最新常见税种税率表.doc

最新常见税种税率表企业所得税率表税目税率企业所得税税率25%符合条件的小型微利企业（2019年1月1日至2021年12月31日，应纳税 所得额不超过100万元的部分，减按25%+入应纳税所得额，对年应纳税所 得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%+入应纳税所得额）20%国家需要重点扶持的高新技术企业15%技术先进型服务企业（中国服务外包示城市）15%线宽小于0.25微米的集成电路生产企业15%投资额超过80亿元的集成电路生产企业15%设在西部地区的鼓励类产业企业15%横琴、平潭、前海等地区的鼓励类产业企业15%国家规划布局的重点软件企业和集成电路设计企业10%对从事污染防治的第三方企业（从 2019年1月1日至2021年底）15%非居民企业在中国境未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境的所得缴 纳企业所得税10%增值税税率表自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或 者进口货物，原适用16%^率的，税率调整为13%原适用10%^率的，税率调整为9%.一、增值税税率（一） 纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、 第五项另有规定外，税率为13%（二） 纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转 让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为 9%1. 粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭 制品；3. 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜；5. 国务院规定的其他货物。

三） 纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%（四） 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外五） 境单位和个人跨境销售国务院规定围的服务、无形资产，税率为零增值税税率表税目4月1前税 率4丿冃1后税 率陆路运输服务10%G 9%水路运输服务10%G 9%航空运输服务10%匕 9%管道运输服务10%匕 9%邮政普遍服务10%匕 9%邮政特殊服务10%匕 9%其他邮政服务10%匕 9%基础电信服务10%匕 9%增值电信服务6%G 6%工程服务10%G 9%安装服务10%匕 9%修缮服务10%匕 9%装饰服务10%匕 9%其他建筑服务10%匕 9%贷款服务6%匕 6%直接收费金融服务6%匕 6%保险服务6%G 6%金融商品转让6%匕 6%研发和技术服务6%匕 6%信息技术服务6%匕 6%文化创意服务6%G 6%物流辅助服务6%匕 6%有形动产租赁服务16%匕 13%不动产租赁服务10%G 9%鉴证咨询服务6%G 6%广播影视服务6%匕 6%商务辅助服务6%匕 6%其他现代服务6%匕 6%文化体育服务6%匕 6%教育医疗服务6%匕 6%旅游娱乐服务6%匕 6%餐饮住宿服务6%G 6%居民日常服务6%匕 6%其他生活服务6%匕 6%销售无形资产6%匕 6%转让土地使用权10%匕 9%销售不动产10%匕 9%在境载运旅客或者货物出境0%匕 0%在境外载运旅客或者货物入境0%G 0%在境外载运旅客或者货物0%G 0%航天运输服务0%匕 0%向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务0%匕 0%向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务0%匕 0%向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务0%G 0%向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目 （作品）的制作和发行服务0%匕 0%向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务0%G 0%向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务0%匕 0%向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务0%匕 0%向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务0%匕 0%向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务0%G 0%向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术0%匕 0%财政部和国家税务总局规定的其他服务0%匕 0%销售或者进口货物16%匕 13%粮食、食用植物油10%G 9%自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居 民用煤炭制品10%匕 9%图书、报纸、杂志10%匕 9%饲料、化肥、农药、农机、农膜10%G 9%农产品10%匕 9%音像制品10%匕 9%电子出版物10%匕 9%二甲醚10%G 9%国务院规定的其他货物10%匕 9%加工、修理修配劳务16%匕 13%出口货物0%£ 0二、增值税征收率（简易计税）小规模纳税人简易计税适用增值税征收率；另一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择， 36个月不得变更，适用增值税征收率。

一） 增值税征收率为3°%^ 5%（二） 适用征收率5%特殊情况主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选 择差额纳税的三） 两种特殊情况：1. 个人出租住房，按照5%勺征收率减按1.5%计算应纳税额2. 销售自己使用过的固定资产、旧货，按照 3%征攵率减按2%征攵增值税征收率表税目征收率陆路运输服务3%水路运输服务3%航空运输服务3%管道运输服务3%邮政普遍服务3%邮政特殊服务3%其他邮政服务3%基础电信服务3%增值电信服务3%工程服务3%安装服务3%修缮服务3%装饰服务3%其他建筑服务3%贷款服务3%直接收费金融服务3%保险服务3%金融商品转让3%研发和技术服务3%信息技术服务3%文化创意服务3%物流辅助服务3%有形动产租赁服务3%不动产租赁服务5%鉴证咨询服务3%广播影视服务3%商务辅助服务3%其他现代服务3%文化体育服务3%教育医疗服务3%旅游娱乐服务3%餐饮住宿服务3%居民日常服务3%其他生活服务3%销售无形资产3%转让土地使用权5%销售不动产5%销售或者进口货物3%粮食、食用植物油3%自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3%图书、报纸、杂志3%饲料、化肥、农药、农机、农膜3%农产品3%音像制品3%电子出版物3%二甲醚3%国务院规定的其他货物3%加工、修理修配劳务3%一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法的3%小规模纳税人转让其取得的不动产5%个人转让其购买的住房5%房地产开发企业中的 般纳税人，销售自仃开发的房地产老项目，选择适用间易计税方 法的5%房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自仃开发的房地产项目5%一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的5%单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按 1.5%计算应纳税额）5%其他个人出租不动产（出租住房减按 1.5%计算应纳税额）5%一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的5%车辆停放服务、咼速公路以外的道路通行服务 （包括过路费、过桥费、过闸费等）5%附：征收率特殊情况（一） 一般纳税人可选择s适用5%征收率1、 出租、销售2016年4月30日前取得的不动产。

2、 一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税; 将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税3、 提供劳务派遣服务、安全保护服务（含提供武装守护押运服务）选择差额纳税的4、 收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费5、 提供人力资源外包服务6、 转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得 该土地使用权的原价后的余额为销售额7、 2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同8、 以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务9、 房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目10、 车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务 （包括过路费、过桥费、过闸费等）（二） 一般纳税人可选择3%征收率的有1、 销售自产的用微生物、微生物代产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物 制品2、 寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在）3、 典当业销售死当物品4、 销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力5、 销售自产的自来水6、 销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

7、 销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘 土实心砖、瓦）8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）9、单采血浆站销售非临床用人体血液10、 药品经营企业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品， 销售抗癌罕见病 药品11、 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费， 以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依 3%勺征收率计算缴纳增值税除以上1-11项为销售货物，以下为销售服务12、 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境转让动漫13、 提供城市电影放映服务14、 公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费15、 提供非学历教育服务16、 提供教育辅助服务17、 公共交通运输服务包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、 班车18、 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游 览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）19、 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务20、 纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

21、 以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务22、 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、 主体结构提供工程服务，建设单位自 行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税 （不是可 选择）23、 一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务， 其安装服务可以按照甲供工程选择适用。