税务习题-个人所得税.ppt

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,企业纳税实务习题-个税,传媒管理系 会计1203 2013年上学期,一、判断题,1、个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳所得税义务解析】依据中华人民共和国个人所得税法实施条例第二十四条“捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除一、判断题,2、个人转让房屋所得应该按照财产转让所得缴纳个人所得税对,一、判断题,3、个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按70计算个人所得税解析】本题考核个人所得税的计算个人取得稿酬收入，按应纳税额减征30%，即只征收70的税额，注意不是应纳税所得额一、判断题,4、张某获得县级体育比赛一等奖10万元，应该免征个人所得税解析】本题考核个人所得税税收优惠省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。

一、判断题,5、在两处以上取得工资薪金所得而没有扣缴义务人的，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税6、不动产转让所得以实现转让的地点为所得地解析】依据中华人民共和国企业所得税法实施条例第七条“（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定”本题考核所得来源的确定不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地一、判断题,7、,中秋节，公司为员工发放月饼，不应并入工资薪金代扣代缴个人所得税解析】个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额，单位发放的月饼应作为应税所得与当月发放的工资薪金合并计征个税,8、纳税人（在中国境内无住所的个人除外）一次取得数月奖金或年终加薪，应将全部奖金或年终加薪同当月的工资、薪金合并计征个人所得税解析】单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，因为每月工资薪金已经扣除了费用，因此这里不能扣除任何费用，全额征税一、判断题,9、,员工个人缴纳的商业（人寿）保险，公司予以报销，不缴纳个人所得税解析】单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税。

因此，企业在为职工办理商业保险投保手续时，应将保费计入职工当月的工资、薪金所得中计征个人所得税10、某企业的年金12月份全年一次性缴费，按照规定分成12个月计算缴纳个人所得税解析】企业年金的企业缴费计入个人账户的部分(以下简称企业缴费)是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税一、判断题,11、个人取得转租房屋收入个人所得税前扣除税费的扣除次序是，先扣除税法规定的费用扣除标准，再扣除租赁费、财产租赁过程中缴纳的税费、修缮费用解析】有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：（一）财产租赁过程中缴纳的税费（二）向出租方支付的租金；（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；（四）税法规定的费用扣除标准一、判断题,12、个人将承租房屋转租取得的租金收入不再缴纳个人所得税。

错解析】个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税一、判断题,13、一位中国公民同时在两个单位任职，从A单位每月取得工薪收入4000元，从B单位每月取得工薪收入1500元根据个人所得税法规定，其应纳个人所得税已由单位负责扣缴，个人不需申报缴纳解析】“纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的”14、按照我国个人所得税法的规定，股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入额减去20的费用解析】股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入额，不得从收入额中扣除任何费用一、判断题,15、个人取得不同项目劳务报酬所得的,应当合并为一次所得计算缴纳个人所得税解析】应当分别计算缴纳个人所得税,16、按照我国个人所得税法的规定，股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入额减去20的费用解析】股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入额，不得从收入额中扣除任何费用一、判断题,17、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，属于免税的离休工资。

错解析】机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税18、个人转让财产，应以转让财产收入减除财产市价和合理费用后的余额为应纳税所得额计算缴纳个人所得税解析】应为减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税一、判断题,19、个人出租房屋的财产租赁所得中所说的减除“修缮费用”，以每次允许减除800元为限，一次减除不完的，准予在下一次继续减除，但最多不能超过五次解析】纳税义务人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止20、英国人亨利先生因公于2011年1月1日被其所在的英国公司派到中国工作1年2011年亨利先生回国休假两次，共30天；去其他国家出差三次，共25天，则在计算布朗先生在华居住时间时可以扣除其五次离境的时间解析】临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

临时离境不得扣除一、判断题,21、某个人独资企业是查帐征收户，2011年其生产经营收入50万元，实现利润所得10万元，投资者以1万元捐赠红十字基金会,根据税法规定，这笔捐赠额可以据实扣除解析】“企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关(包括中国红十字会)向红十字事业的捐赠，在计算缴纳企业所得税和个人所得税时准予全额扣除22、杨教授编著教材一本，2011年3月出版，获得稿酬8000元2012年2月再版该教材又获得稿酬3000元，杨教授获得的两次稿酬收入实际应缴个人所得税1204元解析】“稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十”稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次”计算：8000*0.8*0.2*（1-0.3）+（3000-800）*0.2*（1-0.3）=896+308=1204,一、判断题,23、转让财产，以收入额减除财产原值和合理费用后的余额为个人所得税的应税所得额所以，转让土地使用权，减除的财产原值是为取得土地使用权所支付的金额解析】转让土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用,24、居民纳税人从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。

对解析】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额二、单选题,1、李先生2012年3月购买体育彩票中得奖金15000元，他应缴纳个人所得税为（）A免 B3000 C1500 D4500,B,2、下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额费用扣除费用的有（）A财产转让所得 B承包所得（不拥有所有权的承包方式）,C设计费 D工资,A,【解析】应纳税所得额的计算：财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额”的规定，财产转让所得不采用定额费用扣除费用二、单选题,3、下列所得不采用五级超额累进税率计算个人所得税的有（）A个体工商户的生产经营所得 B个人独资企业和合伙企业,C承包经营者取得的承租、承包所得 D财产租赁所得,D,【解析】个体工商户的生产经营所得、个人独资企业和合伙企业及承包经营者取得的承租、承包所得都是采用五级超额累进税率计缴个人所得税；财产租赁所得适用比例税率计缴个人所得税4、下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额费用扣除费用的有（）A财产转让所得 B承包所得（不拥有所有权的承包方式）,C设计费 D工资,A,【解析】应纳税所得额的计算：财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额”的规定，财产转让所得不采用定额费用扣除费用。

二、单选题,5、企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，股东个人应按（）项目计算缴纳个人所得税A工资、薪金所得 B劳务报酬所得,C个体工商户的生产经营所得 D利息、股息、红利所得,D,除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税6、下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额费用扣除费用的有（）A财产转让所得 B承包所得（不拥有所有权的承包方式）,C设计费 D工资,A,【解析】应纳税所得额的计算：财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额”的规定，财产转让所得不采用定额费用扣除费用二、单选题,7、下列所得中，免缴个人所得税的是（）A年终加薪 B拍卖本人文字作品原稿的收入,C个人保险所获赔款 D从投资管理公司取得的派息分红,C,【解析】,A选项属于工资、薪金所得;B选项属于特许权使用费所得;D选项属于股息、红利所得;上述都应缴纳个人所得税C选项属于对个人损失的补偿，不属于收入，所以免税。

8、下列属于减税项目的是（）A国债和国家发行的金融债券利息,B因严重自然灾害造成重大损失的,C军人的转业费、复员费,D按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费,B,【解析】选项ACD都属于免税项目,二、单选题,9、从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是()A单一所得税制 B分类所得税制,C综合所得税制 D混合所得税制,B,【解析】我国个人所得税采用的是分类所得税制,10、下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是（）A工资、薪金所得 B劳务报酬所得,C偶然所得 D个体工商户的生产经营所得,D,二、单选题,11、个人独资、合伙企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，可以税前据实扣除超过部分，准予在以后纳税年度内结转扣除A85 B15 C25 D5,B,【解析】个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分。