初级审计师-审计理论与实务考试必备摸底测试卷修订版-带答案解析.docx

初级审计师-审计理论与实务考试必备摸底测试卷修订版-带答案解析评分：考生姓名：_____________________考试日期：_____________________[简介]:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别初级、中级考试均设《审计相关基础知识》和《审计理论与实务》两个科目；高级考试设《高级审计实务》一个科目各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。

总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成绩达到60分为合格，其中《审计相关基础知识》科目成绩达到60分为合格，且《审计理论与实务》科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧保持良好的心理状态，在考试中沉着应对[备注]：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 一家私营企业正在进行一项重大投资决策，计划购买一台价值500万的设备以提升生产效率为了确保决策的正确性，他们聘请你作为外部审计师进行风险评估你在审核过程中发现，该设备的技术参数可能不符合公司的实际需求，而且价格也比市场上同类产品高出许多请你从审计的角度，分析这项投资的风险因素。

你会如何建议该公司应对这些风险？[试题解析]：这项投资的主要风险因素有：技术风险：设备技术参数可能不符合公司实际需求，这可能导致投资回报率低，甚至造成投资失败成本风险：设备价格高于市场同类产品，可能会增加公司的成本负担市场风险：如果设备不能带来预期的生产效率提升，可能会降低公司在市场竞争中的地位针对以上风险，我建议该公司采取以下措施：深入研究设备的技术参数，确定其是否能满足公司的实际需求可以咨询行业专家或者试用样品来验证对设备的价格进行市场调研，对比不同供应商的产品性能和价格，选择性价比最高的方案制定详尽的投资回收计划，明确设备能够带来的经济效益，以降低投资风险建立完善的项目监控机制，定期对项目进展和投资效益进行评估，以便及时调整策略第2题： 在实施审计程序时，注册会计师需要考虑以下哪种因素来确定其性质、时间安排和范围？A. 审计证据的相关性和可靠性B. 评估的重大错报风险C. 管理层对内部控制有效性的认定D. 对被审计单位及其环境的了解[试题解析]：B审计程序的性质、时间安排和范围应当与审计目标和所评估的重大错报风险相适应，并受被审计单位及其环境的影响第3题： 一家名为“好优科技”的公司，由于近期连续亏损，决定进行内部审计。

在审计过程中，审计师发现该公司的财务报表存在许多错误和不一致的地方例如，某些应收账款的账龄计算有误，存货计价方法前后不一等审计师建议该公司应该改善其内部控制，以确保财务报表的真实性和准确性请问：审计师的建议是否合理？为什么？你认为“好优科技”公司应该如何改进其内部控制？[试题解析]：审计师的建议是合理的内部控制是指企业为了保证经营目标的实现而建立的一系列政策和程序有效的内部控制可以保证企业的资产安全，防止欺诈行为，保证财务信息的真实性和准确性因此，对于像“好优科技”这样存在问题的公司来说，加强内部控制是非常必要的好优科技”公司应从以下几个方面来改进其内部控制：（1）建立健全的会计制度：明确规定会计核算方法和程序，以及财务报告的编制、审核和批准流程，以确保财务信息的准确性和完整性2）强化内部监督机制：设立独立的内部审计部门，定期对公司的财务活动进行检查，及时发现并纠正错误和舞弊行为3）加强员工培训：提高员工的财务知识水平和职业道德素养，使他们了解并遵守公司的各项规章制度4）完善激励约束机制：通过奖励和惩罚手段，鼓励员工诚实守信，避免发生欺诈和其他不良行为以上措施的实施，有助于“好优科技”公司改善内部控制，提高财务管理水平，从而提升其经营效益和社会形象。

第4题： 以下哪个因素可能导致注册会计师对内部控制产生信赖过度风险？A.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上B.注册会计师对内部控制的了解不足C.注册会计师对内部控制的设计和运行的有效性进行了充分测试D.注册会计师对内部控制的重要性认识不足[试题解析]：C解析：如果注册会计师对内部控制设计和运行的有效性进行了充分测试，但测试结果并不理想，可能会导致注册会计师对内部控制产生信赖过度风险因此选项C正确第5题： 在进行内部控制测试时，下列哪项不属于控制活动？A. 授权审批B. 实物控制C. 会计系统控制D. 经济合同[试题解析]：D. 经济合同经济合同是企业对外进行经济活动的一种法律形式，不属于企业的内部控制系统第6题： 在对财务报表进行审计时，以下哪种情况可能会导致审计范围受到限制？A. 客户提供了完整的会计记录B. 客户拒绝提供某些重要的原始凭证C. 审计师进行了详细的审计计划D. 审计师对客户的经营环境有深入的理解[试题解析]：B如果客户拒绝提供某些重要的原始凭证，那么这将导致审计范围受到限制，因为审计师无法获取足够的证据来支持其审计意见第7题： 一家大型企业为了提高运营效率，决定进行组织结构调整，并进行一系列的并购活动。

作为该企业的初级审计师，你被委派参与这一过程在审查相关财务报表时，你发现了一些异常情况在并购活动中，该公司的长期负债增加了一倍以上，而其流动资产并没有明显增长同时，该公司还发生了大量的关联方交易请问，你应该如何处理这些问题？你认为这些问题可能对公司产生哪些影响？[试题解析]：首先，我会对这些异常情况进行深入的调查和研究，以确定是否存在虚假陈述或欺诈行为对于长期负债的增长，我会查看相关的借款合同，了解债务的具体用途和还款计划，以及是否可能存在重大的偿债风险对于流动资产没有明显增长的情况，我会查看公司的现金流状况，以确定是否有足够的现金来应对日常经营需要对于关联方交易，我会查看交易的具体内容，确认其公允性和合理性这些问题可能会对公司产生重大影响长期负债的增长可能会导致公司的财务负担加重，如果无法及时偿还，可能会面临破产的风险流动资产不足可能会限制公司的运营能力，甚至可能导致公司无法正常经营关联方交易如果不公平，可能会损害其他股东的利益，引发法律纠纷因此，作为审计师，我有责任及时发现并报告这些问题，以便管理层采取相应的措施解决第8题： 甲公司2019年度财务报表由ABC会计师事务所进行审计在审计过程中，注册会计师发现以下事项：（1）甲公司2019年12月31日应收账款余额为500万元，其中账龄超过一年的应收账款金额为100万元；（2）甲公司2019年12月31日存货余额为800万元，其中已计提跌价准备的存货金额为100万元；（3）甲公司2019年度营业外支出中包含一笔捐赠支出50万元；（4）甲公司2019年度投资收益中包含一笔联营企业的投资净收益200万元，该联营企业当年实现净利润300万元，甲公司持有其30%股权。

要求：针对上述事项，逐项分析是否存在问题，并简要说明理由[试题解析]：事项（1）：存在问题的可能性较大因为账龄超过一年的应收账款金额占比较高，可能存在坏账风险需要进一步检查相关应收账款的真实性、完整性以及坏账准备计提是否充分事项（2）：不存在明显问题因为已经对存货计提了跌价准备，表明公司已经考虑了存货可能发生的损失但需关注存货跌价准备的计提方法和比例是否符合会计准则的规定事项（3）：存在问题的可能性较小因为捐赠支出属于非经常性损益，对公司利润影响有限但需要关注捐赠支出的合规性和合理性事项（4）：存在问题的可能性较小因为联营企业的投资净收益是按照持股比例计算的，且联营企业实现了盈利但需要关注投资收益的确认时点是否符合会计准则的规定第9题： 某公司在进行内部审计时发现，有几笔大额采购交易没有得到有效的批准和记录审计人员怀疑这些交易可能是虚假的或不合法的请问：审计人员应该如何进一步调查这个问题？在调查过程中，需要注意哪些事项？[试题解析]：审计人员可以采取以下几种方法来进一步调查这个问题：查阅相关的文件和记录，包括采购订单、合同、发票等；对涉及这些交易的相关人员进行访谈；对比分析这些交易与其他正常交易的差异；核实供应商的信息和信用状况；向外部专家或第三方机构寻求帮助。

在调查过程中，审计人员需要注意以下几个事项：尽量保持客观公正，避免偏见和歧视；保护好证据，防止被篡改或者销毁；严格遵守法律法规和职业道德规范，不得侵犯他人隐私或者泄露机密信息；注意风险防范，避免给自身和企业带来不必要的麻烦和损失第10题： 某公司为上市公司，你作为其内部审计部门的一员，在进行年度财务报表审计时发现该公司在固定资产折旧方面存在以下问题：该公司对部分已停止使用的设备仍计提折旧；该公司对部分未达到预定可使用状态的新建生产线提前计提折旧；该公司按照直线法计提折旧，但并未考虑相关资产的经济寿命请问以上问题是否违反了相关的会计准则？并解释你的判断理由[试题解析]：问题一：是违反会计准则的理由：根据会计准则的规定，只有正在使用的固定资产才应该计提折旧对于已经停止使用的固定资产，应当将其账面价值一次性转入当期损益，不再继续计提折旧问题二：是违反会计准则的理由：根据会计准则的规定，固定资产应当在其达到预定可使用状态后开始计提折旧如果固定资产尚未达到预定可使用状态，则不能开始计提折旧问题三：不一定违反会计准则理由：虽然会计准则规定直线法是最常用的折旧方法，但如果能够合理估计资产的经济寿命，并且这种估计更有利于反映资产的真实状况和使用情况，那么也可以采用其他方法计提折旧。

因此，对于这个问题，需要进一步调查和评估公司的具体做法是否合理，才能确定是否存在违反会计准则的情况第11题： A公司是一家上市公司，2019年发现其子公司B存在严重的财务造假行为经过调查，发现B公司的总经理张某在任职期间，为了追求业绩，授意财务部门虚构交易、虚增收入和利润此外，张某还涉嫌挪用公款用于个人消费请问：针对上述情况，A公司应采取哪些措施？如果张某的。