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高校内部控制关键点浅谈 【摘要】内部控制改革是理论研究的热点问题以高校作为事业单位的典型代表，梳理高校内部控制背景，研究高校内部控制基本原则与核心要点，有利于新时期高校风险防范与和谐发展 【关键词】高校；内部控制；制度 近年来，随着高等教育体制改革的不断深化，高校办学规模不断扩大，在基建工程建设、设备物资采购等方面有着越来越多的决策权和自主权，教学科研、后勤保障、行政管理、校办企业等经济主体的业务活动内容不断增加，高校经济类型的多样化，在运行过程中面临的各种不确定性因素也在增加，风险也在不断变大在此形势下，对高校内部控制提出了较高的要求 一、高校内部控制制度的含义 高校内部控制制度是高校为了保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高高校管理水平和效益，为实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称它是一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统 二、高校内部控制的几个关键点 高校内部控制是由多个环节、不同要素组成的，它们有着不同的功能和作用，相互联系、相互制约、相辅相成，并按照一定的结构组成一个完整的系统。

在学校管理者的有效控制下，实现控制系统的自我调节，对发生的差异及时纠正或调整，并作出正确的评价内部控制的范围和关键控制点可以归纳为以下四个方面： 1、组织结构及职责分工控制 实行高校内部控制首先要从高校的组织结构开始，根据高校经济活动的需要分设不同的部门和机构，并对机构设置和职责分工的合理性、有效性进行控制，把不相容职务进行分离具体要求做到：授权、签发、核准、执行和记录五个步骤，如果这五个步骤都有相对独立的人员（或部门）来实施，就能保证不相容职务的分离，有利于内部控制作用得到有效发挥 2、预算控制 所谓预算控制，就是将组织的经营目标和资源配置予以量化，并使之实现的控制活动或过程的总称高校作为公共教育事业，其目的不在于追求直接的经济利益，而是追求长远的社会利益与企业预算相比，高校未来业务比较确定，在学校事业发展计划和任务既定的情况下，各项教育事业的实际支出几乎与预算没有出入或出入很小高校预算的这种确定性，使其成为学校经济活动强有力的控制工具一个合理的高校预算，加上严格的执行和控制机制，可使学校有限的资金发挥最大的效用，对保障高校业务、管理活动的正常运行和高校教育事业整体目标的实现有着十分重要的意义。

学校在编制预算时必须明确预算范围，充实预算内容，加强预算编制的监管力度，控制住预算，就控制住了学校的经济活动 3、财务风险控制 这几年高等学校已进入了一个新的高速发展时期，许多学校纷纷利用银行贷款等筹资方式进行负债建设适当的负债有利于学校的发展，但过度举债也为高校带来了一定的财务风险，借入资金须还本付息，一旦无力偿还到期债务，高校便会陷入财务困境况且，高校当年的各项收入除了要支付当年的事业支出，还要支付举债的贷款利息，加重今后几年支出压力，借入资金比例越大，高校的财务风险程度就随之增大因此，高校要保证正常的资金运转，要有一个合理的资金结构，维持适当的负债水平，既要成分利用举债来加快发展，又要注意防范举债过度而引起的财务风险的加大，导致高校陷入财务困境高校的内部控制应当切实加强对高校贷款资金的投向管理和流量管理 4、授权审批控制 授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务应规定每一类经济业务审批授权程序，明确学校审批责任人及各院、处、系、部、所、室、中心部门审批人的程序，避免越级审批、违规审批。

各审批责任人本着下级对上级负责的原则，对所审批的经济活动收支的真实性、完整性负责同时建立必要的检查制度，保证授权后处理经济事项的工作质量 5、资产保全控制 资产保全控制的目的是安全与高效高校应该按照《事业单位国有资产管理暂行办法》以及相关法律法规的规定，建立健全符合本规范要求和单位实际情况的资产管理制度和岗位责任制，强化检查和绩效考核，加强对资产安全和有效使用的控制由于高效会计制度的缺陷，致使高校重资产购置，轻资产管理，资产保值增值意识薄弱，没有对资产使用效益和效率的考核为此，我们必须加强对资产购置预算经费的投向管理，资金使用到哪里，监督就到哪里，使所购资产发挥最大效益只有这样，高校的内部控制才有实际意义 6、合同管理控制 随着高校办学规模的不断扩大，管理体制的不断调整，高校内部职能管理部门的自主性经济活动越来越多，这些经济活动涉及各类经济合同，因此高校应该建立一系列制度体系和机制保障，合同分级授权管理制度，统一归口，明确职责，健全考核与责任追究制度 7、政府采购控制 由于高校的经费主要来源于国家财政拨款，高校的所有采购计划必须纳入政府采购的预算范围。

因此高校急需修改和制定新的会计核算流程和资金管理条例，特别对财政统一开设的账户的资金往来，财政收支和自有资金的划拨，研制出一套切实可行和规范的核算、监控模式而负责操作政府采购的部门必须严格贯彻执行《招标投标法》，消除地区封锁和行业保护，建立招标投标统一大市场，维护招标投标法律制度的统一和协调 8、建设项目控制 高校的基建项目是指基本建设、技术改造、重大维修等投资多、规模大、工期长的项目近年来，随着高校招生规模的扩大与快速发展，许多高校进行了新校区建设，并且，国家对高校的场馆、设备等基础设施建设的投资也大幅增长因此高校应该加强管理和监督，强化内部控制意识；建立基建工程招投标制度；实行合同管理和项目跟踪审计制度，高校基建项目应严格按合同管理，签订的合同条款内容要全面、文字表达要清楚，特别是合同价形式、物价浮动因素、政策调整因素、双方的承诺及主材的供贷方式等都应在合同中明确，以便在合同履行中控制价格对工程决算实行“初审、终审”二审制度，严格控制工程成本，严格资金管理；加强监理工作，提高施工管理水平 高校内控制度是个系统工程，由诸多环节组成的它是高校最重要的管理工具我们要将控制触角伸向高校管理的各个环节和各个方面，不留下控制死角。

使内部控制制度作为一种制度能真正成为学校管理者的行为规范，根据高校经济活动的发展规律，制定出一套科学、严密、有效、可操作的高校内部控制制度，推动高等教育事业健康的发展 参考文献： [1]财政部关于印发《内部会计控制规范――基本规范（试行）》的通知.财会（2001）41号，2001 [2]袁海燕.高校财务内部控制现状剖析[J].西南民族学院学报，2002（6） [3]潘庆阳.完善高等学校内部控制的几点思考.会计之友，2005（7）A：3435第 6 页 共 6 页。