某企业预算编制管理规范.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2021/2/8,#,中国移动通信集团公司,预算管理咨询报告,天健会计师事务所管理咨询部,2001,年,11,月,目 录,一 关于预算单位及预算管理内容的界定二 关于预算起点及预算管理平台三 关于预算组织四 关于预算目标的确定及其分解和下达五 关于预算编制规范六 关于预算反馈监控体系及调整系统七 关于预算考评八 关于预算管理环境及其他支持系统,本手册仅提供中国移动预算管理咨询思路，详细内容敬请阅读全文前言：中国移动预算管理现状分析,企业发展战略,预算编制,预算调控,预算反馈,预算执行,企业薪筹体系,F,预算管理观念和管理机制尚未建立,F,预算目标同公司发展战略未能很好衔接,F,预算管理刚性不足,F,预算行为不规范,F,预算反馈监控不及时,F,预算体系不完整，考核不到位,现状分析,预算管理循环图,.,.,F,完善预算管理体制，建立全面预算管理系统,F,强化预算管理意识，将预算管理作为公司运作和,管理的主线,F,通过预算目标确定，建立预算工作的战略导向,F,建立权威性的预算管理组织，推动预算管理工作,F,通过预算管理协调所有组织成员，强化公司理念、,价值观和企业文化的认同感，体现全员参与性的,特点,前言：中国移动预算管理现状分析,为建立和推行预算管理，我们建议,一、关于预算单位及预算管理内容的界定,F,中国移动现行预算责任网络未能涵盖各层级,职能部门及县公司,现状分析,预算单位,界定原则与目的,F,预算单位界定原则：,预算单位作为预算管理过程中的责任主体，在预算管理过程中不允许,任何组织和单位游离于预算管理体系之外,F,预算单位界定目的：,（,1,）强化对预算责任主体的预算责任,（,2,）强化对预算责任主体负责人的预算责任,一、关于预算单位及预算管理内容的界定,分公司,县公司,职能部门,营销中心,职能部门,三产,职能部门,子公司,集团公司,投资中心,成本费用中心,成本费用中心,利润中心,成本费用中心,收入中心,投资中心,“,人为”利润中心,收入中心,预算单位界定,F,集团公司作为最高层次的预算责任单位，定位于投资中心,F,子公司作为独立法人，具有明确的投资责任，定位于投资中心,F,营销中心作为经营单位，定位于收入中心,F,分公司作为非独立法人的经营单位，定位于“人为”利润中心,F,县公司作为报账单位，定位于收入中心,F,集团公司职能部门定位于成本费用中心,F,无产权关系的三产不纳入预算体系，有产权关系的三产近期将其作为利润中心,一、关于预算单位及预算管理内容的界定,现状分析：,F,中国移动现行预算管理内容主要是对子公司的资金预算,F,预算内容未能充分涵盖公司全方位的经营活动，资本支出预,算同资金预算未能整合成为有机的预算管理体系,F,集团公司在下达子公司年度经营目标时，未能完整编制基本,业务预算、资本预算和财务预算，预算体系存有缺陷，预算,管理同实际业务状况存有脱节,预算管理内容界定,-,全面预算管理,建议：,F,以全面预算管理体系涵盖经营活动的全部内容，具体包括：,-,业务收支预算,-,资本支出及筹资预算,-,财务预算,网络部,市场部,财务部,分公司,子公司,营销中心,三产,管理费用,经营费用,1,分公司可控利润,非付现成本费用,付现成本费用,分公司不可控成本费用,可控成本费用,业务收入,管理费用,经营费用,3,收入,经营费用,4,利润,经营费用,2,管理费用,可控业务成本,可控营业费用,可控管理费用,如网络设备折旧费、利息费用、频率占用费等，分别计入子公司相应职能部门经营费用中,集团公司,职能部门,可控成本费用,F,营销中心作为收入中心，主要负责收入目标的实现，其相关成本费用按照成本动因分析，将其计入子公司相关职能部门的经营费用之中。

中国移动预算管理内容体系,F,目前中国移动预算管理尚未形成明确的预算导向,现状分析,我们建议,F,中国移动应建立利润导向性预算目标：,-,发展战略目标要求利润导向型预算目标,-,企业生命周期要求预算管理目标应定位于利润目标,二、关于预算起点及预算管理平台,二、关于预算起点及预算管理平台,净资产收益率,=,税后利润,/,平均净资产,预算起点,集团公司,净资产收益率,二、关于预,算,算起点及预,算,算管理平台,利息,=,向集团公司,借,借款总额*,（,（市场贷款,利,利率,-,集团内部贷,款,款利率）,利息,=,向集团公司,存,存款总额*,（,（市场存款,利,利率,-,集团,内,内部,存,存款,利,利率,）,）,净资,产,产收,益,益率,=,（税,前,前利,润,润,-,利息,+,利息,）,/,平均,净,净资,产,产,预算,起,起点,子公,司,司,净资,产,产利,润,润率,二、,关,关于,预,预算,起,起点,及,及预,算,算管,理,理平,台,台,可控,利,利润,=,收入,-,可控,成,成本,费,费用,预算,起,起点,营销,中,中心,收入,预算,起,起点,分公,司,司,可控,利,利润,二、,关,关于,预,预算,起,起点,及,及预,算,算管,理,理平,台,台,预算,起,起点,县公,司,司,收入,预算,起,起点,集团,公,公司,职,职能,部,部门,可控,成,成本,费,费用,预算,起,起点,子公,司,司职,能,能部,门,门,部门,成,成本,费,费用,（包,括,括部,门,门可,控,控成,本,本费,用,用,营销,中,中心,相,相关,成,成本,费,费用,分公,司,司为,不,不可,控,控成,本,本费,用,用）,二、,关,关于,预,预算,起,起点,及,及预,算,算管,理,理平,台,台,收支,两,两条,线,线基,础,础上,的,的预,算,算管,理,理平,台,台及,其,其优,势,势,F,控制,现,现金,流,流量,，,，确,保,保收,入,入项,目,目资,金,金的,及时,回,回笼,及,及各,项,项费,用,用支,出,出受,控,控，,降,降低,整体,资,资金,使,使用,成,成本,和,和财,务,务费,用,用,F,月度,滚,滚动,资,资金,流,流量,预,预算,和,和月,度,度、,周,周资,金收,支,支计,划,划，,对,对资,金,金收,支,支进,行,行动,态,态控,制,制,F,通过,账,账户,高,高度,集,集中,，,，降,低,低资,金,金沉,淀,淀和,资金,机,机会,成,成本,F,整合,现,现金,流,流量,预,预算,和,和资,本,本支,出,出预,算,算,.,.,三、,关,关于,预,预算,组,组织,集团,公,公司,预算,管,管理,工,工作,组,组,预算,管,管理,委,委员,会,会,F,预算,决,决策,层,层,F,集团,公,公司,总,总经,理,理任,主,主任,，,，成,员,员由,集,集,团公,司,司副,总,总经,理,理、,部,部门,经,经理,、,、各,子,子,公司,总,总经,理,理组,成,成,F,主要,负,负责,审,审批,、,、签,发,发预,算,算管,理,理制,度,度，,审批,年,年度,预,预算,；,；实,施,施年,度,度预,算,算考,评,评；,重大,例,例外,事,事项,进,进行,调,调整,和,和审,批,批；,预,预算,仲裁,等,等工,作,作,F,由集,团,团公,司,司财,务,务部,牵,牵头,，,，集,团,团公,司,司,各职,能,能部,门,门组,成,成,F,主要,负,负责,组,组织,预,预算,的,的编,制,制工,作,作，,并,并,组织,各,各子,公,公司,和,和各,部,部门,执,执行,预,预算,及,及,相应,的,的预,算,算跟,踪,踪、,调,调整,与,与考,核,核等,工,工作,三、,关,关于,预,预算,组,组织,子公,司,司,预算,管,管理,工,工作,小,小组,预算,管,管理,委,委员,会,会,F,子公,司,司预,算,算管,理,理的,最,最高,权,权力,机,机构,F,子公,司,司总,经,经理,任,任主,任,任，,成,成员,由,由子,公,公司,副总,经,经理,、,、部,门,门经,理,理组,成,成,F,主要,负,负责,审,审批,年,年度,预,预算,；,；实,施,施年,度,度预,算考,评,评；,重,重大,例,例外,事,事项,向,向集,团,团公,司,司申,请进,行,行调,整,整和,审,审批,；,；一,般,般例,外,外事,项,项进,行调,整,整和,审,审批,；,；预,算,算仲,裁,裁等,工,工作,F,由子,公,公司,财,财务,部,部牵,头,头并,由,由各,职,职能,部,部门,组成,F,主要,负,负责,组,组织,预,预算,的,的编,制,制工,作,作，,并,并,组织,各,各子,公,公司,和,和各,部,部门,执,执行,预,预算,及,及,相应,的,的预,算,算跟,踪,踪、,信,信息,反,反馈,、,、预,算,算调,整与,考,考核,等,等工,作,作,三、,关,关于,预,预算,组,组织,集团,公,公司,预,预算,管理,工,工作,组,组,集团,公,公司,预,预算,管理,委,委员,会,会,F,子公,司,司预,算,算管,理,理委,员,员会,在,在集,团,团公,司,司预,算管,理,理委,员,员会,指,指导,下,下，,采,采用,同,同一,预,预算,导向,、,、同,一,一预,算,算规,则,则编,制,制预,算,算，,接,接受,集团,公,公司,的,的检,查,查和,考,考核,F,集团,公,公司,预,预算,管,管理,工,工作,组,组子,公,公司,预,预算,管理,工,工作,小,小组,进,进行,指,指导,和,和审,核,核,F,对子,公,公司,预,预算,执,执行,进,进行,跟,跟踪,、,、检,查,查和,信息,反,反馈,以,以及,对,对预,算,算结,果,果进,行,行考,核,核,F,集团,公,公司,职,职能,部,部门,对,对子,公,公司,对,对口,职,职能,部门,的,的预,算,算编,制,制进,行,行指,导,导和,审,审核,F,子公,司,司职,能,能部,门,门预,算,算执,行,行情,况,况要,向,向上,一级,职,职能,部,部门,进,进行,信,信息,反,反馈,子公,司,司预,算,算,管理,委,委员,会,会,子公,司,司预,算,算,管理,工,工作,组,组,指导,检查,考核,指导,检查,考核,三、,关,关于,预,预算,组,组织,分公,司,司,F,由分,公,公司,财,财务,部,部牵,头,头并,由,由分,公,公司,经,经理,负责,本,本单,位,位的,预,预算,管,管理,工,工作,F,分公,司,司在,子,子公,司,司的,指,指导,下,下组,织,织本,单,单位,职能,部,部门,和,和县,公,公司,预,预算,编,编制,、,、预,算,算执,行、,预,预算,调,调控,和,和预,算,算考,核,核工,作,作，,并,并向,子公,司,司反,映,映预,算,算的,执,执行,情,情况,，,，进,行,行预,算调,整,整审,批,批申,请,请,不设,专,专门,预,预,算管,理,理机,构,构,F,中国,移,移动,预,预算,管,管理,体,体系,需,需要,将,将上,级,级预,算,算目,标,标向,下,下一,级预,算,算单,位,位进,行,行分,解,解，,形,形成,各,各预,算,算单,位,位的,责,责任,预,预算,，,，,体现,责,责权,利,利相,统,统一,的,的原,则,则,预算,目,目标,分,分解,集团,公,公司,预,预算,目标,定,定位,F,为争,创,创世,界,界一,流,流通,信,信企,业,业，,集,集团,公,公司,应,应将,国,国际,一,一流,移动,通,通信,企,企业,的,的净,资,资产,收,收益,率,率作,为,为预,算,算标,杆,杆,F,预算,指,指标,体,体系,包,包括,：,：,（,1,）基,本,本指,标,标,（,2,）辅,助,助指,标,标,（,3,）修,正,正指,标,标,（,4,）否,决,决指,标,标,四、,关,关于,预,预算,目,目标,的,的确,定,定及,其,其分,解,解和,下,下达,四、,关,关于,预,预算,目,目标,的,的确,定,定及,其,其分,解,解和,下,下达,子公,司,司与,集,集团,公,公司,预,预算,目,目标,的,的相,互,互对,接,接,集团,公司,预算,目标,的确,认,预算,净,净利,润,润目,标,标,1=,（期,。