做账实操-有色金属企业的会计账务处理.pptx

会计实操文库,#,做账实操,1,/,10,做账实操,-,有,色,金,属企业,账,务处,理,全流程,指,南,一、核,心,业务,流,程及账,务,处理,1,.,矿,产资,源,采,购,与勘探,成,本资,本,化,业务场景,境外采,购,铜,矿,石,1,00,0,吨,（,C,IF,价,50,0,万,元,，,关税,税,率,5,%,），,支付勘,探,服,务,费,6,0,万,元,（符,合资,本化条,件,）,1,.,确,认矿,石,采,购,成本,借：原,材,料铜,矿,石,5,250,000,（,5,0,0,万1,.,0,5,关,税,）,贷：应,付,账款,海,外供应商,应,交,税费,进,口关税,5,0,00,000,250,000,会计实操文库,会计实操文库,做账实操,2,/,10,2,.,冶,炼加,工,成,本,归集,业务场景 电解铜,生,产流,程,：,投入铜,精,矿,8,0,0,万元,（,含,1,3,%,增,值税）,辅料及,能,耗,1,2,0,万元,联产品,硫,酸收,入,冲减成,本,（,产,量,20,0,吨,市价,80,0,元,/吨,）,2,.,勘,探费,用,资,本,化,借：在,建,工程,矿,产资源,勘,探,6,0,0,000,贷：银,行,存款,600,0,00,1,.,归,集生,产,成本,借：生,产,成本,直,接材料,7,079,646,（,8,0,0,万/,1,.1,3,）,应,交,税费,进,项税额,920,3,54,生,产,成本,辅,助材料,1,200,000,贷：原,材,料,8,0,0,0,0,0,0,银,行,存款,1,2,0,0,0,0,0,做账实操,3,/,10,2,.,联,产品,收,入,抵,减,借：应,收,账款,硫,酸销售,贷：生,产,成本,直,接材料,会计实操文库,1,6,0,0,0,0,1,6,0,0,0,0,3,.,存,货跌,价,与,套,期保值,处,理,业务场景,期末电,解,铜库存,5,0,吨（成本,3,5,万元,/吨,）,，,L,ME,期货价跌 至,3,0,万元,/吨，,持有空,头,合约,对,冲损失,1,.,计,提存,货,跌,价,准备,借：资,产,减值,损,失,贷：存,货,跌价,准,备,2,500,00,0,（,50,5,万）,2,500,000,2,.,套,期工,具,公,允,价值变动,借：套,期,工具,期,货合约,2,500,0,00,贷：套,期,损益,2,500,000,二、税,务,专项,处,理表,税种,202,5,年,政策,要,点 账务处,理,示例,做账实操,4,/,10,资源税按精矿,销,售额,计,征，铜,矿,税率,6,%,借,：,税,金,及附,加,6,0,0,000,贷：应,交,税费,资,源税,600,0,0,0,（1,亿,销,售额,6,%,）再生金,属,增值税,废铜回收业务进项税按收购,价,1,0,%,核定,抵扣,借：应,交,税费,进,项税额,100,000,贷：原,材,料废铜,100,00,0,（,收,购,1,0,0,万1,0,%,）碳排放,权,交易,超额排放,需,购,买,配额，结,余,配,额,可出售（计,入其他,综,合收,益,）,借：碳,排,放权,资,产,5,0,0,000,贷：银,行,存款,5,0,0,000,三、特,殊,业务,处,理,1,.,采,矿权,摊,销,业务场景,取得铜,矿,采矿,权,支付,1,.,2,亿,元,，,可采,储,量,6,0,0,万,吨,，,本年度,开采,5,0,万吨,会计实操文库,年摊销额,=,1.,2,亿,(,5,0,/,60,0,),=,1,0,0,0,万,借：生,产,成本,采,矿权摊销,10,00,0,000,贷：累,计,摊销,采,矿权,1,0,00,0,000,做账实操,5,/,10,2,.,副,产品,危,废,处,理,会计实操文库,业务场景,处置冶,炼,砷渣,支,付环保,公,司,费,用,84.,8,万,元（,含,税,6%）,借：生,产,成本,环,保处理费,应,交,税费,进,项税额,贷：银,行,存款,800,0,00,48,0,00,848,0,0,0,四、科,目,设置,与,披露要求,科目编码,科目名称,核算规则,1412.0,3,原材料,战,略储,备,金属,区分国,储,局代,储,部,分,，,按,季,度,重估,1473.0,1,套期工,具,金属,期,货合约,每日盯,市,调整,，,期,末与存货,跌价联,动,审计,2221.0,5,应交税,费,资源税,置辅助,核,算,五、合,规,风险,预,警,按,金属矿产品目,录,分矿,种,设,高发稽查,问题,：,做账实操,6,/,10,成本分,摊,不合,理,：,未,按,Y,S,/,T,11,88202,5,标,准分,离主副产,品成本 存货估,值,缺,陷,：,未结合,上,海期,货,交易所,月,度均,价,做减值,测,试,关联交,易,定,价,：向海外,关,联方,销,售精矿,价,格偏离,MB,报价,5%,需,提供,转,移,定价报,告,必备文,档,：,矿产,资,源储,量,核实报,告,（,自,然,资源部,备,案版,本,）,伦,敦金,属,交易所,（,L,ME,）,/,上,海期,货,交易,所,（,SH,F,E,）,价,格曲,线截图,生态环,境,部颁,发,的危,险,废物,经,营许可,证,复,印,件,注,：,20,2,5,年,起执,行,关,键,金属,供,应链披,露,准,则,，,需在年报,附录披,露,前三,大,矿山供,应,商,ESG,评级及,冲,突矿,产,溯源信,息,。

会计做,账,流程,原,始,凭证,的,收,集,与审核,1,.,收,集原,始,凭,证,：,原始凭,证,是经,济,业务发,生,时取,得,或填制,的,，,用以记,录,和证,明,经济业,务,发生,或,完成情,况,的凭,证,，,包,括,发,票,、,会计实操文库,做账实操,7,/,10,收据,、,银,行回,单,、,报销,单,、,入,库,单,、,出,库,单等例如,，,企,业,购买办,公,用品,，,会取得,办,公用,品,销项,；,员,工出,差,回来,，,会,提,交差旅,费,报销,单,及相关,车,票、,住,宿发票,等,2,.,审,核原,始,凭,证,：,审核,原,始凭,证的,真实性,、,合法,性,、,合理性、,完整性,和,正确,性,检查,发,票上,的,发票专,用,章是,否,清晰,、,发,票,金额与,实,际业,务,是否相,符,等,；,查,看报销,单,填写,是,否完整,，,相,关,人,员签字,是,否齐,全,等对,于,不真,实,、不合,法,的原,始,凭证，,会计人,员,有权,不,予接受,，,并向,单,位负责,人,报告记,账,凭证,的,编制,1,.,确,定会,计,分,录,：,根,据,审核,无误,的原始,凭,证,，,分,析经济,业,务,涉及的,会,计科,目,，,确定,应,借应,贷,的方向,和,金额,，,编制会,计,分,录,。

例如，企,业,销售产,品,收到,货,款,，,应,借,记,“,银,行存款”科,目，贷记“主营业务收入,”,“应交税费,应交增值税（销,项税,额,）,”,科,目2,.,填制记账凭,证,：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，,包括凭,证,日期、凭证编,号,、,摘,要,、,会计,科,目,、,金,额,、,附,件,张,数等内,容,，,并,由,制单人,、,审核,人,、,记账,人,等相,关,人员签,字,盖,章账,簿,登录,1,.,设,置账簿,：,根,据企业,的,规模,和,业务特点,，,设,置,总账,、,明细,会计实操文库,做账实操,8,/,10,账,、,日,记,账等,账,簿,总,账,用于,总,括反映,企,业的,经,济业务,，,明,细账用,于,详细,记,录某一,类,经济,业,务,，,日,记账,如现,金日记,账,和,银行存,款,日记,账,用于序,时,记录,现,金和,银,行,存款,的,收支情,况,2,.,登,录账,簿,：,根,据记账,凭,证,，,将,经济业,务,逐笔,登,录到相,应,的,账,簿,中登,录,总账,时,，可以,根,据记,账,凭证汇,总,表进,行,登录；,登录明,细,账,时,，,要按照,经,济业,务,的发生,时,间和,明,细科目,进,行,逐笔登,录,。

例,如,，,将销,售,产品,的,业务登,录,到主,营,业务收,入,明,细账和,总,账的,“,主营业,务,收入,”,科目下成,本,计算,与,核算,1,.,确,定成,本,计,算,对象,：,根,据,企业,的,生产经,营,特点,和,管理要,求,，,确定成,本,计算,对,象，如,产,品品,种,、批次,、,步骤,等,2,.,归,集和,分,配,成,本费用,：,将,生产,经,营过程,中,发生,的,各项成本,费,用,，按照,一,定的,方,法归集,和,分配,到,各个成,本,计算,对,象中例如,，,对,于,生,产,企业,，,要,将,原,材,料,、,人工,、,制,造,费用等,成,本,分配到,不,同的,产,品中3,.,计,算成,本,：,根,据成本,计,算对,象,和归集,的,成本,费,用,，,计,算产,品或服,务,的成,本,财,产,清查,1,.,确,定清,查,范,围,：,对企业,的,各,项,财产物资,、,货,币,资金,、,往来,款项等,进,行全,面,或局部,的,清查,例如,，,定,期对,库,存现金,进,行,会计实操文库,做账实操,9,/,10,盘点，,对,存货,进,行实地,盘,点，,对,银行存,款,进行,对,账等。

2,.,进,行清,查,盘,点,：,通过实,地,盘,点,、,核对账,目,等,方,法,，,确定各,项财产,物,资的,实,存数，,并,与账,面,数进行,核,对3,.,处,理清,查,结,果,：,对于清,查,中,发,现的盘盈,、,盘,亏,、,毁损等情,况,，,要查,明,原因,，,按照规,定,的程,序,进行处理,，,调整,账,簿记录，,使账实,相,符财,务,报表,编,制,1,.,编,制调,整,分,录,：,在结账前,，,需,要对一,些,跨期,摊,配项目,、,预,提项目,、,折旧,计,提等进,行,调整,，,编制调,整,分录,，,以确保,会,计,信息的,准,确性,和,及时性2,.,结,账,：,将本,期,发生的,经,济业,务,全部登,录,入账,后,，,结,出,各账,户的本,期,发生,额,和期末,余,额3,.,编,制财,务,报,表,：,根,据,总账,和明,细账的,记,录,，,编,制资产,负,债,表,、,利,润,表,、,现,金流量,表,等财,务,报表,资,产负,债,表反映,企,业,在某一,特,定日,期,的财务,状,况,，,利,润表反,映,企业,在,一定会,计,期,间的经,营,成,果,，,现金流,量,表反,映,企业在,一,定会,计,期间的,现,金,和现金,等,价物,的,流入和,流,出情,况,。

纳,税,申报,与,税,务,处理,1,.,计,算税,款,：,根,据企业,的,经营,情,况和税,法,规,定,，,计算各,种,应,纳税款,，,如,增,值,税,、,企业,所,得,税,、,个人所,得,税,、,城市维,护,建,会计实操文库,做账实操,10,/,10,设税、,教,育费,附,加等2,.,填,写纳,税,申,报,表,：,按,照税,务机,关的要,求,，,填写,各种纳,税,申,报表，,包,括主,表,和附表,，,如实,申,报企业,的,纳税,信,息3,.,申,报纳,税,：,在,规定的,纳,税期,限,内,，,将,纳税,申报,表和相,关,资,料报送,税,务机,关,，,并缴,纳,税,款,可以通,过,网上,申,报,、,上,门,申,报等方,式,进行,纳,税申报会计实操文库,。