基于加强中小企业内控建设的思考.docx

    基于加强中小企业内控建设的思考    林宗揆［容诚会计师事务所（特殊普通合伙），泉州 361000］引 言许多中小企业存在内控建设问题，在一定程度上影响了企业的发展速度因此，中小企业务必要引起重视，加快完善自己的内控机制，提升自身的行业市场竞争力，进而为我国市场经济的快速发展提供强大动力内控建设是指由企业领导、管理团队，以及所有员工共同进行的、为了达到企业内控目标的管理过程企业进行内控建设的目的是提升企业运营绩效、保障资本安全、确保企业会计信息资源的真实全面，并推动企业完成运营管理目标中小企业推进内控建设工作，可以完善自身的规章制度，提高管理信息的质量，有效防范风险影响，提升自身的市场竞争力，实现企业的管理目标一、中小企业内控建设面临的困难（一）缺乏良好的内控环境良好的内控环境（见表1）是企业推进内控建设的必要基础中小企业一般都是家族式的民营企业，具有人数少、规模小、业务体量小的特征，经常因节省成本费用而出现一岗多职的情况，影响了业财各部门价值与作用的发挥表1 内控环境架构一些中小企业管理者的内部控制意识比较淡漠，他们将企业管理工作的重点放在经营发展方面，并没有重视内控制度的建设，而仅仅将内控制度当作常见的管理制度，认为内控制度对企业管理并无特殊的作用，没有认识到内控制度的价值和作用。

部分管理者受自身利益的影响，想维持现状，并谋取更高的收益，不愿利用内控建设对企业进行改善，由此造成内部控制出现问题，影响了企业的发展此外，企业价值观是组织经营思路、方法的结合体，它对企业管理者、员工在内控建设中的管理行为、理念产生极其重要的影响目前，中小企业普遍不注重基于内控的企业文化的建立，造成其无法全面掌握企业内控建设的体系和方法，影响内控建设的推进二）内控管理体系不完善首先，虽然当下很多企业都意识到内控建设的重要性，并不同程度地开始构建相应的内控建设制度体系，但制度建设不是一朝一夕就可以完成的当下许多中小企业的内控制度体系缺少全面性与合理性，主要表现在部门设置不全面、岗位职责不清、工作安排不合理、有关人员职务和权力不能清楚界定等方面如果发生管理问题，相关人员互相推诿，无法辨认责任其次，中小企业员工的数量相对较少，财务人员的工作量相对较大，又无完善的财务管理体系，常常出现一人兼多岗现象，如出纳会计一人兼，或者印章支票一人管等这种不健全的财务管理模式，往往隐藏着严重的风险管理隐患，非常容易发生财务人员贪污、挪用企业资金的现象，给企业造成重大损失再次，由于业财部门间信息沟通不畅，又没有完善的财务内控协调机制，沟通协调水平较低，容易引起企业管理的重复操作，甚至影响企业正常的运营管理。

企业管理者与员工间除雇佣关系外，很少相互交流沟通，因此普通员工很少了解企业经营管理的实际现状，也没有机会把工作中发现的各类信息及时反馈给管理者长期下去，内控管理信息无法深入传达，业财管理脱节，进而影响了企业的正常发展最后，财会人员的能力亟待提升中小企业对财会人员的聘用要求相对较低，为了减少人员支出成本，中小企业财会人员缺少必要的培训，业务素质不良，以致经常发生错记、漏记，甚至会计报表填写差错的低级别错误有的企业为了防止泄露商业秘密，管理者往往请自己的亲属来从事财会工作，而请来的人往往不具备财会专业知识，更不懂内控，此种现象往往导致企业的内控建设无法持续推进三）风险意识淡薄中小企业的发展过程也面临着不少的风险问题，涉及企业管理的各个方面可是，由于企业管理者的风险意识不强，没有从企业长期利益的角度出发，给予中小企业风险管理应有的关注，更没有妥善的风险处理措施因此，只要明显受到风险影响，企业管理就会十分混乱，不得不临时制定制度措施，但是这种临时性的制度措施往往因为时机仓促、考虑不够全面而出现各种缺陷，给企业造成损失因为企业未对风险引起必要的关注，也没有构建健全的风险评价体系，无法对产供销、投融资等重要情况进行风险评估，所以极易留有风险隐患。

四）内控实施效果不理想有的中小企业在内部规章制度框架健全后，只是将其作为一种规章制度，却忽略了制度的具体执行一些管理者觉得企业推行内控建设过于烦琐，浪费人力与物力，甚至认为内控建设会泄露商业秘密，从而导致内控制度的实施成为形式，而没有实质性地实行“规划、实施、控制、监控、考评”全方位内控管理模式在实际的内控建设中，有的企业即使发现了问题也不会做出具体的分析评估和采取针对性的措施，只会习惯性地采用那些常用的措施、办法去处置，造成内控实施成效不显著部分企业将内控建设当作财务部门的职责，认为与业务部门并无太大联系，因而只在财务部门执行相关内控建设的制度要求，无法发挥内控建设的作用五）缺乏监督一般来说，企业的监管系统由内外两部分组成对于部分中小型企业的内控监督来说，除了财税、工商等部门的外部监督，就只剩下自己形同虚设的内审部门了，监管力量非常欠缺中小企业由于本身经营体量较小，为降低成本的开支，通常不会设立独立的内审机构因此，企业财务内控管理中的问题无法被及时发现并得到正确处理，监管部门也不会及时发现问题并给予整改，这不利于企业内控建设的深入开展二、解决中小企业内控建设困难的措施（一）优化内控环境一方面，中小企业要摒弃传统落后的管理方式，逐步引入现代企业的管理模式，建立健全企业的运营组织，并充分发挥企业“三会”的职责和作用；另一方面，企业管理者应当改变传统的管理思维，引入现代企业管理思维，要更加注重内控建设，以持续提升企业的管控实力。

企业文化影响着员工的一举一动在内控建设过程中，企业管理层应建立健全内控制度、宣传内控建设，而内控的执行就需要所有员工的协同所以，企业管理者应当通过构建优秀的企业文化来提升员工对内控的认识，提高他们参与内控的自觉性与积极性企业应该不断塑造企业文化并发扬光大，让广大干部员工在企业管理上心往一处想，力往一处使，共同为企业的发展贡献力量针对干部员工所欠缺的内控意识，企业可通过内控方面的专业培训，逐步建立现代的内控理念，让内控知识深入人心，并构建更完善的内控环境，以此助力内控建设的深入推进二）建立并完善内控制度首先，对人员职务的界定必须要清楚明确，建立岗位责任制逐步完善人员管理体制，形成合理的人才录用机制、培养机制、薪酬机制，奖惩分明针对工作重点，企业人员需要开展定时稽核、不定时轮岗，从而有效防止作弊行为同时，要针对企业经营特色，转变财务管理模式，设置岗位约束机制，不断提升干部员工的职业素养其次，企业必须建立健全财会管理制度体系，并执行不相容岗位的相分离管理制度中小企业在进行内控建设中，必须按规定、按要求设置岗位，并明确相应岗位的管理职责企业要严格落实不相融岗位分离原则，企业内审等职能部门要经常开展财务管理内审工作，发现问题要上报企业权力机关严肃处理，助力内控措施切实执行。

再次，企业需要做好业财各部门之间的内控信息的交流与沟通全面、有效的信息沟通不仅有助于相关管理人员完成其工作，而且有助于管理人员及时发现风险隐患，及时采取针对性的措施加以应对企业要建立健全信息交流沟通渠道，保证沟通联系顺畅，进而保证企业内控信息及时在各部门岗位得到交流共享企业要规范各部门、各岗位的信息沟通秩序，增强内控建设力度，为企业发展保驾护航最后，企业必须要加强财务团队的建设，提升财务人员的专业水平与能力企业要注重财会高级人才的引进，建立必要的人才培养机制和激励机制财务人员是企业内控建设的基石，因此企业要注重录用人员的质量，保证符合需求在企业日常运营中，必须完善自身的人才培养制度，定期组织财会培训，持续地提升财会人员的专业技能与道德素质，提高他们的工作责任心和使命感，以此提高内控建设的价值作用三）增强企业及广大干部员工的风险意识实际上，企业没有办法完全避免风险的影响，但能够通过必要的手段把相关风险影响控制在可接受的范围以内中小企业可以设置风险识别部门，对日常的产供销、投融资等各方面业务展开风险识别，分析可能存在的风险，引入相应的风险评估体系，注重风险管控业务的监督，适时使用相应对策，减少风险隐患。

比如，企业常见赊销服务，它会因账款拖欠而引起坏账损失因此企业有必要制定赊销客户信息的全程、动态的监管制度，定期梳理客户信息，若有发生重大变更要及时反馈给业财各部门同时，企业要建立欠款回收责任制，明确回收责任，回收状况要与个人薪酬挂钩这在一定意义上能够促进应收账款的回收，从而有效降低坏账风险另外，企业可对赊销客户进行信用评定，对信誉不高、拖欠率高的客户停止赊销，进而从源头上达到规避经营风险的目的四）严格落实内控制度首先，企业管理层必须要清楚，实行内控建设不仅仅是财务管理的手段，也是规范企业运营、减少经营风险、确保企业战略目标顺利实现的关键手段，故而不宜将内控建设单独置于财务部门或者某个财务工作岗位进行企业管理者必须发挥好领队的作用，同时要注重对干部员工内控知识技能等综合素质的培训，增强广大干部员工的风险防范能力、责任意识和自觉性同时，逐步建立健全企业内控制度和实施细则，把实施细则和制度措施分解至各个部门，并明确具体牵头科室和主要责任人把企业管理中的各个风险管控要求细化并落实到具体部门及员工，并监督其规范操作其次，强化对内控制度执行、落实的督查，进而及时发现并处理落实过程中存在的问题与不足。

另外，要根据企业管理发展及业务发展需要，对各方面内控制度进行更新与完善，进而提高内控制度的可操作性与实用性内控制度要覆盖企业各方面的业务，不能留有制度空白，保证切实地起到企业内控建设的效果五）强化内控评价监督体系切实执行为了真正地执行内控建设制度，提升内控建设的质量，中小企业务必做好对内控建设的考评工作首先，企业要不定期地对自身的内控建设质量及有效性进行全面、公正、客观的评价中小企业还可选择委托专门的外部审计团队，对自身内控制度的建立和落实情况进行综合检查和评价，并出具内控鉴证报告或内控审计报告这样不仅可以让企业管理者更加全面地掌握企业内控建设的具体信息，还可以发现现有管理制度的不足，并进行更新补充其次，企业内控建设必须强化审计的内控监督一方面，企业要独立设置自己的内审部门，给予审计必要的权力；另一方面，企业要选用具有审计经验与经历的人员担任审计员，保证审计的可靠性，进而充分发挥内审的监督作用当然，内控监督不仅仅是内审部门或者财务部门的工作职责，它在业财各部门、广大干部员工的参与下才会充分发挥相应的作用企业应当注重对广大干部员工的内控培训，增强大家的监管意识，积极参与内控监督，杜绝各类违规行为的出现。

要针对企业管理中易出现异常的情况，如重大决策、关键人员等予以重点关注结 语综上所述，内控建设在中小企业的运营管理过程中起到了至关重要的作用中小企业必须认识和接受内控理念，根据企业自身的发展，建立适合于本企业的内控管理体系，以提升企业的管理品质与运营绩效，进而推动企业的可持续发展  -全文完-。