税法的概念及原则.docx

税法的概念一、 税收和税法的概念（★）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税法构 建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维 护正常的税收秩序，保证国家的财政收入税法具有义务性法规和综合性法规的特点二、 税法的功能（一） 税法是国家组织财政收入的法律保障（二） 税法是国家宏观调控经济的法律手段（三） 税法对维护经济秩序有重要的作用（四） 税法能有效地保护纳税人的合法权益（五） 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证三、 税法的地位及其与其他法律的关系（**）税法的地位由税收的地位决定税法属于国家法律体系中一个重要的部门法涉及税收征纳关系的法律规 范，在某种情况下也援引一些其他法律解释】税法与其他法律的关系：1. 税法与宪法的关系：税法依据宪法的原则制定2. 税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿;税法调整方法要采用命令、服从的方 法民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定;出现不一致时，按税法规定纳税3. 税法与刑法的关系：调整范围不同，违反了税法，并不一定就是犯罪，但违反税法情节严重触及刑律者， 将受刑事处罚。

4. 税法与行政法的关系：税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般 特征;但税法又与一般行政法有所不同——税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无 偿单向转移，这是一般行政法所不具备的税法的原则两类原则 具体原则 要点税法基本原则 1.税收法定原则；2.税收公平原则；3.税收效率原则；4.实质课税原则税法适用原则（六个） 1.法律优位原则 含义:法律的效力高于行政立法的效力作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无 效的2. 法律不溯及既往原则 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法3. 新法优于旧法原则 新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法4. 特别法优于普通法原则 居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税 法5. 实体从旧、程序从新原则 对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税 款征收程序的原则上新税法具有约束力6. 程序优于实体原则 在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用税法构成要素1. 纳税人（与负税人、扣缴义务人）；2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）；3.税率；4.纳税期限税收立法与税法实施分类 立法机关 形式 举例税收法律 全国人大及常委会 法律 如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 全国人大及其常委会授权立法 暂行条例 5 个暂行条例税收法规 国务院——税收行政法规 条例、暂行条例、法律实施细则 企业所得税法实施条例、房产税暂行 条例税收地方法规税收规章 财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 消 费税暂行条例实施细则地方政府——税收地方规章 房产税暂行条例实施细则我国现行税法体系现行税法构成：1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成；2.我国目前税制基 本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构税法的原则两类原则具体原则要点税法基本原则1•税收法定原则；2•税收公平原则；3•税收效率原则；4•实质课税原则。

税法适用原则（八个）1•法律优位原则含义:法律的效力高于行政立法的效力作用:主要体现在处理不同等 级税法的关系上效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低 的税法即是无效的2•法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只 能沿用旧法3•新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法4•特别法优于普通法原 则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级 别较高的税法5•实体从旧、程序从新 原则对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之 后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力6•程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用税法构成要素1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）；2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、 计税依据）；3.税率；4.纳税期限税收立法与税法实施分类立法机关形式举例税收法律全国人大及常委会法律如企业所得税法、个人所得税法、 税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法暂行条例5个暂行条例税收法规国务院一一税收行政法规条例、暂行条例、法律实施 细则企业所得税法实施条例、房产税暂 行条例税收地方法规税收规章财政部、税务总局、海关总署 税收部门规章办法、规则、规定、暂行条 例的实施细则消费税暂行条例实施细则地方政府——税收地方规章房产税暂行条例实施细则我国现行税法体系现行税法构成：1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成；2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

税法的分类我国税法分类主要有四种分类方法：1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法2. 按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法3. 按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税 法和对自然资源课税的税法4.按照主权国家行使税收管辖权的不同【解释】我国税法的分类见下表：分类依据 具体种类税收基本法 按照税法的基本内容和效力的不同 税收普通法可分为国内税法、国际税法、外国税法等按照税法的职能作用的不税收实体法 同 税收程序法分类说明 类别包含内容 属税法体系中的母法 目前没有统一制定 对税收基本法规定的事项分 别立法进行实施的法律 确定税种立法 税务管理方面的法律如个人所得税法、征管法等流转税税法发挥对经济的宏观调控作用个人所得税法、企业所得税 税收征收管理法 主要包括增值税、营业税、消 费税、关税等所得税的税法 按照税法征收对象的不同可以直接调节纳税人收入， 发挥其公平税负、调整分配 关系的作用 对财产的价值或某种行为课主要包括企业所得税、个人所得税等税法财产、行为税税法 税为保护和合理使用国家自然 我国现行的资源税、城镇土地 资源而课征 使用税等税种主要包括房产税、印花税等资源税税法按照主权国家行使税收管 国内税法 国家的内部税收制度辖权的不同双边或多边的国际税收协定、国际税法国家间形成的税收制度条约、国际惯例等外国税法外国各国家制定的税收制度【经典例题】税收征管法属于我国税法体系中的( )。

A.税收基本法B.税收实体法C. 税收程序法 D. 国内税法【答案】CD。