内部审计在国有企业公司治理中的应用研究分析 审计学专业.docx

目 录摘要与关键词 1一、引言 1（一）研究意义 1（二）国内外研究现状 1二、内部审计在国有企业公司治理中的地位与角色 1（一）公司治理的概念 1（二）国有企业公司治理现状 1（三）内部审计的概念 1（四）内部审计在国有企业公司治理中的角色 1（五）内部审计在国有企业公司治理中的作用 1三、内部审计在KC公司的应用现状、存在的问题及原因 1（一）KC公司简介 1（二）内部审计在KC公司的应用现状 1（三）KC公司内部审计存在的问题 1（四）内部审计在KC公司存在问题的原因 1四、加强内部审计完善国有企业公司治理的措施 1五、结论 1参考文献 1内部审计在国有企业公司治理中的应用研究 摘要：国有企业是我国国民经济的支柱，处于支配地位，有确保经济健康高速发展的重要作用内部审计作为企业确认和咨询的职能机构，对国有企业公司治理作用重大但是，由于国有企业自身的弊端，以及我国内部审计的落后性，国有企业的内部审计进行地举步维艰因此，深入地对内部审计在国有企业公司治理中的应用展开研究，从而找出内部审计存在的问题，提出改进意见，对企业防范风险、优化治理、良性发展有着重要意义本文首先阐述了研究意义和国内外研究现状，再说明了内部审计与国有企业公司治理的基本概念，以及内部审计在国有企业公司治理中的角色和地位，然后以KC公司为例深入地研究了内部审计在KC公司的应用现状、存在问题和原因，最后提出了相应的建议和措施。

关键词：内部审计；公司治理；国有企业Research on the Application of Internal Audit in Corporate Governance of State-owned Enterprises Abstract:The state-owned enterprise is the pillar of our national economy, is in the dominant position, and plays an important role in ensuring the healthy and high-speed development of the economy. Internal audit, as a functional institution of attestation, supervision and evaluation, plays an important role in corporate governance of state-owned enterprises. However, due to the drawbacks of state-owned enterprises and the backwardness of China's internal audit, the internal audit of state-owned enterprises is difficult. Therefore,it is meaningful to study internal audit in corporate governance of state-owned enterprises deeply.Then,we can find out the existing problems and solve them.So that the state-owned enterprise will have a healthy and fast development.First,This paper describes the significance of the research and the research status at home and abroad.Second, it explains the related concepts of internal audit and corporate governance. Then, it studys the application status, existing problems and reasons of the internal audit in KC company.Finally,it puts forward corresponding suggestions and measures.Keywords：Internal Audit Corporate Governance State-owned Enterprises 一、引言 （一）研究意义 不管是美国的“安然事件”、“世界通信事件”，还是中国的“银广夏”、“蓝兰股份”财务造假事件，都将企业利益相关者与经济学家的视线聚焦到了企业的内部审计上。

美国证券交易委员会前主席甚至评价“安然事件”中内部审计外包是整个事件的最大导火索 在市场经济的浪潮下，我国的国有企业进行了现代化改制来顺应经济形势，其成果是有目共睹的，但是我国的国有企业存在着许多结症顽疾，使内部审计的进行困难重重另外，我国对内部审计在公司治理中的应用研究是比较落后的，对内审范围、内审技术方法等的研究也跟不上国有企业发展的脚步 在此背景下，深入研究内部审计在国有企业公司治理中的应用，从而找出内部审计存在的问题，解决问题，对优化企业治理、促进经济健康发展有着重要意义 （二）国内外研究现状1.国外研究现状国外对企业内部审计的探索起步较早20世纪前后，随着西方经济的蓬勃发展，资本高度集中，许多大规模企业应运而生，为了保护企业财产，加强有效管理，出现了最初形态的内部审计机构早期的内部审计机构，主要着重在财务审计，以查出账目和收支中的错误为主要目的渐渐发展至今，内部审计的内容更为饱满，也更顺应经济的发展事态另外，国外对企业内部审计的研究也更加具体，从内部审计定位、内部审计职能的转变，到内部审计的独立性等，都有十分系统的研究安托万将内部审计比作公司治理的“守门员”。

这一个比喻一针见血地道出了国外企业对内部审计的重视2. 国内研究现状 国内对内部审计在公司治理中的应用研究起步较晚，但自1983年中国审计署成立以来，相继颁布了一系列有关规定，学者们也积极研究，对内部审计存在的问题深入分析，使企业与整个国家良性发展但是，相较于政府审计与注册会计师审计，内部审计的发展还是较为落后的，是与企业的治理有些许脱节的 内部审计从根本上来讲，就是受托经济责任关系下的产物我国的国有企业，虽已进行现代化改制，但其一股独大等“中国特色”还是十分明显，受托责任关系网络错综复杂因此，要研究内部审计在国有企业公司治理中的应用，对现代学者来讲，更为复杂好在频发的财务造假事件给经济学者敲响了警钟，实务界也不再将内部审计仅仅着眼于财务审计，对内审工作范围、内审模式、内审机构设置等进行了重新审视，以期更适应国有企业的发展步伐 二、内部审计在国有企业公司治理中的地位与角色 （一）公司治理的概念 公司治理的概念最早提出于20世纪80年代，这个概念的产生同经济社会的发展密切相关随着经济的发展，企业的规模开始扩大，企业形式也开始变得多元化，企业财产的所有权和经营权开始分离，为了协调企业内部的利益关系，使之相互制约，创造价值，公司治理这一概念应运而生。

公司治理是指通过一整套的制度来协调公司与所有利益相关者之间的利益关系，以保证公司决策科学、有效，从而维护公司各方面的利益公司治理的概念分为广义和狭义两种广义的公司治理包括三个层次的内容，分别为公司内部法人治理结构、外部治理市场体系和以《公司法》和以公司章程为核心的法律规则体系狭义的公司治理就只涵盖公司内部法人治理结构，即所有者（主要是股东）与经营者之间的权利责任关系，以及为维持这种关系实现利益的制度安排 （二）国有企业公司治理现状 二十一世纪初的中航油、中国诚通等丑闻，暴露了我国国有企业在公司治理中存在着严重问题因此，国资委痛下决心，采取了诸多措施来推动国有企业完善其公司治理，因而2005年也被称为“公司治理年”近几年，随着产业政策的调整，国有企业在市场有利的形势下，努力并购重组、扩大规模，以提升自己的核心竞争力，占领市场份额但随着其规模的扩大、经营业务的多元化，经营风险也慢慢加大另外，由于我国的传统文化、法律法规、金融模式等的制约，国有企业的实际治理状况与理论还是有较大差距的，在很大程度上与其规模和发展速度不相适应，暴露出诸多问题这些问题的存在，给内部审计的发挥形成了一定的阻碍。

我国大部分的公司中，公司治理结构为“股东大会——董事会、监事会——经理层”模式股东大会选举产生董事会，董事会指挥和管理业务经营活动，监事会主要监督董事会和经理层，经理层则负责执行企业的大小事务而我国国有企业的公司治理模式，具有很强的“中国特色”首先，国有企业中国有股一股独大，股权高度集中在上世纪90年代末，为降低运营成本，国有企业形成了多元法人治理结构，但国有资本仍然是企业资本金的最大来源其次，国有企业大都采取平行式二元制模式，董事会与监事会处在平等的法律地位，监事会行使监督权，而没有决策权和管理权，这使监事会的权威性处于下风，阻碍其监督职能的发挥最后，部分国企还存在“新三会”与“老三会”并存的状况，而“新三会”中，股东大会的部分股东流于形式 （三）内部审计的概念 委托代理关系的出现，所有权和经营权的分离，公司的各个管理层有了不同的权利和责任出于对自身经济利益的考虑，公司在运营中会出现为了个人利益而偏离公司整体利益的行为内部审计因此产生，来监督和评价受托经济责任的履行情况和各部门的生产运营状况，并将内部审计报告提供给高层，让高层作出正确的决策 2009年国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。

它通过应用系统、规范的方法，评价并改善风险管理、内部控制及公司治理过程的效果，以帮助组织实现其目标 IIA著,中国内部审计协会 译.国际内部审计专业实务框架. 2013年中国内部审计协会对《中国内部审计准则》进行的修订，其中对内部审计的定义同国际上的定义基本相符随着经济的全球化，国有企业面临的经济形式越发复杂，这要求我们对内部审计的界定要与国际接轨，并根据实际情况变化，以适应企业自身的特征 （四）内部审计在国有企业公司治理中的角色 从内部审计的定义与职能可以看出，内部审计能够为公司内部决策层和执行层的搭起一座桥梁，它能监督管理层有效地履行治理义务，促进决策层作出适当的经营决策，从而保证公司治理效率的实现在这一系列过程中，内部审计扮演着“监控者”和“促导者”的角色 1.内部审计以“监控者”角色评价国有企业公司治理内部审计是一项确认和咨询活动，其中确认活动是一项在企业经营管理、风险管理、内部控制、公司治理过程中进行审查证据和独立评价的行为内部审计人员需要翻阅大量会计资料、对相关人员进行调查取证，甚至向群众征求审计证据，从而系统地评价财务信息的可靠性，评估控制环境，测试内部控制的有效性，监督管理层权责的履行情况，从而对公司治理的效率和效果提出意见。

内部审计以一个“监控者”的角色来进行确认活动，并形成审计报告，向高级管理层上报，从而保证财务报告真实可靠、内部控制有效、公司治理高效例如，中国石油大庆油田公司的内部审计公司不仅开展了财务审计，还对要害岗位管理人员的经济责任进行了有效审计，更开展了专项审计、内部控制审计等其他内审工作，这不仅对公司的财务状况、经。