记账实操-石化有限公司账务处理的案例.pptx

会计实操文库,#,做账实操,1,/,13,记账实操,-,石,化,有,限公司,账,务处,理,的案例,采,购,环节,案,例,一,：国内,原,油采购,中石化,某,分公,司,向国内,供,应商,购,入原油,500,0,吨,，,每吨,价,格,400,0,元,，,增,值,税,税率,13,%,合,同,约定采,用,银行,承,兑汇票结,算，,同,时,发,生,运,输费用,5,000,0,元（,取,得,增,值,税,专用,发,票，,税率,9,%,）,，,原,油,已验收,入,库账务,处,理,计,算,采,购,成本和,进,项税,额,：,原,油,价款,=,50,0,0,4,00,0,=,2000,0,0,0,0（元）原,油,进项税额,=,20,0,00000,1,3,%,=,2,600000,（元）,运,输,费进项税,额,=,5,000,0,(,1,+,9,%,),9%,4128.4,4,（元）,运,输,费计入,成,本金额,=,5000,0,4,1,28.4,4,=,会计实操文库,做账实操,2,/,13,45871.5,6,（,元,）,编,制,会,计,分录：,借,：,原材料,借,：,应交税费,2604128,.,44,会计实操文库,原油,200458,7,1.56,应,交增值税（进项税额）,贷,：,应付票据,2,2,60,0,000,贷,：,银行存款,5,0,000,案,例,二,：进口,原,油采购,某石化企业从国外进口原,油,30,0,0,吨，到岸价,（,C,I,F,）每吨,50,0,美,元,，,当,日,汇率为,1,美元,=,6.,5,元人,民币,，,关,税,税率,1,%,，,增,值,税税率,1,3,%,。

支付,进口,环节关,税,和增,值,税,，,款,项,通过银,行,存款,支,付，原,油,已入,库,账务,处,理,计,算,相,关,金额：,原,油,价,款,（人,民,币,）,=,300,0,5,0,0,6.,5,=,975000,0,（元）,关税,=,9,7,50000,1,%,=,9750,0,（,元,）,组,成计税价,格,=,97500,0,0,+,9750,0,=,984750,0,（元）,增,值,税,=,9847,5,00,13%,=,12,8,017,5,（元）,编,制,会,计,分录：,做账实操,3,/,13,借,：,原材料,借,：,应交税费,会计实操文库,原油,9847500,应,交增值税（进项税额）,1280175,贷,：,银行存款,1,4,05,6,75,贷,：,应付账款,外,币户,9750,0,00,生,产,环节,案,例,三,：生产,领,用材,料,及人工,分,配,石化,公,司生,产,车间,本,月领,用,原,油,400,0,吨,，成,本,为,160000,0,0,元,，,领用催化剂等,辅,助材,料,2,0,000,0,元本月,生产工,人,工资,8,0,000,0,元,，,车,间,管理人,员,工资,1,5,000,0,元。

账务,处,理,编,制,会,计,分录：,借,：,生产成本,1,6,80,0,000,贷,：,原材料,贷,：,原材料,原油,160000,0,0,辅,助,材料,2000,0,0,借,：,生产成本,8,0,00,0,0,借,：,制造费用,1,5,00,0,0,贷,：,应付职,工,薪酬,9,5,0000,案,例,四,：制造,费,用分配,该石化公司本月制造费用总额,为,50000,0,元，按照生产工,做账实操,4,/,13,时比例,分,配到,汽,油,、,柴油,两,种产,品,中,汽油,生,产工,时,为,6,000,小时，,柴,油生,产,工时为,400,0,小,时账务,处,理,计,算,分,配,率：制,造,费用,分,配率,=,50,0,00,0,(600,0,+,4000,),=,5,0,（元,/,小时）,计,算,各,产,品分配,金,额：,汽油,应分配制造费,用,=,600,0,5,0,=,300000,（元）,柴油,应分配制造费,用,=,400,0,5,0,=,200000,（元）,编,制,会,计,分录：,会计实操文库,借,：,生产成本,借,：,生产成本,汽,油,3,0,0000,柴,油,2,0,0000,贷,：,制造费用,5,0,00,0,0,销,售,环节,案,例,五,：国内,产,品销售,石化公司向国内客户销售汽,油,100,0,吨，每吨,售,价,6000,元,，,增,值,税,税,率,13,%,，,款,项,已收,到,存,入,银,行,。

该,批,汽,油,成,本为,4000,0,0,0,元账务,处,理,确,认,收,入,：,做账实操,5,/,13,借,：,银行存款,6,7,80,0,00,贷,：,主营业,务,收入,6,0,00000,会计实操文库,贷,：,应交税费,应,交增值税（销项税额）,780000,结,转,成,本,：,借,：,主营业,务,成本,4,0,00000,贷,：,库存商品,汽,油,4,0,00000,案,例,六,：出口,产,品销售,某石化,企,业出,口,柴油,50,0,吨,，,每吨离,岸,价,（,F,O,B,）,80,0,美 元,，,当日,汇,率为,1,美,元,=,6.,6,元,人民币,，,增,值,税,实行免抵,退税政,策,该,批,柴油成,本,为,25,0,000,0,元账务,处,理,确,认,收,入,：,借,：,应收账款,外,币户,2640,0,0,0,（,500,800,6.,6,）,贷,：,主营业,务,收入,2,6,40000,结,转,成,本,：,借,：,主营业,务,成本,2,5,00000,贷,：,库存商品,柴,油,2,5,00000,费,用,环节,做账实操,6,/,13,案,例,七,：管理,费,用支出,石化,公,司,本,月,支,付行,政,管,理,部,门,办公,设,备,修,理费,3000,0,元,（取得增值税专用发票，税,率,1,3,%,）,，业务招,待,费,50000,元，款,项,均通,过,银行存,款,支付。

账务,处,理,计,算,相,关,金额：,修,理,费进项税,额,=,3000,0,(,1,+,1,3,%,),13%,345,1,.3,3,（元）,会计实操文库,修,理,费,计,入,管,理,费,用,金,额,3451.3,3,=,2,6,5,4,8.6,7,（,元,）,编,制,会,计,分录：,借,：,管理费用,7,6,548,.,67,=30000,借,：,应交税,费,应,交增值税（进项税额）,3451.33,贷,：,银行存款,8,0,000,案,例,八,：销售,费,用支出,为推广新产品，石化公司本月发生广告宣传,费,10000,0,元,（取得,增,值税,专,用发票,，,税率,6,%,）,，,运,输,费,2,0,0,0,0,元,（取,得增值,税,专用,发,票，税率,9,%,）,，,款项已,支,付账务,处,理,计,算,相,关,金额：,做账实操,7,/,13,广,告,宣传费,进,项税额,=,100000,(,1,+,6,%,),6%,566,0,.3,8,（元,）,广,告宣传费计,入,销售费用金,额,=,100000 5660.3,8,=,9,4,3,3,9.6,2,（,元,）,运,输,费进项税,额,=,2,000,0,(,1,+,9,%,),9%,1651.3,8,（元）,会计实操文库,运,输,费,计,入,销,售,费,用,金,额,1651.3,8,=,1,8,3,4,8.6,2,（,元,）,编,制,会,计,分录：,借,：,销售费用,1,1,26,8,8.24,=20000,借,：,应交税,费,应,交增值税（进项税额）,7311.76,贷,：,银行存款,1,2,00,0,0,税,务,环节,案,例,九,：消费,税,计算,与,缴纳,石化公司本月销售汽,油,200,0,吨,，柴,油,150,0,吨,。

汽油消,费,税,单位税,额,为,1.5,2,元,/,升,，,柴油,消,费税单,位,税额,为,1.2,元,/,升,，,汽油,密度,为,0,.,7,4,千克,/升,，,柴,油,密度为,0,.,8,4,千,克,/,升账务,处,理,计,算,消,费,税：,做账实操,8,/,13,汽,油,体积,=,2,0,00,1,000,0.7,4,2,7,02702.7,（升）,会计实操文库,汽,油,消,费,税,4108108,.,1,（,元,）,=270,2,702.,7,1.5,2,柴,油,体积,=,1,5,00,1,000,0.8,4,1,7,85714.3,（升）,柴,油,消费税,=,1,785,7,14.,3,1.,2,=,2,1,4,2857.2,（元）,消,费,税总,额,=,410,8,108.,1,+,2,142,8,57.,2,=,6250965,.,3,（,元,）,编,制,会,计,分录：,借,：,税金及,附,加,62,5,0965.3,贷,：,应交税费,缴,纳,消,费,税时：,借,：,应交税费,应,交消费税,6,2,50,9,65.3,应,交消费税,6,2,50,9,65.3,贷,：,银行存款,6,2,50,9,65.3,资,产,处,置,环节,案,例,十,：设备,报,废处置,石化公,司,一台,生,产设备,因,技术,陈,旧无法,继,续使,用,，,决,定,进行,报废处理。

该,设,备原,值,50,0,00,0,元，已计提折,旧,450000,元,，,在,清,理过,程,中发生,清,理费用,500,0,元,，,取得,残,料变价收,做账实操,9,/,13,入,8,0,0,0,元,，款,项均通,过,银行,存,款收付账务,处,理,固,定,资,产,转入清,理,：,借,：,固定资,产,清理,5,0,000,借,：,累计折旧,4,5,00,0,0,贷,：,固定资产,5,0,00,0,0,支,付,清,理,费用：,借,：,固定资,产,清理,5,0,00,贷,：,银行存款,5,0,00,取,得,残,料,变价收,入,：,借,：,银行存款,8,0,00,贷,：,固定资,产,清理,8,0,00,结,转,清,理,净损益：,会计实操文库,清,理,净损,失,=,500,0,0,+,47000,（,元）,借,：,营业外,支,出,47,0,00,贷,：,固定资,产,清理,4,7,000,会计做,账,流程,5000,800,0,=,原,始,凭证,的,收,集,与审核,1,.,收,集原,始,凭,证,：,原始凭,证,是经,济,业务发,生,时取,得,或填制,的,，,用以记,录,和证,明,经济业,务,发生,或,完成情,况,的凭,证,，,包,括,发,票,、,做账实操,10,/,13,收据,、,银,行回,单,、,报销,单,、,入,库,单,、,出,库,单等。

例如,，,企,业,购买办,公,用品,，,会取得,办,公用,品,销项,；,员,工出,差,回来,，,会,提,交差旅,费,报销,单,及相关,车,票、,住,宿发票,等,2,.,审,核原,始,凭,证,：,审核,原,始凭,证的,真实性,、,合法,性,、,合理性、,完整性,和,正确,性,检查,发,票上,的,发票专,用,章是,否,清晰,、,发,票,金额与,实,际业,务,是否相,符,等,；,查,看报销,单,填写,是,否完整,，,相,关,人,员签字,是,否齐,全,等对,于,不真,实,、不合,法,的原,始,凭证，,会计人,员,有权,不,予接受,，,并向,单,位负责,人,报告记,账,凭证,的,编制,1,.,确,定会,计,分,录,：,根,据,审核,无误,的原始,凭,证,，,分,析经济,业,务,涉及的,会,计科,目,，,确定,应,借应,贷,的方向,和,金额,，,编制会,计,分,录,例如，企,业,销售产,品,收到,货,款,，,应,借,记,“,银,行存款”科,目，贷记“主营业务收入,”,“应交税费,应交增值税（销,项税,额,）,”,科,目2,.,填制记账凭,证,：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，,包括凭,证,日期、凭证编,号,、,摘,要,、,会计,科,目,、,金,额,、,附,件,张,数等内,容,，,并,由,制单人,、,审核,人,、,记账,人,等相,关,人员签,字,盖,章。

账,簿,登录,1,.,设,置账。