海市分行静安支行收到行收到代理付款行代理付款行工商工商银行青行青岛支行支行“借方借方报单”、、“银行行汇票解票解讫通知通知”和和“多余款收多余款收账通知通知”各各一一张，，填制填制汇票出票金票出票金额66000元，元，实际结算金算金额为63500元，多余金元，多余金额为2500元。
将多余金元将多余金额退回退回本本行开行开户单位位新欣商厦，予以入新欣商厦，予以入账同同时：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：汇出汇款借：汇出汇款借：汇出汇款借：汇出汇款————————新欣商厦新欣商厦新欣商厦新欣商厦 66 00066 00066 00066 000 贷：联行来账贷：联行来账贷：联行来账贷：联行来账————————工行青岛支行工行青岛支行工行青岛支行工行青岛支行 63 50063 50063 50063 500 吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款————新欣商厦新欣商厦新欣商厦新欣商厦 2 5002 5002 5002 500付出：汇出汇款付出：汇出汇款付出：汇出汇款付出：汇出汇款————————新欣商厦新欣商厦新欣商厦新欣商厦 66 00066 00066 00066 00050金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 如果申如果申请人人未在出票行开立账户未在出票行开立账户未在出票行开立账户未在出票行开立账户，多余金，多余金额应先先转入入“其他其他应付款付款”科目，并按上述手科目，并按上述手续办理理转账，待，待汇款人来款人来领取取时，再予以支付。
会，再予以支付会计分分录为：：同同时：：转账后，通知申后，通知申请人持人持银行行汇票申票申请书及本人身份及本人身份证件来行件来行办理取款手理取款手续领取时领取时领取时领取时，以第四，以第四联“多余款收多余款收账通知通知”作作转账借方凭借方凭证会计分分录为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：汇出汇款借：汇出汇款借：汇出汇款借：汇出汇款——××——××——××——××申请人申请人申请人申请人 （汇票金额）（汇票金额）（汇票金额）（汇票金额） 贷：联行来账贷：联行来账贷：联行来账贷：联行来账等等等等 （实际结算金额）（实际结算金额）（实际结算金额）（实际结算金额） 其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款—× ×—× ×—× ×—× ×申请人申请人申请人申请人付出：汇出汇款付出：汇出汇款付出：汇出汇款付出：汇出汇款——××——××——××——××申请人申请人申请人申请人借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款——××——××——××——××申请人申请人申请人申请人 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金51金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 〖 〖 〖 〖课堂练习课堂练习课堂练习课堂练习〗 〗 〗 〗 5月月8日，南昌日，南昌仪表厂向开表厂向开户行南昌工商行南昌工商银行城行城西支行提交西支行提交银行行汇票委托票委托书，金，金额为10万元，收万元，收款人款人为上海上海仪表配件厂，表配件厂，银行行审查后同意后同意签发银行行汇票。
票5月月15日，南昌日，南昌仪表厂将表厂将银行行汇票支付票支付给上海工上海工商商银行浦行浦东支行开支行开户的上海的上海仪表配件厂，表配件厂，实际支支付金付金额为9万元5月月18日，南昌日，南昌仪表厂开表厂开户行城西支行收到上海行城西支行收到上海浦浦东支行解支行解讫通知，并通知，并办理了清算理了清算要求：要求：对南昌城西支行、上海浦南昌城西支行、上海浦东支行上述支行上述业务作相作相应会会计分分录第第三三节节 商商业业银银行行业业务务52金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 〖 〖 〖 〖参考答案参考答案参考答案参考答案〗 〗 〗 〗 5 5月月月月8 8日，工商银行南昌城西支行：日，工商银行南昌城西支行：日，工商银行南昌城西支行：日，工商银行南昌城西支行： 5 5月月月月1515日，工商银行上海浦东支行：日，工商银行上海浦东支行：日，工商银行上海浦东支行：日，工商银行上海浦东支行：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款————南昌仪表厂南昌仪表厂南昌仪表厂南昌仪表厂 100 000100 000100 000100 000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款贷：汇出汇款贷：汇出汇款————————南昌仪表厂南昌仪表厂南昌仪表厂南昌仪表厂 100 000100 000100 000100 000付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证————————在用银行汇票在用银行汇票在用银行汇票在用银行汇票 1 1 1 1张张张张收入：汇出汇款收入：汇出汇款收入：汇出汇款收入：汇出汇款————————南昌仪表厂南昌仪表厂南昌仪表厂南昌仪表厂 100 000100 000100 000100 000借：联行往账借：联行往账借：联行往账借：联行往账————————南昌城西支行南昌城西支行南昌城西支行南昌城西支行 90 00090 00090 00090 000 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款————上海仪表上海仪表上海仪表上海仪表 90 00090 00090 00090 00053金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 〖 〖 〖 〖参考答案参考答案参考答案参考答案〗 〗 〗 〗 5 5月月月月1818日，工商银行南昌城西支行：日，工商银行南昌城西支行：日，工商银行南昌城西支行：日，工商银行南昌城西支行： 同时：同时：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：汇出汇款借：汇出汇款借：汇出汇款借：汇出汇款————————南昌仪表厂南昌仪表厂南昌仪表厂南昌仪表厂 100 000100 000100 000100 000 贷：联行来账贷：联行来账贷：联行来账贷：联行来账————————上海浦东支行上海浦东支行上海浦东支行上海浦东支行 90 00090 00090 00090 000 吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款————南昌仪表南昌仪表南昌仪表南昌仪表 10 00010 00010 00010 000付出：汇出汇款付出：汇出汇款付出：汇出汇款付出：汇出汇款————————南昌仪表厂南昌仪表厂南昌仪表厂南昌仪表厂 100 000100 000100 000100 00054金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 8、商业汇票的核算、商业汇票的核算：：商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票是是出票人出票人签发的，委托付款人在的，委托付款人在指定指定指定指定日期日期日期日期无条件支付确定的金无条件支付确定的金额给收款人或者持票人收款人或者持票人的票据的票据。
包括包括商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票和和银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票•必必须经过付款人付款人承兑承兑承兑承兑才能正式确定双方的才能正式确定双方的债权债务关系Ø基基本本当当事事人人：：出出出出票票票票人人人人、、付付付付款款款款人人人人（（（（承承承承兑兑兑兑人人人人））））、、收收收收款款款款人或持票人人或持票人人或持票人人或持票人Ø商商业汇票的票的付款期限付款期限付款期限付款期限，最，最长不得超不得超过6 6个月个月个月个月Ø商商业汇票票的的提提提提示示示示付付付付款款款款期期期期限限限限，，自自汇票票到到期期日日起起1010日日日日持持票票人人超超过提提示示付付款款期期限限提提示示付付款款的的，，持持票票人开人开户银行不予受理行不予受理第第三三节节 商商业业银银行行业业务务55金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（1 1）商业承兑汇票的核算：）商业承兑汇票的核算：商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票是由收款人是由收款人签发经承承兑人承人承兑或或由付款人由付款人签发并承并承兑的商的商业汇票ØØ商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票一式三联一式三联一式三联一式三联：：：：第一联：卡片第一联：卡片第一联：卡片第一联：卡片，由承，由承兑人留存；人留存；第二联：商业承兑汇票正本第二联：商业承兑汇票正本第二联：商业承兑汇票正本第二联：商业承兑汇票正本，由持票人开，由持票人开户行，随行，随“委委托收款凭托收款凭证”寄付款人开寄付款人开户行作借方凭行作借方凭证附件；附件；第三联：存根第三联：存根，由出票人留存，由出票人留存。
ØØ邮邮邮邮( ( ( (电电电电) ) ) )划委托收款凭证划委托收款凭证划委托收款凭证划委托收款凭证一式五联一式五联一式五联一式五联：：：：第一第一联：：回单回单回单回单；；第二第二联：：贷方凭证贷方凭证贷方凭证贷方凭证；；第三第三联：：借方凭证借方凭证借方凭证借方凭证；；第四第四联：：收账通知收账通知收账通知收账通知( ( ( (或发报依据或发报依据或发报依据或发报依据) ) ) )；；第五第五联：：付款通知付款通知付款通知付款通知第第三三节节 商商业业银银行行业业务务56金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ① ① ① ①持票人开户银行持票人开户银行持票人开户银行持票人开户银行受理汇票的核算：受理汇票的核算：受理汇票的核算：受理汇票的核算：持票人持未到期的商持票人持未到期的商业承承兑汇票，委托开票，委托开户银行收款行收款时，，应填制邮划或电划填制邮划或电划填制邮划或电划填制邮划或电划““““委托收款凭证委托收款凭证委托收款凭证委托收款凭证””””一式五联一式五联一式五联一式五联，在，在“委托收款凭委托收款凭证名称名称”栏注明注明“商商业承承兑汇票票”及其号及其号码，商，商业承承兑汇票第二票第二联附后，作附后，作为收款凭据，一并交开收款凭据，一并交开户银行。
行开开户银行行收到收到汇票持票人交来的委托收款凭票持票人交来的委托收款凭证和和汇票票后，后，经审核无核无误后，在委托收款凭后，在委托收款凭证各各联上上加盖加盖加盖加盖““““商业商业商业商业承兑汇票承兑汇票承兑汇票承兑汇票””””戳记戳记戳记戳记根据第二根据第二联委托收款凭委托收款凭证登登记“发出委发出委发出委发出委托收款结算凭证登记簿托收款结算凭证登记簿托收款结算凭证登记簿托收款结算凭证登记簿”后，后，专夹保管保管 第一联委托收款凭证加盖业务公章作回单第一联委托收款凭证加盖业务公章作回单第一联委托收款凭证加盖业务公章作回单第一联委托收款凭证加盖业务公章作回单退还持票人退还持票人退还持票人退还持票人，，付款人在异地的，将委托收款凭付款人在异地的，将委托收款凭证第三、四、五第三、四、五联与商与商业承承兑汇票一并寄交付款人开票一并寄交付款人开户行收付款人在同城，行收付款人在同城，收款人可将商收款人可将商业承承兑汇票送交开票送交开户银行，通行，通过同城票据同城票据交交换处理第第三三节节 商商业业银银行行业业务务57金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ② ② ② ②付款人开户银行付款人开户银行付款人开户银行付款人开户银行收到汇票的核算：收到汇票的核算：收到汇票的核算：收到汇票的核算：付款人开付款人开户行，接到持票人开行，接到持票人开户行寄来的委托收款行寄来的委托收款凭凭证及及汇票票时，，经审核无核无误后，将后，将第三、四联第三、四联第三、四联第三、四联委托收委托收款凭款凭证登登登登记记“收到委托收款结算凭证登记簿收到委托收款结算凭证登记簿收到委托收款结算凭证登记簿收到委托收款结算凭证登记簿”后，后，专夹专夹专夹专夹保管保管保管保管，第五，第五联交付款人交付款人签收，通知其付款。
收，通知其付款 A A A A、、、、付款人在付款人在接到付款通知次日起三日内没有任何异接到付款通知次日起三日内没有任何异接到付款通知次日起三日内没有任何异接到付款通知次日起三日内没有任何异议，并且账户内有足够的资金用以支付汇票款议，并且账户内有足够的资金用以支付汇票款议，并且账户内有足够的资金用以支付汇票款议，并且账户内有足够的资金用以支付汇票款：：开开户行行应于第四日起开始向持票人开于第四日起开始向持票人开户行划款，以行划款，以“委托收款凭委托收款凭证”第三联作转账借方传票第三联作转账借方传票第三联作转账借方传票第三联作转账借方传票，，汇票作附件汇票作附件汇票作附件汇票作附件，，办理理转账会计分分录为：：同同时销记“收到委托收款结算凭证登记簿收到委托收款结算凭证登记簿收到委托收款结算凭证登记簿收到委托收款结算凭证登记簿”（注明（注明（注明（注明转转账账日期）日期）日期）日期）第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—××—××—××—××单位单位单位单位（付款人）（付款人）（付款人）（付款人） 贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账或或或或资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来58金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 B B B B、、、、当当付款人存款账户内金额不足或无款支付付款人存款账户内金额不足或无款支付付款人存款账户内金额不足或无款支付付款人存款账户内金额不足或无款支付时，，付款人开付款人开户银行行应填制填制“付款人未付票款通知书付款人未付票款通知书付款人未付票款通知书付款人未付票款通知书”，在，在委托收款凭委托收款凭证和和“收到委托收款结算凭证登记簿收到委托收款结算凭证登记簿收到委托收款结算凭证登记簿收到委托收款结算凭证登记簿”上上注注注注明退回日期和明退回日期和明退回日期和明退回日期和““““无款支付无款支付无款支付无款支付””””字字样，将，将“通知通知书”第一第一联和和“委托收款凭委托收款凭证”第三第三联留存留存备查，将，将“通知通知书”第二、第二、三三联与与“委托收款凭委托收款凭”第四第四联及其及其债务证明明，，一并一并邮寄寄收款人开收款人开户行行。
银行填制行填制两联两联两联两联““““特种转账借方传票特种转账借方传票特种转账借方传票特种转账借方传票”和和一联一联一联一联““““特种特种特种特种转账贷方传票转账贷方传票转账贷方传票转账贷方传票””””，按，按规定票面金定票面金额的的5%不低于不低于1000元，元，向付款人收取向付款人收取罚款第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—××—××—××—××单位单位单位单位（付款人）（付款人）（付款人）（付款人） 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入————————结算罚款收入结算罚款收入结算罚款收入结算罚款收入59金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 C C C C、、、、当当付款人拒绝支付票款付款人拒绝支付票款付款人拒绝支付票款付款人拒绝支付票款的，的，应向其开向其开户银行提行提交交一式四一式四联“拒付理由书拒付理由书拒付理由书拒付理由书”与与汇票，票，银行按照委托收款行按照委托收款拒拒绝付款的手付款的手续处理。
理银行受理后，将行受理后，将第二联拒付理由书第二联拒付理由书第二联拒付理由书第二联拒付理由书和和第三联委收凭第三联委收凭第三联委收凭第三联委收凭证证证证留存留存备查备查备查备查，，第三、四联拒付理由书第三、四联拒付理由书第三、四联拒付理由书第三、四联拒付理由书和和第四、五联委第四、五联委第四、五联委第四、五联委收凭证收凭证收凭证收凭证及及商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票一并一并寄持票人开户行寄持票人开户行寄持票人开户行寄持票人开户行〖 〖 〖 〖例例例例3-3-93-3-9〗 〗 〗 〗2011年年3月月15日，本行开日，本行开户单位甲公司位甲公司承承兑的商的商业承承兑汇票到期，金票到期，金额485000元，付款元，付款人甲公司同意付款会人甲公司同意付款会计分分录为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款————甲公司甲公司甲公司甲公司 485 000485 000485 000485 000 贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账或或或或资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来 485 000485 000485 000485 00060金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ③ ③ ③ ③持票人开户银行持票人开户银行持票人开户银行持票人开户银行收到划回票款的核算：收到划回票款的核算：收到划回票款的核算：收到划回票款的核算：持票人开持票人开户行，收到付款人开行，收到付款人开户行寄来的行寄来的“联行行报单”或或提入的贷方凭证提入的贷方凭证提入的贷方凭证提入的贷方凭证和第四和第四联“委托收款凭委托收款凭证”时，，经与留与留存的第二存的第二联委托收款凭委托收款凭证核核对无无误，以，以委托收款凭委托收款凭委托收款凭委托收款凭证证第第第第二联作转账贷方凭证二联作转账贷方凭证二联作转账贷方凭证二联作转账贷方凭证，，办理理转账，会，会计分分录为：：转账后，在委托后，在委托书第四第四联上加盖上加盖“转账收收讫章章”交持票交持票人作收人作收账通知。
并通知并销记“发出委托收款结算凭证登记簿发出委托收款结算凭证登记簿发出委托收款结算凭证登记簿发出委托收款结算凭证登记簿”（注明（注明（注明（注明转账转账日期）日期）日期）日期）持票人开持票人开户行如收到付款人开行如收到付款人开户行寄来的行寄来的未付款通知未付款通知未付款通知未付款通知书书书书或或或或拒付理由书拒付理由书拒付理由书拒付理由书及及汇票、委托收款凭票、委托收款凭证，将委托收款凭，将委托收款凭证、未付款通知、未付款通知书或拒付理由及或拒付理由及汇票退交持票人，由持票退交持票人，由持票人与付款人自行交涉解决票人与付款人自行交涉解决第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：联行来账借：联行来账借：联行来账借：联行来账或或或或辖内往来辖内往来辖内往来辖内往来或或或或资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—×—×—×—×单位单位单位单位（收款人）（收款人）（收款人）（收款人）61金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（2 2）银行承兑汇票的核算：）银行承兑汇票的核算：银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票是由在承是由在承兑银行开立存款行开立存款账户的的存款人（承存款人（承兑申申请人）人）签发，由承，由承兑银行承行承兑的，的，在指定日期无条件支付确定的金在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持收款人或持票人的票据。
票人的票据ØØ银行银行银行银行承兑汇票承兑汇票承兑汇票承兑汇票一式一式一式一式三三三三联联联联：：：：第一联：卡片第一联：卡片第一联：卡片第一联：卡片，由承，由承兑人留存人留存，，到期支付票据到期支付票据时作作借方凭借方凭证附件附件；；第二联：第二联：第二联：第二联：银行银行银行银行承兑汇票承兑汇票承兑汇票承兑汇票，由收款人开，由收款人开户行、随行、随“委托委托凭凭证”寄付款人开寄付款人开户行作借方凭行作借方凭证附件；附件；第三联：存根第三联：存根，由出票人留存），由出票人留存）ØØ邮邮邮邮( ( ( (电电电电) ) ) )划委托收款凭证划委托收款凭证划委托收款凭证划委托收款凭证一式五联一式五联一式五联一式五联，同前，略同前，略同前，略同前，略第第三三节节 商商业业银银行行业业务务62金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ① ① ① ①承兑申请承兑申请承兑申请承兑申请的核算：的核算：的核算：的核算： 承承承承兑兑兑兑申申申申请请请请人人人人（（持持票票人人或或出出票票人人））持持银行行承承兑汇票票一一式式三三联向向向向汇汇汇汇票票票票上上上上记记记记载载载载的的的的付付付付款款款款银银银银行行行行申申请或或提提示示承承兑时，，由由承承兑银行行的的信信贷部部门按按照照支支付付结算算办法法和和有有关关规定定审查同同意意后后，，与与出出票票人人签署署《《《《银银银银行行行行承承承承兑兑兑兑协协协协议议议议》》》》，，将将其其中中一联及副本一联及副本一联及副本一联及副本连同同汇票一、二联汇票一、二联汇票一、二联汇票一、二联并交会并交会计部部门。
• 会会计部部门接到接到汇票和承票和承兑协议，，经审核无核无误后，在后，在第一、二第一、二第一、二第一、二联汇联汇票上票上票上票上注明承兑协议编号注明承兑协议编号注明承兑协议编号注明承兑协议编号，并在，并在第二第二第二第二联汇联汇票票票票“承承兑行行签章章”处加盖加盖加盖加盖汇票专用章汇票专用章汇票专用章汇票专用章，并由授，并由授权的的经办人人签章u 由由出票人申请承兑出票人申请承兑出票人申请承兑出票人申请承兑的，将第二的，将第二联汇票票连同一同一联承承兑协议交交给出票人；出票人；u 由由持票人提示承兑持票人提示承兑持票人提示承兑持票人提示承兑的，将第二的，将第二联汇票交票交给持票人，持票人，一一联承承兑协议交交给出票人第第三三节节 商商业业银银行行业业务务63金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 A A A A、、、、申申请人向人向银行行缴存保证金缴存保证金缴存保证金缴存保证金时，，应提交提交转账支票转账支票转账支票转账支票和和进账单进账单进账单进账单，，银行据以行据以办理理转账手手续会计分分录为：： 如果在到期日直接转账，则此处不需做账如果在到期日直接转账，则此处不需做账如果在到期日直接转账，则此处不需做账如果在到期日直接转账，则此处不需做账。
B B B B、、、、会会计部部门核核对信信贷部部门提交的有关提交的有关单证无无误后，后，按照承按照承兑协议规定定，，向出票人收取票面金额向出票人收取票面金额向出票人收取票面金额向出票人收取票面金额0.5‰0.5‰的承的承的承的承兑手续费兑手续费兑手续费兑手续费，，会会计分分录为：：同同时根据第一根据第一联汇票卡片填制票卡片填制“银行承行承兑汇票票”表外科目表外科目收入凭收入凭证，登，登记表外科目登表外科目登记簿簿，并将，并将第一联汇票卡片和第一联汇票卡片和第一联汇票卡片和第一联汇票卡片和承兑协议副本承兑协议副本承兑协议副本承兑协议副本专夹保管专夹保管专夹保管专夹保管第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—××—××—××—××单位单位单位单位（申请人）（申请人）（申请人）（申请人） 贷：保证金存款贷：保证金存款贷：保证金存款贷：保证金存款——××——××——××——××单位单位单位单位（申请人）（申请人）（申请人）（申请人）借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—××—××—××—××单位单位单位单位（申请人）（申请人）（申请人）（申请人） 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入————————承兑手续费收入承兑手续费收入承兑手续费收入承兑手续费收入收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票64金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ② ② ② ②持票人开户银行受理汇票持票人开户银行受理汇票持票人开户银行受理汇票持票人开户银行受理汇票的核算：的核算：的核算：的核算：持持票票人人凭凭汇票票，，委委托托开开户行行向向承承兑银行行收收取取票票款款时，，应填填制制异异地地邮划划或或电划划“委委托托收收款款凭凭证”，，“委委托托收收款款凭凭据据名名称称”栏注注明明“银行行承承兑汇票票”及及其其汇票票号号码，，连同同汇票一并送交开票一并送交开户行行。
其其他他处理理与与商商业承承兑汇票票相相同同（（银行行受受理理审查后后，，在在委委托托收收款款凭凭证各各联上上加加盖盖“银行行承承兑汇票票”戳戳记其其余按照委托收款余按照委托收款结算方式算方式办理登登记“发出出委委托托收收款款结算算凭凭证登登记簿簿”，，留留下下第第二二联委委托托收收款款结算算凭凭证，，第第三三、、四四、、五五联凭凭证及及银行行承承兑汇票，按票，按规定寄定寄给承承兑银行）行）第第三三节节 商商业业银银行行业业务务65金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ③ ③ ③ ③承兑银行到期收回票款承兑银行到期收回票款承兑银行到期收回票款承兑银行到期收回票款的核算：的核算：的核算：的核算：承承兑银行行应每天每天查看看汇票到期情况，票到期情况，对到期的到期的汇票，票，应于到期日于到期日(遇法定假日遇法定假日顺延延)向出票人收取票款向出票人收取票款 A A A A、、、、出票人出票人出票人出票人账户上上有足额资金支付汇票款有足额资金支付汇票款有足额资金支付汇票款有足额资金支付汇票款时，，应填制填制二二联“特种特种转账借方凭借方凭证”，一，一联“特种特种转账贷方凭方凭证”，并在，并在“转账原因原因”栏注明注明“根据根据××号号汇票划票划转票款票款”字字样。
会会计分分录为：：另一另一联“特种特种转账借方凭借方凭证”加盖加盖“转讫章章”后作支款后作支款通知交通知交给出票人第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—××—××—××—××单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人） 保证金存款保证金存款保证金存款保证金存款——××——××——××——××单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人） 贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款——××——××——××——××单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人）66金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 B B B B、、、、出票人出票人出票人出票人账户上上没有没有没有没有足额资金支付汇票款足额资金支付汇票款足额资金支付汇票款足额资金支付汇票款时，其，其差额差额差额差额应转入入该出票人的出票人的逾期贷款户逾期贷款户逾期贷款户逾期贷款户，按，按每日每日每日每日万分之五万分之五万分之五万分之五计收利息计收利息计收利息计收利息（收取（收取时记入入““利息收入利息收入””）。
同同时填制二填制二联“特种特种转账借方凭借方凭证”，一，一联“特种特种转账贷方凭方凭证”，并在，并在“转账原因原因”栏注明注明“根据根据×××号号汇票划票划转部分票款部分票款”字字样分录为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—××—××—××—××单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人） 保证金存款保证金存款保证金存款保证金存款——××——××——××——××单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人） 贷款贷款贷款贷款————————逾期贷款逾期贷款逾期贷款逾期贷款——××——××——××——××单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人） 贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款——××——××——××——××单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人）67金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 C C C C、、、、出票人出票人出票人出票人账户上上没有没有没有没有资金支付汇票款资金支付汇票款资金支付汇票款资金支付汇票款时，，则全部全部转入入该出票人的出票人的逾期贷款户逾期贷款户逾期贷款户逾期贷款户。
〖 〖 〖 〖例例例例3-3-103-3-10〗 〗 〗 〗工商工商银行河西支行开行河西支行开户单位位针织厂厂向向本行本行申申请承承兑的的银行承行承兑汇票票60000元本日到期元本日到期（申（申请时没有收取保没有收取保证金）金），，经检查，，针织厂厂在在本行本行银行行账户上只有上只有35000元，向其收取元，向其收取汇票款票款35000元，同元，同时发放逾期放逾期贷款款25000元会会计分分录为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：借：借：借：贷款贷款贷款贷款————————逾期贷款逾期贷款逾期贷款逾期贷款——××——××——××——××单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人） 贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款——××——××——××——××单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人）借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款————针织厂针织厂针织厂针织厂 35 00035 00035 00035 000 贷款贷款贷款贷款————————逾期贷款逾期贷款逾期贷款逾期贷款————————针织厂针织厂针织厂针织厂 25 00025 00025 00025 000 贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款————————针织厂针织厂针织厂针织厂 60 00060 00060 00060 00068金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ④ ④ ④ ④承兑银行支付汇票款承兑银行支付汇票款承兑银行支付汇票款承兑银行支付汇票款的核算：的核算：的核算：的核算：承承兑银行接到持票人开行接到持票人开户行寄来的委托收款凭行寄来的委托收款凭证及及汇票，抽出票，抽出专夹保管的保管的汇票卡片和承票卡片和承兑协议副本与之副本与之进行行认真核真核对，，审核无核无误后，后，应于汇票到期日或到期应于汇票到期日或到期应于汇票到期日或到期应于汇票到期日或到期日之后的见票当日，将款项划往持票人开户行日之后的见票当日，将款项划往持票人开户行日之后的见票当日，将款项划往持票人开户行日之后的见票当日，将款项划往持票人开户行。
会会计分分录为：：同同时，，填制填制“银行承行承兑汇票表外科目付出凭票表外科目付出凭证”，，销记表外科目登表外科目登记簿第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款——××——××——××——××单位单位单位单位（出票人）（出票人）（出票人）（出票人） 贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账或或或或辖内往来辖内往来辖内往来辖内往来或或或或资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票69金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ⑤ ⑤ ⑤ ⑤持票人开户银行收到票款持票人开户银行收到票款持票人开户银行收到票款持票人开户银行收到票款的核算：的核算：的核算：的核算：持票人开持票人开户行，接到承行，接到承兑银行寄来的行寄来的联行报单联行报单联行报单联行报单（或（或提入的贷方凭证提入的贷方凭证提入的贷方凭证提入的贷方凭证））和和委托收款凭证委托收款凭证委托收款凭证委托收款凭证，抽出，抽出专夹保管的保管的第二第二联委托收款凭委托收款凭证核核对无无误后，后，销记登登记簿，以第簿，以第二二联委托收款凭委托收款凭证作作贷方凭方凭证，，办理理转账。
会会计分分录为：：转账后，后，销记“发出委托收款登记簿发出委托收款登记簿发出委托收款登记簿发出委托收款登记簿”（注明（注明（注明（注明转账转账日日日日期）期）期）期）第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：借：借：借：联行来账联行来账联行来账联行来账或或或或辖内往来辖内往来辖内往来辖内往来或或或或资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————活期存款活期存款活期存款活期存款—×—×—×—×单位单位单位单位（持票人）（持票人）（持票人）（持票人）70金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 〖 〖 〖 〖课堂练习课堂练习课堂练习课堂练习〗 〗 〗 〗工商工商银行上海市分行静安支行行上海市分行静安支行发生下列生下列经济业务：：1、、3月月1日，收到开开公司交来委托收款凭日，收到开开公司交来委托收款凭证和商和商业承承兑汇票各两份，付款人分票各两份，付款人分别为无无锡天天龙公司和公司和郑州黄河公司，金州黄河公司，金额分分别为27000元和元和56000元经审查无无误后，后，为其其办理托收手理托收手续，予以入，予以入账。
2、、3月月5日，收到工商日，收到工商银行常熟支行寄来委托收款行常熟支行寄来委托收款凭凭证及商及商业承承兑汇票各一份，系票各一份，系开开户单位位上海服装公上海服装公司承司承兑常熟服装厂的常熟服装厂的货款款78000元经审查无无误后，后，予予以支付3、、3月月8日，收到工商日，收到工商银行无行无锡支行寄来的委托收支行寄来的委托收款款凭凭证第四第四联收收账通知一通知一张，金，金额为27000元，系元，系开开户单位位开开公司托收的商开开公司托收的商业承承兑汇票的票的货款经审查无无误后，予以入后，予以入账第第三三节节 商商业业银银行行业业务务71金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 4、、3月月10日，收到工商日，收到工商银行行郑州支行寄来的委托收州支行寄来的委托收款款凭凭证第四第四联收收账通知、付款人未付款通知、付款人未付款项通知通知书和商和商业承承兑汇票各一份，金票各一份，金额为58000元，系退回开开公元，系退回开开公司托收的商司托收的商业承承兑汇票，票，予以予以入入账5、、3月月12日，收到出票人开开公司交来付款期限一日，收到出票人开开公司交来付款期限一个月的个月的银行承行承兑汇票一份，金票一份，金额为100000元申元申请承承兑，，收款人收款人为苏州州绣品公司。
品公司经审查无无误后，后，签署承署承兑协议，按票面金，按票面金额向开开公司收取向开开公司收取5‰承承兑手手续费，予，予以入以入账6、、3月月15日，收到沪西工厂交来付款期限日，收到沪西工厂交来付款期限为一个月一个月的的银行承行承兑汇票一份，金票一份，金额为150000元，收款人元，收款人为大大连日化厂经审查无无误后，后，签署承署承兑协议，按票面金，按票面金额向沪西工厂收取向沪西工厂收取5‰承承兑手手续费，予以入，予以入账第第三三节节 商商业业银银行行业业务务72金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 7、、4月月15日，上月日，上月15日日为出票人沪西工厂承出票人沪西工厂承兑的的银行承行承兑汇票一票一张，金，金额为150000元，已元，已经到期，到期，经检查，，沪西工厂沪西工厂账户余余额为70000元，予以收取，不足元，予以收取，不足款款转入入逾期逾期贷款款户8、、4月月16日，收到工商日，收到工商银行大行大连支行寄来的委托收支行寄来的委托收款凭款凭证及及银行承行承兑汇票各一份，系沪西工厂支付大票各一份，系沪西工厂支付大连日化厂日化厂货款款150000元，元，经审查无无误后，后，给工商工商银行大行大连支行拍支行拍发电报，予以支付。
予以支付9、、4月月25日，沪西工厂日，沪西工厂账户已有存款，从其已有存款，从其账户扣扣除除银行承行承兑汇票逾期票逾期未未付的付的80000元，并按逾期日数，元，并按逾期日数，每日按每日按万分之五万分之五计收利息要求：对上述业务作相应账务处理要求：对上述业务作相应账务处理要求：对上述业务作相应账务处理要求：对上述业务作相应账务处理第第三三节节 商商业业银银行行业业务务73金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 9、银行卡的核算、银行卡的核算：：银行卡银行卡银行卡银行卡是是指商指商业银行（含行（含邮政金融机构）向社政金融机构）向社会会发行的具有消行的具有消费信用、信用、转账结算、存取算、存取现金等金等全部或部分功能的信用支付工具全部或部分功能的信用支付工具•银行卡按功能分行卡按功能分为：：信用卡信用卡和和借记卡借记卡p信信信信用用用用卡卡卡卡按按照照是是否否向向发卡卡银行行交交存存备用用金金分分为“贷贷贷贷记卡记卡记卡记卡”和和“准贷记卡准贷记卡准贷记卡准贷记卡”两两类：：uu贷贷贷贷记记记记卡卡卡卡，，是是指指发卡卡银行行给予予持持卡卡人人一一定定的的信信用用额度度，，持卡人可在信用持卡人可在信用额度内先消度内先消费后后还款的信用卡。
款的信用卡uu准准准准贷贷贷贷记记记记卡卡卡卡，，是是指指持持卡卡人人须先先按按发卡卡银行行要要求求交交存存一一定定金金额的的备用用金金，，当当备用用金金账户余余额不不足足支支付付时，，可可在在发卡卡银行行规定的信用定的信用额度内透支的信用卡度内透支的信用卡第第三三节节 商商业业银银行行业业务务74金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 p借借借借记记记记卡卡卡卡是是指指持持卡卡人人先先将将款款项存存人人卡卡内内账户，，然然后后进行消行消费的的银行卡n借借记卡卡不不具具备透透支支功功能能借借记卡卡按按功功能能不不同同分分为转账卡卡(含含储蓄卡蓄卡)、、专用卡、用卡、储值卡卡uu转账卡转账卡转账卡转账卡是是实时扣扣账的借的借记卡具有转账计算、存取算、存取现金和消金和消费功能uu专用卡专用卡专用卡专用卡是具有是具有专门用途、在特定区域使用的借用途、在特定区域使用的借记卡具有具有转账、存取、存取现金功能专门用途是指在百用途是指在百货、、餐餐饮、、饭店、店、娱乐行行业以外的用途以外的用途uu储值卡储值卡储值卡储值卡是是发卡卡银行根据持卡人要求将其行根据持卡人要求将其资金金转至卡至卡内内储存，交易存，交易时直接从卡内扣款的直接从卡内扣款的预付付钱包式包式“借借记卡卡”。
Ø按信息按信息载体分体分为：：磁条卡磁条卡和和芯片芯片( (IC)IC)卡卡第第三三节节 商商业业银银行行业业务务75金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 信用卡的相关规定：信用卡的相关规定：信用卡的相关规定：信用卡的相关规定：u商商业银行行（（包包括括外外资、、合合资银行行））只只有有经经经经中中中中国国国国人人人人民银行批准民银行批准民银行批准民银行批准，才可以，才可以发行信用卡行信用卡u单单单单位位位位卡卡卡卡账户的的资金金一一一一律律律律从从从从其其其其基基基基本本本本存存存存款款款款账账账账户户户户转转转转账账账账存存存存入，不得交存现金入，不得交存现金入，不得交存现金入，不得交存现金；；u单单单单位位位位卡卡卡卡一一律律不不不不得得得得支支支支取取取取现现现现金金金金，，不不得得将将销货收收入入存存入入单位位卡卡账户，，不不得得用用于于10万万元元以以上上的的商商品品交交易易和和劳务供供应的核算；的核算；u个个个个人人人人卡卡卡卡账户的的资金金以以现现现现金金金金或或工工工工资资资资性性性性款款款款项项项项及及属属于于个个个个人的劳务报酬收入人的劳务报酬收入人的劳务报酬收入人的劳务报酬收入转账存入。
存入u严禁将单位的款项存入个人卡账户严禁将单位的款项存入个人卡账户严禁将单位的款项存入个人卡账户严禁将单位的款项存入个人卡账户第第三三节节 商商业业银银行行业业务务76金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 第第三三节节 商商业业银银行行业业务务77金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（1 1））发卡行发卡行发行信用卡发行信用卡的处理：的处理：申申请人申人申请使用信用卡使用信用卡时，，应向向发卡行提交卡行提交申请表申请表申请表申请表，，发卡行卡行审查同意后，通知申同意后，通知申请人人办理理领卡手卡手续 ① ① ① ①单位卡：单位卡：单位卡：单位卡：A A A A、、、、申申请人人在发卡行开立账户在发卡行开立账户在发卡行开立账户在发卡行开立账户的，的，应填制填制支票支票支票支票及及三联三联三联三联进账单进账单进账单进账单，，发卡行卡行审核无核无误后，按照支票会后，按照支票会计核算手核算手续处理，并另填制理，并另填制一联特种转账贷方凭证一联特种转账贷方凭证一联特种转账贷方凭证一联特种转账贷方凭证，作收取手，作收取手续费的凭的凭证。
会会计分分录为：：转账后，在后，在进账单第一联上加盖转讫章第一联上加盖转讫章第一联上加盖转讫章第一联上加盖转讫章退退退退给给申申申申请请人人人人，，作信用卡存款作信用卡存款账户的收的收账通知第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款——××——××——××——××单位单位单位单位 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————————信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款——××——××——××——××单位单位单位单位 手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入78金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 B B B B、、、、申申请人人不在不在不在不在发卡行开户发卡行开户发卡行开户发卡行开户，而在同城他行开立账户，而在同城他行开立账户，而在同城他行开立账户，而在同城他行开立账户的，的，应填制填制支票支票支票支票及及两两两两联进账单联进账单联进账单联进账单交交发卡行，卡行，发卡卡银行行审核无核无误后，后，另另填制一填制一联特种转账贷方凭证特种转账贷方凭证特种转账贷方凭证特种转账贷方凭证作作为收收取手取手续费的的凭凭证，支票提出交，支票提出交换。
会会计分分录为：：转账后，在后，在进账单第一联上加盖转讫章第一联上加盖转讫章第一联上加盖转讫章第一联上加盖转讫章退退退退给给申申申申请请人人人人，，作信用卡存款作信用卡存款账户的收的收账通知 ② ② ② ②个人个人个人个人卡：卡：卡：卡：————需需交存交存现金的，会金的，会计分分录为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来或或或或联行往账联行往账联行往账联行往账或或或或辖内往来辖内往来辖内往来辖内往来 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————————信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款——××——××——××——××单位单位单位单位 手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————————信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款——××——××——××——××个人个人个人个人 手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入79金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（2 2））信用卡信用卡购物消费购物消费的处理：的处理：持卡人在特持卡人在特约商商户购物后，出示信用卡物后，出示信用卡办理理结算。
特算特约单位填制一式四位填制一式四联的的签购单签购单签购单签购单（（见下表），持卡人在下表），持卡人在签购单上上签名确名确认，特，特约单位留存第一位留存第一联，第三，第三联交交持卡人，其余两持卡人，其余两联凭以向开凭以向开户银行行办理理转账第第三三节节 商商业业银银行行业业务务80金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 进账时，特，特约商商户填制填制一式两联一式两联一式两联一式两联进账单进账单进账单进账单及及一式三联一式三联一式三联一式三联汇计单汇计单汇计单汇计单（（见下表），下表），连同同签购单一并交开一并交开户行，开行，开户行按有关行按有关规定定认真真审核无核无误后，后，分情况分情况处理第第三三节节 商商业业银银行行业业务务81金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ①①特约单位与持卡人特约单位与持卡人特约单位与持卡人特约单位与持卡人在同一行处开户在同一行处开户在同一行处开户在同一行处开户的核算的核算的核算的核算：：：：开开户行直接根据行直接根据签购单办理理转账，会，会计分分录为：：②②特约单位与持卡人特约单位与持卡人特约单位与持卡人特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构开在同一城市不同银行机构开在同一城市不同银行机构开在同一城市不同银行机构开户户户户的核算：的核算：的核算：的核算：第一第一联“进账单”加盖加盖转讫章转讫章转讫章转讫章作收作收账通知和第一通知和第一联“汇计单”加盖加盖业务公章业务公章业务公章业务公章作交作交费收据，收据，退还给特约单位退还给特约单位退还给特约单位退还给特约单位；；第二第二联进账单作作转账贷方凭方凭证，第三，第三联签购单作其附件。
作其附件根据第二根据第二联“汇计单”的手的手续费金金额填制一填制一联特种特种转账凭凭证后作其附件；将第二后作其附件；将第二联“签购单”加盖加盖业务公章业务公章业务公章业务公章，，连同第三同第三联“汇计单”向持卡人开向持卡人开户行行提出票据交换提出票据交换提出票据交换提出票据交换第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————————信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款——××——××——××——××持卡人持卡人持卡人持卡人 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款—××—××—××—××特约单位特约单位特约单位特约单位 手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入82金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 A A A A、、、、特约单位特约单位特约单位特约单位开户开户开户开户行行行行的核算的核算的核算的核算：：：：开开户行直接根据行直接根据签购单办理理转账，会，会计分分录为：： B B B B、、、、发卡行发卡行发卡行发卡行的核算：的核算：的核算：的核算：发卡行从票据交卡行从票据交换所提回信用卡所提回信用卡签购单，，审核核签购单无无误，，办理理转账。
会会计分分录如下：如下：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来或或或或存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款—××—××—××—××特约单位特约单位特约单位特约单位 手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————————信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款——××——××——××——××持卡人持卡人持卡人持卡人 贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来或或或或存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项83金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ③③特约单位与持卡人特约单位与持卡人特约单位与持卡人特约单位与持卡人在在在在不不不不同同同同城市同一系统银行城市同一系统银行城市同一系统银行城市同一系统银行行行行行开户开户开户开户的核算的核算的核算的核算：：：： A A A A、、、、特约单位开户行特约单位开户行特约单位开户行特约单位开户行的核算的核算的核算的核算：：：：第二第二联进账单作作贷方凭方凭证，第三，第三联“签购单”作其附件，作其附件，根据第二根据第二联“汇计单”的手的手续费金金额填制一填制一联特种特种转账贷方凭方凭证后作其附件；第二后作其附件；第二联“签购单”加盖加盖转讫章章连同第三同第三联“汇计单”随同随同联行借方行借方报单寄持卡人开寄持卡人开户行。
行会会计分分录为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：联行往账借：联行往账借：联行往账借：联行往账——××——××——××——××支行支行支行支行 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款—××—××—××—××特约单位特约单位特约单位特约单位 手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入84金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 B B B B、、、、发卡行发卡行发卡行发卡行的核算的核算的核算的核算：：：：第一第一联进账单加盖加盖转讫章转讫章转讫章转讫章作收作收账通知和第一通知和第一联“汇计单”加盖加盖业务公章业务公章业务公章业务公章作交作交费收据，退收据，退还给特特约单位位，会，会计分分录为：：④④信用卡由信用卡由信用卡由信用卡由异地跨系统银行发行异地跨系统银行发行异地跨系统银行发行异地跨系统银行发行的核算：的核算：的核算：的核算：特特约单位开位开户行可先通行可先通过同城票据交同城票据交换将有关凭将有关凭证提交提交给同城其他同城其他银行，再由其通行，再由其通过本系本系统联行划行划转持持卡人开卡人开户行。
行第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————————信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款——××——××——××——××持卡人持卡人持卡人持卡人 贷：联行来账贷：联行来账贷：联行来账贷：联行来账——××——××——××——××支行支行支行支行85金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（3 3））信用卡信用卡（个人卡）支取现金（个人卡）支取现金的处理：的处理：①①发卡行发卡行发卡行发卡行的处理：的处理：的处理：的处理：银行接到持卡人交来的信用卡、身份行接到持卡人交来的信用卡、身份证（彩照卡可（彩照卡可免免验身份身份证）后，）后，应审核如下内容：信用卡是否有防核如下内容：信用卡是否有防卫标志；是否超志；是否超过有效期限或已有效期限或已经止付；是否止付；是否为单位位卡；卡；观察持卡人相貌与身份察持卡人相貌与身份证上相片是否相符上相片是否相符审核无核无误，，压印印一式四联一式四联一式四联一式四联“取现单取现单取现单取现单”，在取，在取现单上填上填写持卡人身份写持卡人身份证件号件号码、金、金额及授及授权号号码，交持卡人，交持卡人在取在取现单上上签名。
名核核实后，将后，将现金、一金、一联取取现凭凭证、信用卡、身份、信用卡、身份证件交持卡人会件交持卡人会计分分录如下：如下：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————————信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款——××——××——××——××持卡人持卡人持卡人持卡人 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金86金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ②②代理付款行代理付款行代理付款行代理付款行对对对对同同同同城城城城其他银行机构发行其他银行机构发行其他银行机构发行其他银行机构发行的信用卡的信用卡的信用卡的信用卡支取现金的处理：支取现金的处理：支取现金的处理：支取现金的处理：代理行将代理行将第一联取现单第一联取现单第一联取现单第一联取现单加盖加盖现金付讫章现金付讫章现金付讫章现金付讫章，，连同信用同信用卡、身份卡、身份证交交给持卡人；填制一持卡人；填制一联特种特种转账贷方凭，方凭，第三第三联取取现单作其附件；将第二作其附件；将第二联取取现单加盖加盖业务公公章章向持卡人开户行提出票据交换向持卡人开户行提出票据交换向持卡人开户行提出票据交换向持卡人开户行提出票据交换，第四，第四联取取现单留存留存备查。
会会计分分录如下：如下：支付支付现金金时，另填制一，另填制一联现金金付出付出凭凭证，会，会计分分录为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来或或或或存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款——××——××——××——××持卡人持卡人持卡人持卡人借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款——××——××——××——××持卡人持卡人持卡人持卡人 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金87金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ③③代理付款行代理付款行代理付款行代理付款行对对对对异地联行发行异地联行发行异地联行发行异地联行发行的的的的信用卡信用卡信用卡信用卡支取现金支取现金支取现金支取现金的处理：的处理：的处理：的处理：比照比照②②的的处理手理手续，不同的是将，不同的是将第二联取现单第二联取现单第二联取现单第二联取现单加盖加盖加盖加盖转讫章转讫章转讫章转讫章随联行借方报单寄持卡人开户行随联行借方报单寄持卡人开户行随联行借方报单寄持卡人开户行随联行借方报单寄持卡人开户行，，第四第四联取取现单留存留存备查。
另另填制一填制一联特种特种转账贷方凭方凭证作收取手作收取手续费（支取金（支取金额的的1%））的的贷方凭方凭证，会，会计分分录如下：如下：支取支取现金金时，，另填制一另填制一联现金现金现金现金付出付出付出付出凭证凭证凭证凭证，会，会计分分录为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：联行往账借：联行往账借：联行往账借：联行往账——××——××——××——××支行支行支行支行 贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款——××——××——××——××持卡人持卡人持卡人持卡人 手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款——××——××——××——××持卡人持卡人持卡人持卡人 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金88金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 发卡行的会计处理为：发卡行的会计处理为：发卡行的会计处理为：发卡行的会计处理为：④④代理付款行代理付款行代理付款行代理付款行对对对对异地跨系统银行发行异地跨系统银行发行异地跨系统银行发行异地跨系统银行发行的信用卡支的信用卡支的信用卡支的信用卡支取现金取现金取现金取现金的处理的处理的处理的处理：：：：将第二将第二联取取现单加盖加盖业务公章公章应向本地跨系统发卡向本地跨系统发卡向本地跨系统发卡向本地跨系统发卡行的通汇行提出票据交换行的通汇行提出票据交换行的通汇行提出票据交换行的通汇行提出票据交换，由通，由通汇行行转入持卡人开入持卡人开户行。
行第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————————信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款——××——××——××——××持卡人持卡人持卡人持卡人 贷：联行来账贷：联行来账贷：联行来账贷：联行来账———————— ××××××××支行支行支行支行89金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 〖 〖 〖 〖例例例例3-3-113-3-11〗 〗 〗 〗张某某持持工商工商银行广州天河支行广州天河支行行发行的行的信用卡到工商信用卡到工商银行北京朝阳支行行北京朝阳支行提取提取现金金6000元，元，手手续费为1%工商工商银行北京朝阳支行的会行北京朝阳支行的会计分分录为：：工商工商银行广州天河支行的会行广州天河支行的会计分分录为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款————————张某张某张某张某 6 0006 0006 0006 000 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 6 0006 0006 0006 000借：联行往账借：联行往账借：联行往账借：联行往账————————广州天河支行广州天河支行广州天河支行广州天河支行 6 0606 0606 0606 060 贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款—— —— —— —— 张某张某张某张某 6 0006 0006 0006 000 手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入 60606060借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————————信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款————张某张某张某张某 6 0606 0606 0606 060 贷：联行来账贷：联行来账贷：联行来账贷：联行来账—— —— —— —— 北京朝阳支行北京朝阳支行北京朝阳支行北京朝阳支行 6 0606 0606 0606 06090金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（4 4））信用卡信用卡透支透支的处理：的处理：①①持卡人的信用卡持卡人的信用卡账户余余额不足支付不足支付时，，发卡行卡行应根据透支金根据透支金额编制特种制特种转账借方凭借方凭证，作，作发放放贷款款处理。
会理会计分分录为：：〖 〖 〖 〖例例例例3-3-123-3-12〗 〗 〗 〗4月月20日，信用卡日，信用卡业务部从票据交部从票据交换中心中心提回特种提回特种转账借方借方传票和所附票和所附华联公司公司签购单8000元，元，经核核查，，华联公司信用卡公司信用卡账户资金金为4920元第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：贷款借：贷款借：贷款借：贷款————————信用卡透支信用卡透支信用卡透支信用卡透支——××——××——××——××持卡人持卡人持卡人持卡人 透支金额透支金额透支金额透支金额 吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款————————信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款——××——××——××——××持卡人持卡人持卡人持卡人 贷：联行来账贷：联行来账贷：联行来账贷：联行来账或或或或资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来或或或或库存现金库存现金库存现金库存现金借：贷款借：贷款借：贷款借：贷款————信用卡透支信用卡透支信用卡透支信用卡透支————————华联公司华联公司华联公司华联公司 3 0803 0803 0803 080 吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款————信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款————华联公司华联公司华联公司华联公司 4 9204 9204 9204 920 贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来贷：资金清算往来————————同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 8 0008 0008 0008 00091金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ②②发卡卡银行行应按按规定定计算透支利息，自算透支利息，自签单日或日或银行行记账日起日起15日内，每天按日息日内，每天按日息0.5‰计算，超算，超过15日按日息日按日息1‰计算，超算，超过30日或透支金日或透支金额超超过规定限定限额的，按的，按1.5‰计算。
算收回透支款收回透支款时，扣除透支利息后，余款用于，扣除透支利息后，余款用于归还透透支本金会支本金会计分分录为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款或或或或资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来等等等等 贷：贷款贷：贷款贷：贷款贷：贷款————————信用卡透支信用卡透支信用卡透支信用卡透支——××——××——××——××持卡人持卡人持卡人持卡人 利息收入利息收入利息收入利息收入————————信用卡透支利息收入信用卡透支利息收入信用卡透支利息收入信用卡透支利息收入92金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 〖 〖 〖 〖续续续续例例例例3-3-123-3-12〗 〗 〗 〗5月月22日，信用卡日，信用卡业务部收到部收到华联公司公司持有同城甲公司持有同城甲公司签发的的转账支票和支票和进账单10000元，元，经同城票据交同城票据交换，没有被退票。
没有被退票请计算透支利息，并算透支利息，并作出相作出相应会会计分分录透支利息透支利息=3080×32×1.5‰=147.84元会会计分分录为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来————同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算 10 000.0010 000.0010 000.0010 000.00 贷：贷款贷：贷款贷：贷款贷：贷款————信用卡透支信用卡透支信用卡透支信用卡透支————华联公司华联公司华联公司华联公司 3 080.003 080.003 080.003 080.00 利息收入利息收入利息收入利息收入————信用卡透支利息收入信用卡透支利息收入信用卡透支利息收入信用卡透支利息收入 147.84147.84147.84147.84 吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款————信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款————华联公司华联公司华联公司华联公司 6 772.166 772.166 772.166 772.1693金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 10、汇兑的核算、汇兑的核算：： 汇兑汇兑汇兑汇兑是是汇款人委托款人委托银行将款行将款项汇给收款人的收款人的一种一种结算方式。
适用于算方式适用于个人和单位之间的款项划个人和单位之间的款项划个人和单位之间的款项划个人和单位之间的款项划拨拨拨拨（同城与异地）同城与异地）按凭按凭证的的传递方式分方式分为信汇信汇信汇信汇和和电汇电汇电汇电汇两种两种签发汇兑凭凭证必必须记载下列事下列事项：：①表明表明“信信汇”或或“电汇”的字的字样；；②无条件支付的委托；无条件支付的委托；③确定的金确定的金额；；④收款人名称；收款人名称；⑤汇款人名称；款人名称；⑥汇入地点、入地点、汇入行名称；入行名称；⑦汇出地点、出地点、汇出行名称；出行名称；⑧委托日期；委托日期；⑨汇款人款人签章汇兑凭证上欠缺上列记载事项之一的，汇兑凭证上欠缺上列记载事项之一的，汇兑凭证上欠缺上列记载事项之一的，汇兑凭证上欠缺上列记载事项之一的，银行不予受理银行不予受理银行不予受理银行不予受理汇兑凭凭证记载的的汇款人名称、收款人款人名称、收款人名称，其在名称，其在银行开立存款行开立存款账户的，必的，必须记载其其账号欠缺记载的，银行不予受理欠缺记载的，银行不予受理欠缺记载的，银行不予受理欠缺记载的，银行不予受理第第三三节节 商商业业银银行行业业务务94金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 汇兑凭凭证上上记载收款人为个人的收款人为个人的收款人为个人的收款人为个人的，收款人需要到，收款人需要到汇入入银行行领取取汇款，款，汇款人款人应在在汇兑凭凭证上注明上注明“留行待留行待留行待留行待取取取取”字字样；留行待取的；留行待取的汇款，款，需要指定单位的需要指定单位的需要指定单位的需要指定单位的收款人收款人领取取汇款的，款的，应注明收款人的单位名称注明收款人的单位名称注明收款人的单位名称注明收款人的单位名称；信；信汇凭收款人凭收款人签章支取的，章支取的，应在信在信汇凭凭证上上预留其留其签章。
章汇款人确定不得转汇的汇款人确定不得转汇的汇款人确定不得转汇的汇款人确定不得转汇的，，应在在汇兑凭凭证“备注注”栏注明注明注明注明““““不得转汇不得转汇不得转汇不得转汇””””字样字样字样字样汇款人和收款人均为个人汇款人和收款人均为个人汇款人和收款人均为个人汇款人和收款人均为个人，需要在，需要在汇入入银行行支取现支取现支取现支取现金金金金的，的，应在信、在信、电汇凭凭证的的““““汇款金额汇款金额汇款金额汇款金额””””大写栏大写栏大写栏大写栏，，，，先先先先填写填写填写填写““““现金现金现金现金””””字样，后填写汇款金额字样，后填写汇款金额字样，后填写汇款金额字样，后填写汇款金额汇款人款人对汇出银行尚未汇出的款项汇出银行尚未汇出的款项汇出银行尚未汇出的款项汇出银行尚未汇出的款项可以可以申请撤销申请撤销申请撤销申请撤销汇款人款人对汇出银行已经汇出的款项汇出银行已经汇出的款项汇出银行已经汇出的款项汇出银行已经汇出的款项可以可以申请退汇申请退汇申请退汇申请退汇转汇银行转汇银行转汇银行转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销或退汇或退汇或退汇或退汇。
第第三三节节 商商业业银银行行业业务务95金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 汇入银行汇入银行汇入银行汇入银行对于于收款人拒绝接受的汇款收款人拒绝接受的汇款收款人拒绝接受的汇款收款人拒绝接受的汇款，，应即即办理退办理退办理退办理退汇汇汇汇汇入入银行行对于于向收款人发出取款通知，经过向收款人发出取款通知，经过向收款人发出取款通知，经过向收款人发出取款通知，经过2 2个月个月个月个月无法交付的汇款无法交付的汇款无法交付的汇款无法交付的汇款，，应主动办理退汇主动办理退汇主动办理退汇主动办理退汇 汇兑核算的核算的处理理过程分程分为：：汇出行汇出款项汇出行汇出款项汇出行汇出款项汇出行汇出款项、、汇汇汇汇入行解付汇款入行解付汇款入行解付汇款入行解付汇款和和退汇退汇退汇退汇三个三个阶段1 1））汇出行汇出汇款汇出行汇出汇款的核算：的核算：汇款人申款人申请办理理信汇信汇信汇信汇时，，应向向银行提交行提交一式四联一式四联一式四联一式四联““信信信信汇凭证汇凭证汇凭证汇凭证””：：第一第一联回单回单回单回单————汇款款单位的回位的回单第二第二联借方凭证借方凭证借方凭证借方凭证————汇款款单位开位开户行行办理理时借方凭借方凭证第三第三联贷方凭证贷方凭证贷方凭证贷方凭证————收款收款单位开位开户行行收款收款时贷方凭方凭证第四第四联收账通知收账通知收账通知收账通知————给收款收款单位的收款通知。
位的收款通知第第三三节节 商商业业银银行行业业务务96金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 汇款人申款人申请办理理电电电电汇汇汇汇时，，应向向银行提交行提交一式一式一式一式三三三三联联联联““电电电电汇凭证汇凭证汇凭证汇凭证””，第一，第一联回单回单回单回单，第二，第二联借方凭证借方凭证借方凭证借方凭证，第三，第三联发电发电发电发电依据依据依据依据（（向向汇入行拍入行拍发电报））审核无核无误后，第一后，第一联电汇凭凭证加盖加盖“转讫章转讫章转讫章转讫章”退退给汇款人（款人（单位或个人）位或个人）①汇款汇款汇款汇款人转账汇款人转账汇款人转账汇款人转账汇款：：以信以信（（电））汇凭凭证第二第二联作借方凭作借方凭证，另，另编制制“联行联行联行联行往账往账往账往账”或或“电子清算划付款专用凭证电子清算划付款专用凭证电子清算划付款专用凭证电子清算划付款专用凭证”转账贷方方传票，票，办理理转账，同，同时编制制“手手续费及佣金收入及佣金收入”转账贷方方传票票会计分分录为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款——××——××——××——××汇款人汇款人汇款人汇款人 贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账或或或或资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来 手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入————————手续费收入手续费收入手续费收入手续费收入97金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ②汇款汇款汇款汇款人交付现金汇款人交付现金汇款人交付现金汇款人交付现金汇款：：银行另填一行另填一张“特种特种转账贷方方传票票”，以第二，以第二联信信（（电））汇凭凭证作借方凭作借方凭证办理理转账，会，会计分分录为：：〖 〖 〖 〖例例例例3-3-133-3-13〗 〗 〗 〗开开户单位机位机电公司提交信公司提交信汇凭凭证与取款与取款单，，金金额85000元，用以支付异地元，用以支付异地购货款，手款，手续费1%。
第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款——××——××——××——××汇款人汇款人汇款人汇款人 手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入————————手续费收入手续费收入手续费收入手续费收入借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款——××——××——××——××汇款人汇款人汇款人汇款人 贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账或或或或资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款————————机电公司机电公司机电公司机电公司 85 85085 85085 85085 850 贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账——××——××——××——××银行银行银行银行 85 00085 00085 00085 000 手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入————————手续费收入手续费收入手续费收入手续费收入 85085085085098金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（2 2））汇入行汇入行的核算：的核算：①直接收账直接收账直接收账直接收账：：收款人在收款人在汇入行开立存款入行开立存款账户的，的，银行行应将将汇款直款直接接转入收款人入收款人账户，以第三，以第三联信信汇凭凭证作作转账贷方凭方凭证，，另另编制制联行来行来账转账借方借方传票，票，办理理转账。
会会计分分录为：：转账后，第四后，第四联信信汇凭凭证加盖加盖“转账收讫章转账收讫章转账收讫章转账收讫章”交收款交收款人作收人作收账通知通知电汇时电汇时电汇时电汇时，，应填制三填制三联或四或四联电划贷方补充报单电划贷方补充报单电划贷方补充报单电划贷方补充报单：：第一第一联：：代来代来账卡片卡片联；；第二第二联或第三或第三联：：代代转账贷方方传票票；；第三第三联或第四或第四联：：代收代收账通知交收款人通知交收款人第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：联行来账借：联行来账借：联行来账借：联行来账或或或或资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款——××——××——××——××收款人收款人收款人收款人99金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ②不直接收账不直接收账不直接收账不直接收账：：收款人未在收款人未在汇入行开立存款入行开立存款账户的，的，银行行应以第三以第三联信信汇凭凭证作作为贷方凭方凭证，将款，将款项转入入“应解汇款应解汇款应解汇款应解汇款”账户。
该账户只付不收，付完清只付不收，付完清户，不，不计付利息一一一一般属于个人收款或般属于个人收款或般属于个人收款或般属于个人收款或“ “留行待取留行待取留行待取留行待取” ”）会）会计分分录为：：同同时登记登记登记登记““““应解汇款应解汇款应解汇款应解汇款””””登记簿登记簿登记簿登记簿，在信，在信汇凭凭证第三、四第三、四联上上编列列应解解汇款款顺序号，第四序号，第四联信信汇凭凭证留存保管，另以留存保管，另以便条通知收款人来行取款便条通知收款人来行取款便条通知收款人来行取款便条通知收款人来行取款（留交的不另通知）留交的不另通知）收款人持取款通知来行收款人持取款通知来行办理取款理取款时，，应交交验本人身份本人身份证件，并将其件，并将其证件名称、号件名称、号码、、发证机关填写在凭机关填写在凭证空白空白处，，同同时在在“收款人盖章收款人盖章”处签章银行行对其其进行行严格格审查，无，无误后，后，办理付款手理付款手续第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：联行来账借：联行来账借：联行来账借：联行来账或或或或资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来 贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款——××——××——××——××收款人收款人收款人收款人100金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 A A、、现金现金现金现金支取：支取：支取：支取：汇兑凭凭证必必须有有汇出行按出行按规定填明的定填明的““““现金现金现金现金””””字样字样字样字样，，应一次一次办理理现金支付手金支付手续。
未注明未注明“现金金”字字样需支取需支取现金金的的，由，由汇入行按照入行按照现金管理金管理规定定审查支付支付支付现金金时，，编制制现金付出传票现金付出传票现金付出传票现金付出传票，以，以第四联信汇凭第四联信汇凭第四联信汇凭第四联信汇凭证证证证作作为附件会计分分录为：：同同时销销销销记记记记““““应解汇款应解汇款应解汇款应解汇款””””登记簿登记簿登记簿登记簿 B B、、转账支取：转账支取：转账支取：转账支取：由收款人向由收款人向汇入行提交入行提交一联取款单一联取款单一联取款单一联取款单和和三联进账单三联进账单三联进账单三联进账单汇入行受理后按照入行受理后按照规定定审核无核无误后，即可后，即可办理理转账支支付手付手续第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款——××——××——××——××收款人收款人收款人收款人 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金101金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 会会计分分录为：：同同时销销销销记记记记““““应解汇款应解汇款应解汇款应解汇款””””登记簿登记簿登记簿登记簿。
C C、、转汇的处理：转汇的处理：转汇的处理：转汇的处理：汇入行入行应重新重新办理理汇款手款手续，但，但转汇后的转汇后的转汇后的转汇后的收款人与收款人与收款人与收款人与汇款用途必须是原收款人与用途汇款用途必须是原收款人与用途汇款用途必须是原收款人与用途汇款用途必须是原收款人与用途，并在信，并在信汇凭凭证第三第三联加盖加盖“转汇”戳戳记会计分分录为：：同同时销销销销记记记记““““应解汇款应解汇款应解汇款应解汇款””””登记簿登记簿登记簿登记簿第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款——××——××——××——××收款人收款人收款人收款人 贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账或或或或资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款——××——××——××——××收款人收款人收款人收款人 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款——××——××——××——××收款人收款人收款人收款人102金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 〖 〖 〖 〖课堂练习课堂练习课堂练习课堂练习〗 〗 〗 〗 8月月10日，工商日，工商银行广州天河支行收到行广州天河支行收到A A公司提公司提交的信交的信汇凭凭证一份，一份，汇往北京建国往北京建国饭店店308房房张杰杰差旅差旅费4000元，元，汇入行入行为工商工商银行北京行北京东城支行，城支行，A公司公司现金金缴纳汇款金款金额及手及手续费4040元。
元8月月14日，工商日，工商银行北京行北京东城支行收到信城支行收到信汇凭凭证，，先将款先将款项转账，并以便条通知收款人，并以便条通知收款人张杰8月月17日，日，张杰来行杰来行领取取汇款，款，银行以行以现金支付要求：做出上述有关要求：做出上述有关银行行账务处理会理会计分分录第第三三节节 商商业业银银行行业业务务103金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 〖 〖 〖 〖参考答案参考答案参考答案参考答案〗 〗 〗 〗8月月10日，工商日，工商银行广州天河支行：行广州天河支行：8月月14日，工商日，工商银行北京行北京东城支行：城支行：8月月17日，工商日，工商银行北京行北京东城支行第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 4 0404 0404 0404 040 贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款—— A—— A—— A—— A公司公司公司公司 4 0004 0004 0004 000 手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入————————手续费收入手续费收入手续费收入手续费收入 40404040借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款———————— A A A A公司公司公司公司 4 0004 0004 0004 000 贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账—— —— —— —— 北京东城支行北京东城支行北京东城支行北京东城支行 4 0004 0004 0004 000借：联行来账借：联行来账借：联行来账借：联行来账———————— 广州天河支行广州天河支行广州天河支行广州天河支行 4 0004 0004 0004 000 贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款—— —— —— —— 张杰张杰张杰张杰 4 0004 0004 0004 000借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款———————— 张杰张杰张杰张杰 4 0004 0004 0004 000 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 4 0004 0004 0004 000104金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（3 3））退汇退汇的核算：的核算：退汇退汇退汇退汇是指将已是指将已经汇出，但出，但尚未解付尚未解付尚未解付尚未解付的的汇款退回款退回给汇款人。
退款人退汇包括包括汇款人要求退汇汇款人要求退汇汇款人要求退汇汇款人要求退汇和和汇汇汇汇入入入入行主动行主动行主动行主动退汇退汇退汇退汇两种①汇款人要求退汇的核算汇款人要求退汇的核算汇款人要求退汇的核算汇款人要求退汇的核算：：汇款人要求退款人要求退汇仅限于仅限于仅限于仅限于不直接收账不直接收账不直接收账不直接收账的汇款的汇款的汇款的汇款汇款人要求退款人要求退汇时，，汇款人款人应出具正式函件或本人出具正式函件或本人身份身份证件以及原信、件以及原信、电汇回回单，由，由汇出出银行通知行通知汇入入银行，行，经汇入入银行核行核实汇款确未支付，并将款款确未支付，并将款项汇回回汇出行，方可出行，方可办理退理退汇第第三三节节 商商业业银银行行业业务务105金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 A A A A、、、、汇出行受理退汇业务汇出行受理退汇业务汇出行受理退汇业务汇出行受理退汇业务：：应填制填制一式四联一式四联一式四联一式四联“退汇通知书退汇通知书退汇通知书退汇通知书”（用异地（用异地结算通知算通知书代代替替）），在，在第一联第一联第一联第一联上批注上批注“××××月月月月××××日申请退汇，待款项日申请退汇，待款项日申请退汇，待款项日申请退汇，待款项退回后再办理退款手续退回后再办理退款手续退回后再办理退款手续退回后再办理退款手续”字字样，，交给原汇款人交给原汇款人交给原汇款人交给原汇款人，，第二联、第二联、第二联、第二联、第三联第三联第三联第三联，，寄交汇入行寄交汇入行寄交汇入行寄交汇入行，，第四联第四联第四联第四联与函件和回与函件和回单联一起一起保保保保管管管管。
B B B B、、、、汇入行的核算汇入行的核算汇入行的核算汇入行的核算：：汇入行接到入行接到退汇通知书退汇通知书退汇通知书退汇通知书，，若若该笔笔汇款已款已转入入“应解解汇款款”科目，科目，尚未解付尚未解付尚未解付尚未解付的的，，应向收款人索回取款便条，并向收款人索回取款便条，并以第二以第二联退退汇通知通知书代借方凭代借方凭证，第四，第四联汇款凭款凭证为附件附件办理理转账会计分分录为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款——××——××——××——××收款人收款人收款人收款人 贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账或或或或资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来106金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 转账后，后，第三联第三联第三联第三联退汇通知书退汇通知书退汇通知书退汇通知书随同随同贷方报单贷方报单贷方报单贷方报单寄回原汇寄回原汇寄回原汇寄回原汇出行出行出行出行若若该笔笔汇款款已经解付已经解付已经解付已经解付，，应在第二、三在第二、三联退退汇通知通知书上注明解付情况及解付日期，留存第二上注明解付情况及解付日期，留存第二联退退汇通知通知书，以第三，以第三联退退汇通知通知书通知原通知原汇出行。
出行 C C C C、、、、汇出行汇出行汇出行汇出行收到收到收到收到退退退退汇的处理汇的处理汇的处理汇的处理：：•汇出行接到出行接到汇入行寄来入行寄来报单及退及退汇通知通知书时，，应以以第三联退汇通知书第三联退汇通知书第三联退汇通知书第三联退汇通知书或或第二联电划贷方补充报单第二联电划贷方补充报单第二联电划贷方补充报单第二联电划贷方补充报单代代代代转转账贷账贷方凭方凭方凭方凭证证办理理转账，并在原第二，并在原第二联汇款凭款凭证上注上注明明“此款于此款于×月月×日退回日退回”字字样会计分分录为：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：联行来账借：联行来账借：联行来账借：联行来账或或或或资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款——××——××——××——××原汇款人原汇款人原汇款人原汇款人107金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 Ø如果如果汇款人款人未在银行开立账户未在银行开立账户未在银行开立账户未在银行开立账户，，应另填制一另填制一联现金现金现金现金付出传票付出传票付出传票付出传票。
会会计分分录为：：Ø若接到若接到汇入行寄回的第三入行寄回的第三联退退汇通知通知书或或发来的来的电报注明汇款已解付注明汇款已解付注明汇款已解付注明汇款已解付时，，应在留存的第四在留存的第四联退退汇通知通知书上批注解付情况，通知原上批注解付情况，通知原汇款人第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：联行来账借：联行来账借：联行来账借：联行来账或或或或资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来 贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款——××——××——××——××原汇款人原汇款人原汇款人原汇款人借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款————————原汇款人原汇款人原汇款人原汇款人 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金108金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ②汇入行主动退汇的核算汇入行主动退汇的核算汇入行主动退汇的核算汇入行主动退汇的核算：：汇入行入行对于于收款人收款人收款人收款人拒绝接受的汇款拒绝接受的汇款拒绝接受的汇款拒绝接受的汇款，，应立即立即办理理退退汇；；对于向收款人于向收款人发出取款通知，经发出取款通知，经发出取款通知，经发出取款通知，经2 2个月无个月无个月无个月无人来行办理取款手续人来行办理取款手续人来行办理取款手续人来行办理取款手续，或在，或在规定期限内定期限内汇入行已入行已寄出通知，但因寄出通知，但因收款人住址迁移或其他原因，以收款人住址迁移或其他原因，以收款人住址迁移或其他原因，以收款人住址迁移或其他原因，以致该笔汇款无人领取时致该笔汇款无人领取时致该笔汇款无人领取时致该笔汇款无人领取时，也，也应主主动办理退理退汇。
A A A A、、、、汇汇汇汇入入入入行行行行的核算的核算的核算的核算：： B B B B、、、、原汇出原汇出原汇出原汇出行行行行的核算的核算的核算的核算：：•收款人在原收款人在原汇出行开出行开户：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款——××——××——××——××收款人收款人收款人收款人 贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账或或或或资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来借：借：借：借：联行来账联行来账联行来账联行来账或或或或资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款——××——××——××——××原汇款人原汇款人原汇款人原汇款人109金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 Ø收款人在原收款人在原汇出行没有开出行没有开户：：Ø汇款人支取款人支取现金金时：：第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：应解汇款（其他应付款）借：应解汇款（其他应付款）借：应解汇款（其他应付款）借：应解汇款（其他应付款）——××——××——××——××原汇款人原汇款人原汇款人原汇款人 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金借：借：借：借：联行来账联行来账联行来账联行来账或或或或资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来 贷：应解汇款（其他应付款）贷：应解汇款（其他应付款）贷：应解汇款（其他应付款）贷：应解汇款（其他应付款）————××××××××原汇款人原汇款人原汇款人原汇款人110金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 〖 〖 〖 〖课堂练习课堂练习课堂练习课堂练习〗 〗 〗 〗工商工商银行上海市分行静安支行行上海市分行静安支行4月份月份发生下列生下列经济业务：：1、、1日，收到在本行开日，收到在本行开户的新欣商厦交来信的新欣商厦交来信汇凭凭证一一份，要求将份，要求将36000元元货款款汇给在工商在工商银行开封支行开行开封支行开户的捷利工厂。
的捷利工厂经审查无无误后，后，汇款款额从其存款从其存款户扣扣除2、、8日，收到未在本行开日，收到未在本行开户的刘洋先生交来注明的刘洋先生交来注明“现金金”字字样的信的信汇凭凭证一份，以及一份，以及现金金22000元，要求将元，要求将22000元元汇至工商至工商银行常州支行，收款人行常州支行，收款人为江江镇先生经审查无无误后，予以入后，予以入账3、、15日，收到工商日，收到工商银行湖州支行寄来的行湖州支行寄来的邮划划给宏昌宏昌工厂工厂货款的信款的信汇凭凭证一份，金一份，金额为32000元经审查无无误后，予以入后，予以入账第第三三节节 商商业业银银行行业业务务111金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 4、、18日，收到工商日，收到工商银行行郑州支行寄来的注明州支行寄来的注明“现金金”字字样的信的信汇凭凭证一份，金一份，金额为18000元，付款人元，付款人为刘刘凯先生，先生，收款人收款人为王芳小姐王芳小姐经审查无无误后，予以入后，予以入账，并通知收，并通知收款人来行款人来行办理取款手理取款手续5、、20日，王芳小姐前来日，王芳小姐前来办理提取理提取汇款的手款的手续，，经审查无无误后，当即支付其后，当即支付其现金金18000元。
元6、、24日，收到工商日，收到工商银行行扬州支行注明州支行注明“留行待取留行待取”字字样的的电汇凭凭证一份，金一份，金额为90000元，付款人元，付款人为扬州日化厂，州日化厂，收款人收款人为该厂的采厂的采购员周周伟先生经审查无无误后，予以入后，予以入账，并通知收款人来，并通知收款人来办理取款手理取款手续7、、25日，日，扬州日化厂采州日化厂采购员周周伟，从，从汇人款人款项中提取中提取现金金5000元经审查无无误后，予以支付后，予以支付8、、30日，收到日，收到扬州日化厂采州日化厂采购员周周伟交来其交来其签发的的转账支票和填制的支票和填制的进账单各一份，金各一份，金额为85000元，要求将款元，要求将款项支付在本行开支付在本行开户的沪西工厂的的沪西工厂的货款经审查无无误后，予后，予以入以入账第第三三节节 商商业业银银行行业业务务112金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 11、委托收款的核算、委托收款的核算：： 委托收款委托收款委托收款委托收款是收款人委托是收款人委托银行向付款人收取款行向付款人收取款项的的结算方式算方式该结算方式算方式不受金额起点限制不受金额起点限制不受金额起点限制不受金额起点限制，，同城和异地都同城和异地都同城和异地都同城和异地都可使用可使用可使用可使用。
委托收款按委托收款按结算款算款项的划回方式不同，的划回方式不同，分分为邮寄邮寄邮寄邮寄和和电报电报电报电报划回两种，由收款人划回两种，由收款人选用用委托收款的核算包括：委托收款的核算包括：Ø收款人开户行受理委托收款；收款人开户行受理委托收款；收款人开户行受理委托收款；收款人开户行受理委托收款；Ø付款人开户行的付款；付款人开户行的付款；付款人开户行的付款；付款人开户行的付款；Ø收款人开户行收到划回款项收款人开户行收到划回款项收款人开户行收到划回款项收款人开户行收到划回款项第第三三节节 商商业业银银行行业业务务113金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（1 1）收款人开户行）收款人开户行受理委托收款受理委托收款：：收款人委托收款人委托银行收款行收款时，，应提交提交一式五联一式五联一式五联一式五联的的电（（邮））划委托收款凭划委托收款凭证第一联回回单，第二，第二联贷方凭方凭证，第三，第三联借方凭借方凭证，第四，第四联发电依据（依据（邮划划为收收账通知），第五通知），第五联付款通知收款人在第付款通知收款人在第二二联凭凭证上上签章后，将有关委托收款凭章后，将有关委托收款凭证和和债务证明提交开明提交开户银行。
行审查无无误后，后，第一联第一联第一联第一联“委托收款凭委托收款凭证”加盖加盖业务业务业务业务公章公章公章公章退给收款人退给收款人退给收款人退给收款人，，第二联第二联第二联第二联在凭以登在凭以登记“发出委托收发出委托收发出委托收发出委托收款结算凭证登记簿款结算凭证登记簿款结算凭证登记簿款结算凭证登记簿”后，后，专夹保管专夹保管专夹保管专夹保管，，第三联第三联第三联第三联凭凭证加加盖盖带有有联行行号的行行号的结算专用章结算专用章结算专用章结算专用章，，连同第四、五同第四、五联凭凭证及有关及有关债务证明，一并明，一并交付款人开户行交付款人开户行交付款人开户行交付款人开户行第第三三节节 商商业业银银行行业业务务114金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（2 2））付款人开户行的处理：付款人开户行的处理：付款人开付款人开户行，接到收款人开行，接到收款人开户行寄来的行寄来的电（（邮））划划第三、四、五第三、四、五联委托收款凭证委托收款凭证及及有关有关债务证明债务证明时：：应审查是否属于本行受理的凭是否属于本行受理的凭证，无，无误后在后在凭凭证上注明收到日期，根据上注明收到日期，根据电划（邮划）第三、电划（邮划）第三、四联凭证四联凭证逐笔登逐笔登记“收到委托收款结算凭证登记收到委托收款结算凭证登记簿簿”后，后，专夹保管专夹保管。
分不同情况分不同情况进行行处理理付款人付款人为单位的，将位的，将第五联委托收款凭证第五联委托收款凭证作作付款通知付款通知交给付款人交给付款人，并由付款人，并由付款人签收收第第三三节节 商商业业银银行行业业务务115金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ①付款人付款人付款人付款人为银行为银行为银行为银行：：银行按行按规定付款（在收到寄来委托收款凭定付款（在收到寄来委托收款凭证和有和有关关债务证明的当日，最明的当日，最迟不得超不得超过次日将款次日将款项支支付付给收款人）收款人）时，以第三，以第三联委托收款凭证作借方委托收款凭证作借方委托收款凭证作借方委托收款凭证作借方凭证凭证凭证凭证，有关，有关债务证明作其附件，会明作其附件，会计分分录为：：转账后，后，银行在行在“收到委托收款收到委托收款收到委托收款收到委托收款结算凭证结算凭证结算凭证结算凭证登记簿登记簿登记簿登记簿””上填明上填明转账日期转账日期转账日期转账日期属于属于电报划款电报划款电报划款电报划款的，的，应根据第四联凭证根据第四联凭证根据第四联凭证根据第四联凭证填制填制““电划电划电划电划报单报单报单报单””，凭以向收款人，凭以向收款人拍发电报拍发电报拍发电报拍发电报。
属于属于邮寄划款邮寄划款邮寄划款邮寄划款的，第四的，第四联凭凭证填注填注支付日期支付日期支付日期支付日期后，后，随同随同联行行报单寄寄交收款人开户行交收款人开户行交收款人开户行交收款人开户行第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款——××——××——××——××付款人付款人付款人付款人 贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账或或或或资金清算往来资金清算往来资金清算往来资金清算往来116金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ②付款人付款人付款人付款人为单位为单位为单位为单位：：银行行应将将委托收款凭证委托收款凭证委托收款凭证委托收款凭证加盖加盖业务公章业务公章业务公章业务公章，，连同有关同有关债务证明及明及时交给付款人交给付款人交给付款人交给付款人，并由其，并由其签收付款人在接到通知的次日起付款人在接到通知的次日起3日内（遇法定休假日内（遇法定休假日日顺延）未通知延）未通知银行付款，行付款，视同付款人同意付款，同付款人同意付款，银行行应于付款期于付款期满次日上午次日上午营业时将款将款项划划给收收款人，款人，第三联第三联第三联第三联委托收款委托收款委托收款委托收款凭证凭证凭证凭证作作借方凭证借方凭证借方凭证借方凭证，，办理理转账。
会会计分分录为：：其余手其余手续同同“付款人为银行付款人为银行付款人为银行付款人为银行”的的处理第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款——××——××——××——××付款人付款人付款人付款人 贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账——××——××——××——××支行支行支行支行117金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 银行在行在办理付款理付款时，付款人，付款人账户不足以支付全部账户不足以支付全部账户不足以支付全部账户不足以支付全部款项款项款项款项的，的，银行行应在委托收款凭在委托收款凭证和和“收到委托收款收到委托收款收到委托收款收到委托收款结算凭证登记簿结算凭证登记簿结算凭证登记簿结算凭证登记簿”上注明上注明退回日期和退回日期和退回日期和退回日期和““““无款支付无款支付无款支付无款支付””””字样字样字样字样，并填制一式三，并填制一式三联“付款人未付款通知书付款人未付款通知书付款人未付款通知书付款人未付款通知书”。
将将第第一一联通知书通知书通知书通知书和和第三第三联委托收款凭证委托收款凭证委托收款凭证委托收款凭证留存留存备查备查备查备查，，将将第二、三第二、三联通知书通知书通知书通知书连同收到的凭同收到的凭证全部退回收全部退回收全部退回收全部退回收款人开户银行款人开户银行款人开户银行款人开户银行若若为电划，不另拍划，不另拍电报第第三三节节 商商业业银银行行业业务务118金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ③付款人付款人付款人付款人拒绝付款的处理拒绝付款的处理拒绝付款的处理拒绝付款的处理：：付款人付款人审查有关有关债务证明后，明后，对收款人委托收取的收款人委托收取的款款项需要拒需要拒绝付款的，付款的，可以办理拒绝付款可以办理拒绝付款可以办理拒绝付款可以办理拒绝付款付款人为银行付款人为银行付款人为银行付款人为银行的，的，银行行应在在收到委托收款凭证及债收到委托收款凭证及债收到委托收款凭证及债收到委托收款凭证及债务证明务证明务证明务证明的的次日起次日起3日内日内出具出具““拒绝付款证明拒绝付款证明拒绝付款证明拒绝付款证明”，，连同有关同有关债务证明、委托收款凭明、委托收款凭证，，邮寄邮寄邮寄邮寄给给给给收款人开户行收款人开户行收款人开户行收款人开户行，，转交收款人。
交收款人付款人为单位付款人为单位付款人为单位付款人为单位的，付款人的，付款人应在在接到付款通知接到付款通知接到付款通知接到付款通知的的次日次日起起3日内日内，填制，填制“拒绝付款理由书拒绝付款理由书拒绝付款理由书拒绝付款理由书”，，连同同债务凭凭证及第及第五五联“委托收款凭委托收款凭证”退给开户行退给开户行退给开户行退给开户行银行行审查无无误后，在后，在“委托收款凭证委托收款凭证委托收款凭证委托收款凭证”和和“收到委托收收到委托收收到委托收收到委托收款结算凭证登记簿款结算凭证登记簿款结算凭证登记簿款结算凭证登记簿”上注明上注明退回日期退回日期退回日期退回日期和和““““拒绝付款拒绝付款拒绝付款拒绝付款””””字字样，并将拒付理由，并将拒付理由书及收到的凭及收到的凭证全部退回收款人开全部退回收款人开全部退回收款人开全部退回收款人开户银行户银行户银行户银行，，转交收款人交收款人第第三三节节 商商业业银银行行业业务务119金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（3 3））收款人开户行的处理：收款人开户行的处理：①款项划回的核算款项划回的核算款项划回的核算款项划回的核算：：收款人开收款人开户行，收到付款人开行，收到付款人开户行寄来的行寄来的“联行贷方联行贷方联行贷方联行贷方报单报单报单报单”及所附的第四及所附的第四联“委托收款凭委托收款凭证”时，，应将留存的将留存的第二第二联凭凭证抽出同第四抽出同第四联凭凭证进行核行核对，，经审核无核无误后，在两后，在两联凭凭证上填注上填注转账日期，并以日期，并以第二联第二联第二联第二联““““委托委托委托委托收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证””””作作为转账贷方凭证转账贷方凭证转账贷方凭证转账贷方凭证，，办理理转账。
会会计分分录为：：转账后，将后，将第四联第四联第四联第四联委托收款凭证委托收款凭证委托收款凭证委托收款凭证加盖加盖“转讫章转讫章转讫章转讫章”，作，作收收账通知通知送交收款人送交收款人送交收款人送交收款人，并，并销记销记销记销记“发出委托收款发出委托收款发出委托收款发出委托收款结算结算结算结算凭证凭证凭证凭证登记簿登记簿登记簿登记簿”第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：联行来账借：联行来账借：联行来账借：联行来账——××——××——××——××支行支行支行支行 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款——××——××——××——××收款人收款人收款人收款人120金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ②付款人无款支付的核算付款人无款支付的核算付款人无款支付的核算付款人无款支付的核算：：若收款人开若收款人开户行，收到无款支付而退回的委托收行，收到无款支付而退回的委托收款凭款凭证及有关及有关单据据时，，应抽出第二抽出第二联委托收款凭委托收款凭证，并在，并在该联凭凭证“备注注”栏注明注明“无款支付无款支付无款支付无款支付”字字样，，销记销记销记销记“发出委托收款结算凭证登记簿发出委托收款结算凭证登记簿发出委托收款结算凭证登记簿发出委托收款结算凭证登记簿”，然后将，然后将第四第四第四第四联联联联委托收款凭证委托收款凭证委托收款凭证委托收款凭证、、一联一联一联一联““““未付款通知书未付款通知书未付款通知书未付款通知书””””及及债务证明明退给收款人退给收款人退给收款人退给收款人。
收款人在未付款通知收款人在未付款通知书上上签收后，收款人开收后，收款人开户行行将将一联一联一联一联““““未付款通知书未付款通知书未付款通知书未付款通知书””””及及第二联第二联第二联第二联““““委托收款凭委托收款凭委托收款凭委托收款凭证证证证””””一并一并保管备查保管备查保管备查保管备查第第三三节节 商商业业银银行行业业务务121金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ③付款人拒绝付款的核算付款人拒绝付款的核算付款人拒绝付款的核算付款人拒绝付款的核算：：若收款人开若收款人开户行，收到拒行，收到拒绝付款而退回的付款而退回的“委托委托收款凭收款凭证”及有关及有关单据据时，，经核核对无无误后，后，应抽出抽出第二第二联“委托收款凭委托收款凭证”，并在，并在该联凭凭证“ “备备注注注注” ”栏栏注注明明“拒绝付款拒绝付款拒绝付款拒绝付款”字字样，，销记销记销记销记“发出委托收款结算凭证发出委托收款结算凭证发出委托收款结算凭证发出委托收款结算凭证登记簿登记簿登记簿登记簿”，然后将，然后将第四、五联第四、五联第四、五联第四、五联““““委托收款凭证委托收款凭证委托收款凭证委托收款凭证””””、、第四联第四联第四联第四联““““拒付理由书拒付理由书拒付理由书拒付理由书””””及及债务证明明退给收款人退给收款人退给收款人退给收款人。
收款人在收款人在“拒付理由拒付理由书”的第三的第三联上上签收后，收款收后，收款人开人开户行将行将第三联第三联第三联第三联““““拒付理由书拒付理由书拒付理由书拒付理由书””””及及第二联第二联第二联第二联““““委委委委托收款凭证托收款凭证托收款凭证托收款凭证””””一并一并保管备查保管备查保管备查保管备查第第三三节节 商商业业银银行行业业务务122金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 12、托收承付的核算、托收承付的核算：： 托收承付托收承付托收承付托收承付是是根据根据购销合同由收款人合同由收款人发货后，后，委托委托银行向异地付款人收取款行向异地付款人收取款项，由付款人向，由付款人向银行承行承认付款的付款的结算方式托收承付按托收承付按结算款算款项的划回方法的不同，可分的划回方法的不同，可分为邮寄邮寄邮寄邮寄和和电报电报电报电报两种，由收款人两种，由收款人选用Ø使用托收承付使用托收承付结算方式的收款算方式的收款单位和付款位和付款单位，必位，必须是是国有企业国有企业国有企业国有企业、、供销合作社供销合作社供销合作社供销合作社以及以及经营管理管理较好，并好，并经开开户银行行审查同意的同意的城乡集体所有制工业企业城乡集体所有制工业企业城乡集体所有制工业企业城乡集体所有制工业企业。
Ø收款人收款人对同一付款人同一付款人发货托收累托收累计3次收不回次收不回货款的，款的，收款人开收款人开户银行行应暂停收款人向停收款人向该付款人付款人办理托收；理托收；付款人累付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开次提出无理拒付的，付款人开户银行行应暂停其向外停其向外办理托收第第三三节节 商商业业银银行行业业务务123金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 托收承付托收承付结算分算分为托收托收托收托收和和承付划款承付划款承付划款承付划款两个两个阶段在托收托收阶段，收付款双方的开段，收付款双方的开户行只行只对有关凭有关凭证进行行审查、、处理、登理、登记和和传递，尚未，尚未发生生资金的收金的收付，而在承付划款付，而在承付划款阶段，段，则会会发生生资金在收付款金在收付款双方存款双方存款账户之之间的划的划转1 1）收款人开户银行受理托收的处理：）收款人开户银行受理托收的处理：①①受理凭证受理凭证受理凭证受理凭证：：：：收款人收款人办理托收理托收时，，应填制填制一式五联一式五联一式五联一式五联电划（邮划）电划（邮划）电划（邮划）电划（邮划）托收承付凭证托收承付凭证托收承付凭证托收承付凭证，第一，第一联回回单，第二，第二联贷方凭方凭证，第三，第三联借方凭借方凭证，第四，第四联发电依据依据(邮划划为收收账通知通知)，第，第五五联承付通知。
承付通知收款人收款人收款人收款人应在第二在第二联托收凭托收凭证上上加盖单位印章加盖单位印章加盖单位印章加盖单位印章后，将后，将托收凭托收凭证和有关和有关单证提交提交银行第第三三节节 商商业业银银行行业业务务124金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ②②审查凭证审查凭证审查凭证审查凭证：：：：收款人开收款人开户行，收到上述的五行，收到上述的五联凭凭证后，后，应认真真审查收款人开户行审查凭证的时间不得超过次日收款人开户行审查凭证的时间不得超过次日收款人开户行审查凭证的时间不得超过次日收款人开户行审查凭证的时间不得超过次日包括：包括：托收款托收款项是否符合托收承付是否符合托收承付规定的范定的范围、条件、金、条件、金额起点以及其他有关起点以及其他有关规定；有无商品已定；有无商品已发运的运的证件；托收件；托收凭凭证是否是否按要求按要求填写填写齐全；托收凭全；托收凭证与所附与所附单证的的张数是数是否相符；托收凭否相符；托收凭证上是否加盖收款人的印章上是否加盖收款人的印章③③处理凭证处理凭证处理凭证处理凭证：：：：收款人开收款人开户行行审核无核无误后，将后，将第一联第一联第一联第一联凭凭证加盖加盖“业务业务业务业务公章公章公章公章”后后退给收款人退给收款人退给收款人退给收款人。
对收款人向收款人向银行提交行提交发运证件发运证件发运证件发运证件需需要要带回保管或自寄的，回保管或自寄的，应在在各联凭证和发运证件各联凭证和发运证件各联凭证和发运证件各联凭证和发运证件上加上加盖盖“已验发运证件已验发运证件已验发运证件已验发运证件”戳戳记，然后将，然后将发运运证件件退给收款人退给收款人退给收款人退给收款人同同时凭凭第二联凭证第二联凭证第二联凭证第二联凭证登登记“发出托收结算凭证登记簿发出托收结算凭证登记簿发出托收结算凭证登记簿发出托收结算凭证登记簿”后后专夹保管专夹保管专夹保管专夹保管第第三三节节 商商业业银银行行业业务务125金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ④④传递凭证传递凭证传递凭证传递凭证：：：：收款人开收款人开户行在行在第三联凭证第三联凭证第三联凭证第三联凭证上加盖上加盖带有联行行号带有联行行号带有联行行号带有联行行号的的结算专用章结算专用章结算专用章结算专用章后，后，连同同第四、五联第四、五联第四、五联第四、五联及及交易单证交易单证交易单证交易单证一起一起，，寄寄寄寄交付款人开户银行交付款人开户银行交付款人开户银行交付款人开户银行。
收款人开收款人开户行如不行如不办理全国或省理全国或省辖联行行业务，在托，在托收承付收承付备备注注注注栏栏加盖加盖“款项收妥请划款项收妥请划款项收妥请划款项收妥请划××××××××××××××××××××转划我行转划我行转划我行转划我行”戳戳记，以便付款人开，以便付款人开户行向指定的行向指定的转划行填写划行填写报单第第三三节节 商商业业银银行行业业务务126金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（2 2））付付款人开户银行款人开户银行承付承付的的核算核算：：①①审核审核审核审核凭证凭证凭证凭证：：：：付款人开付款人开户行接到收款人开行接到收款人开户行寄来的行寄来的电划或划或邮划第三、划第三、四、五四、五联托收凭托收凭证及交易及交易单证时，，应审查付款人是否在本付款人是否在本行开行开户，所附，所附单证的的张数与凭数与凭证的的记载是否相符是否相符审查无无误后，在凭后，在凭证上填注收到日期和承付期，及上填注收到日期和承付期，及时通知付款人通知付款人然后根据然后根据电划或划或邮划第三、四划第三、四联托收凭托收凭证，逐笔登，逐笔登记““““定期定期定期定期代收结算凭证登记簿代收结算凭证登记簿代收结算凭证登记簿代收结算凭证登记簿””后后专夹保管，将第五保管，将第五联加盖加盖业务公章，公章，连同交易同交易单证一并及一并及时交交给收款人。
收款人其中通知付款人的方法，可以根据具体情况与付款人其中通知付款人的方法，可以根据具体情况与付款人签订协议，采用付款人来行自取、派人送达或，采用付款人来行自取、派人送达或对距离距离较远的的付款人付款人邮寄等验单付款的承付期为验单付款的承付期为验单付款的承付期为验单付款的承付期为3 3天天天天，从，从银行行对付款人付款人发出承付通知日的次日算起，必出承付通知日的次日算起，必须邮寄的，寄的，应加加邮寄寄时间；；验货付款的承付期为验货付款的承付期为验货付款的承付期为验货付款的承付期为1010天天天天，从运，从运输部部门向付款人向付款人发出提出提货通知日的次日算起通知日的次日算起第第三三节节 商商业业银银行行业业务务127金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ②②承付款项的处理承付款项的处理承付款项的处理承付款项的处理：：：： A A A A、、、、全额付款的处理全额付款的处理全额付款的处理全额付款的处理：：：：付款人在承付期付款人在承付期满日开日开户行行营业终了前，了前，账户有足有足够资金支付全部款金支付全部款项的，付款人开的，付款人开户行行应在次日上午在次日上午（遇法定休假日（遇法定休假日顺延）以延）以第三联凭证第三联凭证作借方凭证作借方凭证作借方凭证作借方凭证。
会会计分分录为：：转账后，在登后，在登记簿上填注簿上填注转账日期属于属于电报划款电报划款电报划款电报划款的，的，应根据第四根据第四联电划凭划凭证编制制联行行电划划贷方方报单，凭以向收款人开，凭以向收款人开户行拍行拍发电报属于属于邮寄划款邮寄划款邮寄划款邮寄划款的，将第四的，将第四联凭凭证填注支付日期后，填注支付日期后，随同随同联行行贷方方报单寄交收款人开寄交收款人开户行第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：借：借：借：吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款——××——××——××——××付款人付款人付款人付款人 贷：贷：贷：贷：联行往账联行往账联行往账联行往账——××——××——××——××支行支行支行支行128金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 B B B B、、、、提前承付提前承付提前承付提前承付的处理的处理的处理的处理：：：：付款人在承付期付款人在承付期满前通知前通知银行提前付款，行提前付款，银行划款行划款的手的手续可按照全可按照全额付款的手付款的手续处理，但理，但应在托收凭在托收凭证和登和登记簿簿“备注注”栏注明注明“提前承付提前承付提前承付提前承付”字字样。
C C C C、、、、逾期付款的处理逾期付款的处理逾期付款的处理逾期付款的处理：：：：承付期承付期满，付款人，付款人账户上无款支付的，付款人开上无款支付的，付款人开户行行应在托收凭在托收凭证和登和登记簿簿备注注栏分分别注明注明“逾期付款逾期付款逾期付款逾期付款”字字样，并填制，并填制一式三联一式三联一式三联一式三联“托收承付结算到期未收通知书托收承付结算到期未收通知书托收承付结算到期未收通知书托收承付结算到期未收通知书”将将第一、二联通知书第一、二联通知书第一、二联通知书第一、二联通知书寄收款人开户行寄收款人开户行寄收款人开户行寄收款人开户行，，第三联通知第三联通知第三联通知第三联通知书书书书与与第三、四联托收凭证第三、四联托收凭证第三、四联托收凭证第三、四联托收凭证一并一并保管保管保管保管，等到付款人，等到付款人账户内有款内有款时可以一次或分次支付，并收取可以一次或分次支付，并收取赔偿金，划金，划给收款人逾期付款时的处理同全额付款逾期付款时的处理同全额付款逾期付款时的处理同全额付款逾期付款时的处理同全额付款第第三三节节 商商业业银银行行业业务务129金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 赔偿金的计算公式为：赔偿金的计算公式为：赔偿金的计算公式为：赔偿金的计算公式为：赔偿金金额赔偿金金额赔偿金金额赔偿金金额= = = =逾期付款金额逾期付款金额逾期付款金额逾期付款金额××××逾期天数逾期天数逾期天数逾期天数××××0.5‰0.5‰ 逾期付款天数从承付期逾期付款天数从承付期满日算起。
日算起承付期承付期满日日银行行营业终了了时，付款人如无足，付款人如无足够资金支金支付，其不足部分，付，其不足部分，应当算作逾期一天，当算作逾期一天，计算一天的算一天的赔偿金在承付期金在承付期满的次日的次日(遇法定休假日，逾期付款遇法定休假日，逾期付款赔偿金的天数金的天数计算也算也应当当顺延，但在以后遇法定休假日延，但在以后遇法定休假日应当照算逾期天数当照算逾期天数)银行行营业终了了时，仍无足，仍无足够资金支金支付，其不足部分，付，其不足部分，应当算作逾期两天，当算作逾期两天，计算两天的算两天的赔偿金其余类推赔偿金金实行定期扣付，每月行定期扣付，每月计算一次，于次月算一次，于次月3日日单独划独划给收款人在月内有部分付款的，其收款人在月内有部分付款的，其赔偿金随同金随同部分支付的款部分支付的款项划划给收款人，收款人，对尚未支付的款尚未支付的款项，月，月终再再计算算赔偿金，于次月金，于次月3日内划日内划给收款人第第三三节节 商商业业银银行行业业务务130金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 D D D D、、、、部分付款的处理手续部分付款的处理手续部分付款的处理手续部分付款的处理手续：：：：付款人在承付期付款人在承付期满日开日开户行行营业终了前，了前，账户只能部分只能部分支付的，付款人开支付的，付款人开户行行应在托收凭在托收凭证上注明当天可以扣收上注明当天可以扣收的金的金额。
填制特种填制特种转账借方凭借方凭证，，资金金汇划系划系统办理划款并在登并在登记簿簿备注注栏分分别注明已承付和未承付的金注明已承付和未承付的金注明已承付和未承付的金注明已承付和未承付的金额额，并批，并批注注“部分付款部分付款部分付款部分付款”字字样，或将未承付金，或将未承付金额登登记“到期未收登记簿到期未收登记簿到期未收登记簿到期未收登记簿”能够支付的部分可在次日上午，划往收款人开支付的部分可在次日上午，划往收款人开户行会计分分录为：：其剩余部分可在以后有款其剩余部分可在以后有款时陆续扣除第三、四扣除第三、四联凭凭证单独保管，作独保管，作为继续扣款的依据以后扣款的依据以后陆续扣款扣款时，除按，除按上述手上述手续处理外，理外，应逐次扣收延付逐次扣收延付赔偿金，每天按延付金金，每天按延付金额的的0.5‰，，连同当次扣收的托收款一并划同当次扣收的托收款一并划转收款收款单位开位开户行行转收款收款单位，以弥位，以弥补其其损失赔偿金的金的计算同上第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：借：借：借：吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款——××——××——××——××付款人付款人付款人付款人 贷：贷：贷：贷：联行往账联行往账联行往账联行往账——××——××——××——××支行支行支行支行131金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 E E E E、、、、拒绝拒绝拒绝拒绝付款的处理付款的处理付款的处理付款的处理：：：：付款人在承付期内提出全部或部分拒付款人在承付期内提出全部或部分拒绝付款付款时，，应填写四填写四联“全部或部分拒绝付款理由书全部或部分拒绝付款理由书全部或部分拒绝付款理由书全部或部分拒绝付款理由书”并并签章，注明章，注明拒拒绝付款理由，涉及合同的付款理由，涉及合同的应引引证合同上的有关条款。
合同上的有关条款付款人开付款人开户行接到行接到“拒付款理由拒付款理由书”及相关的拒付及相关的拒付证明和第五明和第五联托收凭托收凭证，，应认真真审查拒拒绝付款理由，付款理由，查验合同对于付款人提出拒于付款人提出拒绝付款的手付款的手续不全、依据不足、不全、依据不足、理由不符合理由不符合规定，以及超定，以及超过承付期拒付和承付期拒付和应当部分拒当部分拒付而提出全部拒付的，均不得受理，付而提出全部拒付的，均不得受理，应实行行强制扣款，制扣款，由此而增加由此而增加银行行审查时间的，的，应从承付期从承付期满日起，日起，为收款人收款人计扣逾期付款扣逾期付款赔偿金第第三三节节 商商业业银银行行业业务务132金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 对符合符合规定同意拒付的，定同意拒付的，银行行应在拒付理由在拒付理由书上上签注注意意见，由，由经办人人员和会和会计主管主管签章，然后再托收凭章，然后再托收凭证和登和登记簿簿备注注栏注明注明“全部拒付或部分拒付全部拒付或部分拒付”，拒，拒绝付付款理由款理由书第一第一联加盖加盖业务公章，作公章，作为回回单退退还付款人，付款人，同意承付部分，以第二同意承付部分，以第二联“拒付理由拒付理由书”代借方凭代借方凭证（第三（第三联托收凭托收凭证做附件）做附件）办理理转账。
第三、四第三、四联连同有关拒付同有关拒付证明和第四、五明和第四、五联托收凭托收凭证等一并寄收款人开等一并寄收款人开户行 F F F F、、、、多承付的核算多承付的核算多承付的核算多承付的核算：：：：付款人因商品价格、数量或金付款人因商品价格、数量或金额变动等原因，要求等原因，要求对本笔本笔“托收多承付款托收多承付款项”一并划回一并划回时，，应在承付期内，在承付期内，填制四填制四联“多承付理由书多承付理由书多承付理由书多承付理由书”提交开提交开户行行具体手具体手续，参照，参照“部分拒付部分拒付部分拒付部分拒付”处理第第三三节节 商商业业银银行行业业务务133金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 （（3 3））收收款人开户银行款人开户银行款项划回款项划回的的核算核算：：①①全额划回的核算全额划回的核算全额划回的核算全额划回的核算：：：：收款人开收款人开户行在收到付款人开行在收到付款人开户行寄来的行寄来的“联行行贷方方报单”及所附的第四及所附的第四联“托收凭托收凭证”时，，应将留存的第二将留存的第二联凭凭证抽出同第四抽出同第四联凭凭证进行核行核对，，经审核无核无误后，后，在两在两联凭凭证上填注上填注转账日期，并以日期，并以第二联第二联第二联第二联““““托收凭证托收凭证托收凭证托收凭证””””作为转账贷方凭证作为转账贷方凭证作为转账贷方凭证作为转账贷方凭证，，办理理转账。
会会计分分录为：：转账后，将第四后，将第四联“托收凭托收凭证”加盖加盖转讫章转讫章转讫章转讫章作收作收账通通知送交收款人，并知送交收款人，并销记“发出托收结算凭证登记簿发出托收结算凭证登记簿发出托收结算凭证登记簿发出托收结算凭证登记簿”第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：借：借：借：联行来账联行来账联行来账联行来账——××——××——××——××支行支行支行支行或或或或存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款——××——××——××——××收款人收款人收款人收款人134金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ②②多承付款划回的核算多承付款划回的核算多承付款划回的核算多承付款划回的核算：：：：收款人开收款人开户行，收到付款开行，收到付款开户行第三、四行第三、四联“多承付多承付理由理由书”后，抽出第二后，抽出第二联托收凭托收凭证，在，在“备注注”栏注明注明多多多多承付的金承付的金承付的金承付的金额额，以第三，以第三联“多承付理由多承付理由书”代代贷方凭方凭证（（第二第二联托收凭托收凭证作作为附件附件）），分，分录为：：转账后，后，按原托收金额销记登记簿按原托收金额销记登记簿按原托收金额销记登记簿按原托收金额销记登记簿，，第四第四联“多承付多承付理由理由书”加盖加盖“转讫章章”后，交后，交给收收款人。
款人第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：借：借：借：联行来账联行来账联行来账联行来账——××——××——××——××支行支行支行支行或或或或存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款——××——××——××——××收款人收款人收款人收款人135金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ③③逾期划回、无款支付退回凭证的处理逾期划回、无款支付退回凭证的处理逾期划回、无款支付退回凭证的处理逾期划回、无款支付退回凭证的处理：：：： A A A A、、、、逾期划回逾期划回逾期划回逾期划回：：：：若收款人开若收款人开户行，收到付款人开行，收到付款人开户行寄来的行寄来的“托收承托收承付到期未收通知付到期未收通知书”后，后，应抽出第二抽出第二联托收凭托收凭证，并在，并在该联凭凭证上加注上加注“逾期付款逾期付款”字字样及日期，然后将第二及日期，然后将第二联通知通知书交交给收款人收款人在未付款通知收款人在未付款通知书上上签收后，收款人开收后，收款人开户行将行将第一第一联通知通知书附于第二附于第二联托收凭托收凭证一并保管一并保管备查。
收款人开收款人开户行，待接到一次或分次划款行，待接到一次或分次划款单的的贷方方报单时，参照，参照“全全额划回划回”进行行处理第第三三节节 商商业业银银行行业业务务136金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 B B B B、、、、无款支付无款支付无款支付无款支付：：：：若收款人开若收款人开户行，收到行，收到“无款支付通知无款支付通知书”和有关凭和有关凭证时，，应抽出第二抽出第二联托收凭托收凭证，并在，并在该联凭凭证“备注注”栏注明注明“无款支付无款支付无款支付无款支付”字字样，，销记销记销记销记“发出托收结算凭证登记发出托收结算凭证登记发出托收结算凭证登记发出托收结算凭证登记簿簿簿簿”，然后将第四、五，然后将第四、五联托收凭托收凭证及一及一联未付款通知未付款通知书及及债务证明退明退给收款人收款人在未付款通知收款人在未付款通知书上上签收后，收款人开收后，收款人开户行将行将一一联未付款通知未付款通知书及第二及第二联托收凭托收凭证一并一并保管备查保管备查保管备查保管备查第第三三节节 商商业业银银行行业业务务137金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ④④部分划回的处理部分划回的处理部分划回的处理部分划回的处理：：：：收款人开收款人开户行接到部分划回的行接到部分划回的联行行邮划划贷方方报单及及两两联特种特种转账贷方方传票，以一票，以一联特种特种转账贷方方传票作票作贷方凭方凭证。
其分其分录是：是：转账后，将另一后，将另一联特种特种转账贷方方传票加盖票加盖转讫章，章，作收作收账通知交通知交给收款人，在第二收款人，在第二联托收凭托收凭证和登和登记簿簿上注明部分划回的金上注明部分划回的金额如如电报部分划回的，部分划回的，应比照比照电报全全额划回的有关手划回的有关手续处理，并在第二理，并在第二联托收凭托收凭证和登和登记簿上注明部分划簿上注明部分划回的金回的金额待最后清待最后清偿完完毕在托收凭在托收凭证上注明上注明结算算终了日期，将托收凭了日期，将托收凭证作作传票的附件，并票的附件，并销记登登记簿第第三三节节 商商业业银银行行业业务务借：借：借：借：联行来账联行来账联行来账联行来账——××——××——××——××支行支行支行支行或或或或存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款————————活期存款活期存款活期存款活期存款——××——××——××——××收款人收款人收款人收款人138金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 ⑤⑤拒绝付款的处理拒绝付款的处理拒绝付款的处理拒绝付款的处理：：：：若收款人开若收款人开户行，收到拒行，收到拒绝付款而退回的付款而退回的“托收凭托收凭证”及有关及有关单据据时，，经核核对无无误后，后，应抽出第二抽出第二联托收凭托收凭证，并在，并在该联凭凭证“ “备备注注注注” ”栏栏注明注明““““全部（部分）拒付全部（部分）拒付全部（部分）拒付全部（部分）拒付””””字字样，，销记销记销记销记“发出托收结算凭证登记簿发出托收结算凭证登记簿发出托收结算凭证登记簿发出托收结算凭证登记簿”，然后将，然后将第第第第四、五联托收凭证四、五联托收凭证四、五联托收凭证四、五联托收凭证、、第四拒付理由书第四拒付理由书第四拒付理由书第四拒付理由书及及债务证明债务证明债务证明债务证明退给退给退给退给收款人收款人收款人收款人。
收款人在拒付理由收款人在拒付理由书的第三的第三联上上签收后，收款人开收后，收款人开户行将第三行将第三联拒付理由拒付理由书及第二及第二联委托收凭委托收凭证一并一并保保保保管备查管备查管备查管备查部分拒付部分拒付部分拒付部分拒付的，的，则以第三以第三联拒付理由拒付理由书作作贷方方传票票（第二（第二联托收凭托收凭证作附件）作附件）办理理转账账务处理参照理参照“全全额付款付款”处理第第三三节节 商商业业银银行行业业务务139金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 〖 〖 〖 〖课堂练习课堂练习课堂练习课堂练习〗 〗 〗 〗工商工商银行上海市分行静安支行行上海市分行静安支行7月份月份发生下列生下列经济业务：：1、、1日，收到开开公司交来托收承付凭日，收到开开公司交来托收承付凭证一份，金一份，金额为48000元，付款元，付款人人为桂林旅游公司，桂林旅游公司，经审查无无误后，后，为其其办理托收手理托收手续，予以入，予以入账2、、2日，收到天河工厂和日，收到天河工厂和华安公司交来托收承付凭安公司交来托收承付凭证各一份，金各一份，金额分分别为72000元和元和88000元，付款人分元，付款人分别为郑州商厦和杭州商厦。
州商厦和杭州商厦经审查无无误后，分后，分别为其其办理理托收手托收手续，，予予以入以入帐3、、3日，接到工商日，接到工商银行太原支行寄来托收承付凭行太原支行寄来托收承付凭证一一份及交易份及交易单证，系太原化工厂向春江工厂收取，系太原化工厂向春江工厂收取货款款27600元，元，经审查无无误后，予以入后，予以入账，并通知付款人并通知付款人4、、5日，接到工商日，接到工商银行广州支行寄来托收承付凭行广州支行寄来托收承付凭证一一份及交易份及交易单证，系珠江公司向开开公司收取，系珠江公司向开开公司收取货款款64000元经审查无无误后，予以入后，予以入账并通知付款人并通知付款人第第三三节节 商商业业银银行行业业务务140金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 5、、7日，春江工厂的日，春江工厂的3天承付期天承付期满，将，将27600元划元划转工商工商银行太原支行，予以入行太原支行，予以入账6、、9日，收到开开公司交来部分拒日，收到开开公司交来部分拒绝付款理由付款理由书，拒，拒付珠江公司付珠江公司货款款10000元，承付元，承付货款款54000元，元，经审查无无误后，将其承付的后，将其承付的54000元划元划转工商工商银行广州支行广州支行，予以人行，予以人账。
7、、10日，接到工商日，接到工商银行桂林支行寄来行桂林支行寄来联行行邮划划贷方方报单和第四和第四联托收承付凭托收承付凭证，系承付开开公司托收款，系承付开开公司托收款48000元经审查无无误后，予以入后，予以入账8、、12日，沪西工厂今日日，沪西工厂今日账户有存款，根据有存款，根据规定定对于于逾期逾期4日，按每日日，按每日0.5‰计算逾期付款算逾期付款赔偿金，金，连同同逾期承付的逾期承付的55000元元货款，一并划款，一并划转工商工商银行大同支行大同支行经审查无无误后，予以入后，予以入账第第三三节节 商商业业银银行行业业务务141金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 9、、14日，接到工商日，接到工商银行杭州支行寄来行杭州支行寄来联行行邮划划贷方方报单及其他有关凭及其他有关凭证列明杭州商厦付来逾期承付的列明杭州商厦付来逾期承付的华安公安公司托收的司托收的货款款88000元和逾期元和逾期6天的天的赔偿金金264元，元，经审查无无误后，予以入后，予以入账10、、16日，收到日，收到东安公司交来委托收款凭安公司交来委托收款凭证和商和商业承承兑汇票各两份，付款人分票各两份，付款人分别为宁波化工厂和南通化工厂，宁波化工厂和南通化工厂，金金额分分别为36000元和元和48000元。
元该审查无无误后，后，为其其办理托收手理托收手续，予以入，予以入账11、、20日，收到工商日，收到工商银行宁波支行寄来行宁波支行寄来联行行邮划划贷方方报单和第四和第四联委托收款凭委托收款凭证各一各一张，金，金额为36000元，元，系宁波化工厂支付系宁波化工厂支付东安公司托收的商安公司托收的商业承承兑汇票的票的货款经审查无无误后，予以入后，予以入账12、、30日，收到新欣商厦交来全部拒日，收到新欣商厦交来全部拒绝付款理由付款理由书一一份，以及其他有关凭份，以及其他有关凭证经审查无无误后，后，办理有关拒付理有关拒付手手续，予以入，予以入账第第三三节节 商商业业银银行行业业务务142金融企业会计第03章银行会计3商业银行业务 。
