神华集团审计发现问题分类解析.ppt

审计发现问题分类解析目 录2一、背景介绍二、分类口径三、分类原则及过程四、提请关注事项和下一步工作五、结 语一、背景介绍3（一）神华内部审计的发展（二）内控审计管理信息系统的建立（三）内部审计职能的变化（一）神华内部审计的发展4l集团公司内部审计体制发生变革l内部审计业务范围不断拓宽l内部审计业务作用不断显著l内部审计队伍建设不断壮大l审计质量需要不断提高l内部审计面临新形势下的机遇和挑战l内部审计发展中存在不足5（二）内控审计管理信息系统的建立l实现了内控审计业务管理的一体化l促进了审计业务流程标准化l实现了与ERP等财务系统的集成，提高了信息共享程度l促进了审计问题定性规范化6（三）内部审计职能的变化l内部审计是一种独立、客观的确认确认和咨询咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查审查和评价评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、完善治理、增加价值和实现目标增加价值和实现目标中国内部审计准则(2013年8月发布））l对本单位及所属单位的各项经营活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性进行独立、客观的监督、评价和咨询监督、评价和咨询工作，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标完善治理、增加价值和实现目标。

《神华集团公司内部审计管理规定》（神华审〔2014〕30号）目 录7一、背景介绍二、分类口径三、分类原则及过程四、提请关注事项和下一步工作五、结 语（二）按问题原因（三）按问题性质（四）按整改类型二、分类口径8（五）按业务流程（一）按业务板块（一）按业务板块9煤炭生产销售煤炭生产销售电力生产电力生产铁路运营铁路运营港口运营港口运营航运业务航运业务煤制油与煤制油与煤化工煤化工 （二）按问题原因10l管理制度不健全，关键管控措施缺失或可操作性差，致使无章可循l管理层凌驾内部控制,导致内部监督约束机制失效l相关经办人员法规意识淡薄，存在主观侥幸心理，知法犯法，有章不循l部分工作人员业务知识不够扎实，工作态度不够严谨，责任心不够强，违规操作或操作失误l上级单位或地方政府部门的压力（三）按整改类型11l已经整改l正在整改l尚未整改l无法整改 （四）按问题性质12l贯彻落实国家宏观经济政策与决策部署l重大经济政策的制定和执行l企业财务状况和经营成果的真实性l企业内部管理l领导人员遵纪守法和廉洁从业l其他（五）按业务流程13业务流程（14个方面）与问题性质（6大方面）相结合（353个问题）：l人：用工及薪酬l财：资金、资产、财务、税务l事：购（工程、物资、招投标）、产、销、投资、社会责任（环保） 合同、协议等文书（五）按业务流程（续）14工程项目管理招标投标管理采购供应管理生产安全管理销售管理产权管理合同管理开工审批（核准或备案、初设、环评等）、施工、结算、竣工验收等是否招标、招标方式、招标程序、评标、中标、招标代理等方面超核定生产、证照不全、安全管控、安全事故责任等收购、企业改制及国有产权转让、债转股、投资分红、投资处置等采购计划、采购审批、供应商选择、验收、支付、保管、盘点、出库等销售定价、销售数量、客户管理、货款结算等合同签订、变更、执行，合同纠纷、合同档案管理等（五）按业务流程（续）15资金管理资产管理用工及薪酬福利管理会计核算管理纳税及发票管理环境保护其他专项资金、对外借出借入捐赠、现金备用金、“小金库”、银行账户管理等购置、处置、出借、抵押、担保、公务用车、资产闲置、资产权属证明等会计账簿、会计处理、财务报表等环评审查、设备配备、污染排放物等员工录用考核、工资、福利费及社会保险、住房公积金及建房、产权激励等纳税申报、税款扣缴、发票合规性（真业务假发票、假业务真发票）、多（少）缴税款、税收返还等企业负责人职务消费、人事、纪检意见及群众举报等问题目 录16一、背景介绍一、背景介绍二、分类口径二、分类口径三、分类原则及过程三、分类原则及过程四、提请关注事项和下一步工作四、提请关注事项和下一步工作五、结五、结 语语三、分类原则及过程17（一）分类原则l全口径：顶层设计与自下而上相结合l多维度：业务流程与问题性质相结合（二）参考资料l《违法财经法规行为审计定性和处理处罚向导》（中国时代经济出版社，2013年5月出版）l2009-2013神华内部审计报告发现的问题l中石化“审计项目工作流程及问题定性”三、分类原则及过程（续）18（三）与中石化对比三、分类原则及过程（续）19（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）20（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）21（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）22（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）23（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）24（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）25（三）与中石化对比（续）对比分析对比分析中石化中石化神华神华问题描述的详问题描述的详细程度细程度略粗略粗详细详细分类维度分类维度二维（违反国家法规和内二维（违反国家法规和内部管理）部管理）二维（业务流程和问题性二维（业务流程和问题性质）或更多质）或更多问题金额问题金额发生数、超限额数、收支发生数、超限额数、收支孰高数、不到位数、投资孰高数、不到位数、投资额等额等尚未明确尚未明确定性依据定性依据问题库和法规库的自动关问题库和法规库的自动关联，能够自动筛选联，能够自动筛选尚未关联，手动寻找尚未关联，手动寻找目 录26一、背景介绍一、背景介绍二、分类口径二、分类口径三、分类原则及过程三、分类原则及过程四、提请关注事项和下一步工作四、提请关注事项和下一步工作五、结五、结 语语四、提请关注事项和下一步工作27（一）提请关注事项l问题金额口径一致性l适用法规的时限l找不到定性的依据？（合法与合理的逻辑辩证）l金额与个数的不匹配l“其他”大箩筐（需备注）四、提请关注事项和下一步工作（续）28（二）下一步工作l填表说明l问题库与法规库的对接l扩展问题个数（结合审计署出具的取证单）目 录29一、背景介绍一、背景介绍二、分类口径二、分类口径三、分类原则及过程三、分类原则及过程四、提请关注事项和下一步工作四、提请关注事项和下一步工作五、结五、结 语语l审计审计问题分类问题分类不是一成不变的，随着国家法律法规、不是一成不变的，随着国家法律法规、内部内部审审计计体制机制、业务流程体制机制、业务流程以及神华内部规章制度以及神华内部规章制度等方面的变化，等方面的变化，审审计问题分类计问题分类需要不断地被修订需要不断地被修订和和更新，以保持其适用性和有效更新，以保持其适用性和有效性，适应集团公司内部审计管理和发展的需求。

性，适应集团公司内部审计管理和发展的需求l审计问题分类制定是一个审计问题分类制定是一个““自上而下自上而下””和和““自下而上自下而上””相结合相结合反复论证的过程，需要充分考虑和吸收各方面的建议和意见，反复论证的过程，需要充分考虑和吸收各方面的建议和意见，以便各方能共同接受且易操作全员参与，全方位沟通，多渠以便各方能共同接受且易操作全员参与，全方位沟通，多渠道论证是此项工作的必需道论证是此项工作的必需l内部审计思想理论是内部审计工作的精神生命，内部审计实践内部审计思想理论是内部审计工作的精神生命，内部审计实践是内部审计工作的血液营养，二者缺一不可是内部审计工作的血液营养，二者缺一不可30五、结 语31致 谢 谢谢 谢！谢！。