增值税练习题.doc

练习题(一)增值税、消费税练习题1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年4月份发生下列经济业务：(1)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10％支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税；（2）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库购烟丝时，供货方代垫运费1000元，材料已验收入库；（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙种卷烟2000标准箱(每箱50000支每条200支，每条调拨价在50元以上)，当月销售给卷烟专卖商1800箱，取得不含税销售额3600万元；（4）购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税5.1万元，款项已付，支付安装费3万元，设备已投入使用；（5）接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库；（6）上月购入的烟丝因火灾损失3万元(含运费0.465万元)，等待处理；（7）销售甲种卷烟600箱（标准箱，下同），增值税专用发票注明的价款600万元；（8）8月进口卷烟30箱，关税完税价30万元（关税税率20%）,当月销售该批卷烟，取得不含税销售收入80万元。

9）没收逾期未收回的乙种卷烟包装物押金18万元,已向对方开具了普通发票10）从联营企业回购已税乙种卷烟100箱，符合规定的回购条件，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税20.4万元；本月售出80箱，开具增值税专用发票销售额100万元要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算卷烟厂进口环节应纳关税；（2）计算卷烟厂进口环节应纳消费税；（3）计算卷烟厂进口环节应纳增值税；（4）计算该卷烟厂委托加工业务消费税的处理；（5）计算卷烟厂内销环节应纳消费税税额；（6）卷烟厂内销环节应纳增值税税额［已知卷烟成本利润率为10%，烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每箱（50000支）150元，比例税率为30%和45%.甲种卷烟每标准条对调拨价格在50元以下，乙种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以上］1.[答案] （1）卷烟厂进口环节应缴纳进口环节关税＝30×20%＝6(万元)（2）卷烟厂进口环节每箱卷烟关税完税价格＝30÷30＝1(万元)每箱卷烟关税＝6÷30＝0.2(万元)消费税定额税每箱150元，1箱＝250条每标准条进口卷烟确定比例税率＝(10000＋2000＋150)÷(1－30%)÷250＝69.43(元)＞50元，适用税率45%进口环节应纳消费税＝(10000＋2000＋150)×30÷(1－45%)×45%＋150×30＝30.27(万元)（3）卷烟厂进口环节应纳增值税＝(10000＋2000＋150)×30÷(1－45%)×17%＝11.27(万元)（4）卷烟厂委托加工业务消费税的处理：委托加工的烟丝受托方未代扣代缴消费税，委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。

发出烟叶的成本＝[40×1.1×1.2]×87%＋3×93%＝48.73（万元）收回加工烟丝应纳消费税＝（烟叶成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率＝（48.73＋8）÷（1-30%）×30%＝24.31（万元）（5）卷烟厂内销环节应缴纳消费税：①销售乙种卷烟应纳消费税＝3600×45%＋1800×0.015＝1647（万元）②销售甲种卷烟应纳消费税＝600×30%＋600×0.015＝189（万元）③生产领用外购已税烟丝应抵扣的消费税＝150×2×30%＝90（万元）④逾期包装物押金应纳消费税＝18÷1.17×45%＝6.92(万元)⑤回购卷烟再销售，符合条件不缴消费税卷烟厂本月应缴纳消费税＝24.31＋1647+189+6.92－90＝1777.23（万元）（6）烟厂本月应纳增值税税额1）本月销项税额为：3600×17%＋600×17%＋80×17%＋18÷1.17×17% +100×17%＝747.22（万元）2）本月允许抵扣的进项税额为：① 外购烟叶进项税额＝[40×（1+10%）+40×（1+10%）×20%]×13%＋3×7%＝7.07（万元）② 外购烟丝和加工烟丝进项税额＝68＋1.36＝69.36（万元）③ 接受投资的货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，经认证1.7万元可以作为当期进项税抵扣；④ 烟丝因火灾损失，原抵扣的进项税应作进项税额转出处理＝(3-0.465)×17%+0.465÷93%×7%＝0.47（万元）⑤进口环节缴纳的增值税，可以作为进项抵扣：11.27万元⑥ 回购乙种卷烟取得增值税专用发票，进项税额20.4万元准予抵扣。

⑥固定资产的进项税额：5.1万元进项税额合计＝7.07+69.36+1.7-0.47+11.27＋20.4+5.1＝114.43（万元）3）本月应纳增值税＝销项税额－进项税额＝747.22－114.43＝632.79（元）(二)营业税习题．某公司某月发生如下业务：(1)该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为3000万元，成本利润20％，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；以房屋投资入股某企业．现将其股权的60％出让，取得收入1000万元；将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款，当日抵减应付银行利息100万元2)该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0．5万元，销售烟酒饮料收入0．5万元；台球室取得营业收入5万元，保龄球馆取得营业收入10万元请计算该公司当月应纳营业税额解： (1)自建自用行为不征营业税，自建自售则要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税，其中，自建部分需组成计税价格计税；预售房与销售现房一样，按其实际收取的价款按“销售不动产”税目征税；以不动产投资人股不征税，将其股权转让，不征收营业税；将不动产抵押给银行使用，是以不动产租金换押冲贷款利息，故应按"服务业"税目对借款人征税。

2)娱乐业的营业额包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料费等公司开发部业务应纳营业税＝[3000×50%×（1+20%）]÷（1-3%）×3％+2400×5％+（3000+2000）×5%+100×5%= 430．67(万元)该公司娱乐中心业务应纳营业税=（5+1+0.5+0.5）×20%+（5+10）×5%＝2．15(万元)公司当月共应缴纳营业税=430．67+2．15=432．82(万元) (三)个人所得税1：某中国公民2009年发生如下收入：2009年承包一家果酱厂，承包期为两年根据协议该公民上交果酱厂管理费10000元该人月工资700元该人8月份临时担任会议翻译取得收入3000元12月31日1年期存款利息，本金50000元，年利率3.78%当年还取得股票转让净收益4000元要求：计算该人2009年应纳个人所得税2：张某为成都市某外企高级职员，2003年收入情况如下：该外企支付其每月工资15000元；派遣单位每月支付其工资2500；因汽车失窃获得保险公司赔款100000元；购体育彩票获得奖金20000元；受其他单位委托做营销策划取得收入40000元；年终奖金100000要求：计算张某全年应纳个人所得税根据协议该公民上交果酱厂管理费10000元 不交个人所得税人月工资700元 不到费用扣除标准，不交8月份临时担任会议翻译取得收入3000元 3000*（1 - 20%）* 20% = 480存款利息 不交取得股票转让净收益4000元 不交税所以 ， 该人2009年应纳个人所得税=4802. 每月工资15000元 （15000+2500-2000）×20% - 375=2725获得保险公司赔款100000元 不交税购体育彩票获得奖金20000元 20000×20%=4000受其他单位委托做营销策划取得收入40000元 40000×（1 - 20%）×30% - 2000 = 7600年终奖金100000 100000×45%－15375=29625张某全年应纳个人所得税=2725＋4000＋7600＋29625=439501。